關于集團化管控下的內審工作現狀分析與改進思考

陳利君

【摘? 要】隨著公司集團化改革的不斷深化，管理創新和機構改革的力度加大，部分管理或經營模式也在發生不斷的變化，內部審計正面臨不斷變化的內外部審計環境，為盡快適應這種變化，充分發揮內部審計在集團管控中的監督及服務作用。本月，法務審計部在總結上半年工作開展的情況下，對于整個內審工作的現狀進行了分析，并提出相應改進思路，同時明確了2018年下半年審計工作開展的重點。

【關鍵詞】集團管控下;內審工作;審計質量

1.目前公司審計工作現狀思考

1.1內部審計的價值定位被誤解

常常有這種觀點，認為內部審計的價值就是發現問題，以問題導向來對內部審計的價值進行評價，而這種看法實際是片面的。這樣將使內審工作被認定為找茬，阻礙被審對象與內審人員的有效溝通，從而不能達到審計目的。

內部審計的價值并不僅僅在于發現問題，更在于審計工作將通過風險預警和咨詢服務等為組織創造真正的附加價值，把監督融于服務之中，通過審計獨有的視角尋找問題、機會和風險，從而改進工作、堵塞漏洞、推動管理，以達到提高公司效益和效率的增值目標。

1.2管理體制不清晰。

公司目前尚未建立完善的審計管理體制，可能會導致內審工作應接不暇，或者內審成果不能很好落地。

（1）審計項目的發起相對隨意，無正式的審批和文件。目前集團公司內審工作，存在多方位支配審計資源的情況。如：平級部門提出審計要求，以及非直屬領導但屬于公司高層領導提出審計要求，且審計項目的提請無正式審批及文件。

（2）審計成果輸出途徑不正式不規范。目前集團公司對于審計成果的輸出，審計報告的發送流程、發送對象尚未明確制定標準和要求。該現象可能降低對審計成果的運用價值。

1.3審計質量較低，質量管控能力較弱

（1）審計工作尚未對項目審計計劃和實施方案的重要性和審計風險的執行評估程序，而是被動接受審計項目。

（2）尚未建立發生可能影響客觀性和審計質量事項的匯報機制，或者及時停止相關作業的機制。

（3）重復管理、管理缺位、審計資料獲取困難等情況導致審計質量較弱。集團化改革過程中，部分管理部門、管理人員的管理維度存在交叉，重疊的問題，以及存在管理權限及管理標準缺失現象。而審計資料的獲取缺常常因為“商業機密”、“權力受限”、“不屬于本部門范圍”等等一系列或主觀或客觀的原因影響。若審計重要性資料無法獲取，將影響審計工作的專業判斷。

（4）審計技術落后。目前公司處于以手工查賬為主，憑審計人員個人經驗和職業判斷、通過隨意抽樣進行，較少運用大數據統計抽樣和機輔助審計軟件，大大增加審計工作的工作量，同時對發現的風險無法量化。審計項目以事后審計、靜態審計為主，事前審計、事中審計很少開展，不利于審計部門及時發現問題，提出改進措施，避免造成損失。

（5）審計團隊人員配置薄弱。目前內審工作人員有且僅有3人，審計人員知識結構單一，缺乏工業及公司經營業務方面的專業人才，相關知識儲備不夠，導致內部審計工作難以把控公司相關風險。

2.改進思路

2.1加強審計宣傳，提高公司人員對審計的認知

加大宣傳審計服務職能，咨詢作用，提高公司管理人員對內部審計重要性的認識，為內部審計工作和內部審計的發展營造良好的環境，使領導干部從思想上認識到審計的目的是為了提高經營管理水平，提高經濟效益。

2.2完善內部審計管理體制

（1）完善內部審計組織體系，提高內部審計的獨立性。明確內審工作的定位以及工作匯報機制、報告發布流程，確保董事會及審計委員會對審計工作的了解，促進審計工作的溝通和協調，確保審計信息及時傳遞給公司領導，確保內部審計職能的有效發揮。

（2）完善內部審計管理制度，規范企業內部自我約束機制。健全內部審計制度、審計工作程序、工作方法、崗位職責、質量管理等方面的內部審計工作準則和規范，使內部審計工作有章可循，有規可依，為促進內部審計有序發展提供制度保證。

2.3加強審計質量管控能力，提高審計質量

（1）提高實際工作的執行力。在審計管理中，要通過制定審計計劃、進行日常調度和檢查、設置審計指標及制定任務、工作考核等手段，駕馭全局，有布置、有措施、有落實、有檢查、有考核，確保實現審計計劃確定的任務目標。

（2）實行審計質量現場監督指導，對審計項目質量開展監督檢查，確保審計活動遵循內部審計準則，及時發現內部審計工作存在的主要問題并及時改進，促進內部審計目標的實現。

（3）改進審計方法，靈活運用統計抽樣法、分析性復核方法，積極開發利用計算機輔助審計工具，提高審計科學性、系統性及效率。

（4）保證現場審計時間。根據審計項目工作量大小及審計資源情況，合理安排審計時間，確保現場完成審計工作底稿的編制和審計取證工作。根據查出問題的性質和重要性程度確定審計證據的類型和數量，確保審計證據充分、適當，不缺不濫，保證審計底稿、審計取證內容規范。

（5）審計報告應內容規范、重點突出，審計整改意見執行到位。審計報告主要應揭示審計發現的主要的實質性問題，即與審計方案中確定的審計目標有關的問題，提出有針對性、可操作性的改進經營活動和內部控制的建議。

2.4理順工作關系，加強內部聯系溝通

加強審計宣傳工作，加強與各職能部門間的溝通渠道，增進相互了解，增加被審計人員對審計工作的理解、支持、為營造和諧的審計環境創造有利條件。

2.5大力改進審計手段，推進審計信息化

內審工作應當由以手工操作為主向利用計算機信息技術實施審計的方向轉變，使審計手段更先進，審計效率更高。要靈活運用統計抽樣法、分析性復核方法（如簡易比較法、比率分析法、結構分析法、趨勢分析法、回歸分析法以及其他技術方法），積極開發利用計算機輔助審計工具，提高審計科學性、系統性及效率。

2.6充實力量，改善內審人員結構，提高審計隊伍的素質

（1）設計良好的激勵機制吸引優秀人才加入內部審計隊伍，對已有的人員必須加強業務知識的更新與再提高。（2）加強內部審計人員結構多元化，避免團隊知識結構單一。如：引進工程審計等專業人才。

3.審計后續開展重點

3.1對于公司未來審計開展的思路

（1）突出重點工作，關注主要風險，提升審計效率。圍繞企業發展戰略和目標安排審計工作，制定審計計劃和開展審計工作要符合公司發展需要。通過重點內容的事前、事中、事后審計，覆蓋主要業務循環和流程，從企業治理、企業文化、風險管理、內部控制等方面分析原因、落實責任、及時糾正，優化人力、物力、財力資源配置，不斷提高管理水平，確保實現企業目標，增加企業價值。

（2）加強審計日常監督，優質體現審計監督職能。日常審計監督工作中，以及平時與企業內部各部門、單位交流，答疑解惑，提供業務咨詢時，及時捕捉問題線索，進行調查分析，對存在的問題（如內控制度不健全、不一致、不合理、未執行等），及時下達整改意見書或建議書，督促有關部門、單位進行整改，完善風險管理和內部控制。

（3）轉變審計觀念，緊跟企業發展的步伐，拓展審計服務領域。在做好傳統審計監督職能工作的基礎上，積極變革，向咨詢服務職能轉變，逐步開展評估服務、協調服務、補救服務等咨詢服務活動，并對審計發現的問題進行綜合分析，提出建議，為改進和完善企業治理，促進實現企業目標，提高企業價值提供審計服務。

3.2重點審計工作及具體工作計劃

未來審計重點內容：年度經營管理目標實現情況;重大經濟事項決策的制定、執行情況及效益情況;全面預算執行情況;財務收支和有關經濟活動的真實性、合法合規性、效益性情況;各級管理者執行廉潔從業規定和反舞弊情況。