信息化背景下的事業單位會計內部控制對策

摘要：事業單位的基本職能為為社會服務，其發展與企業不同，事業單位的各項資金規劃均關系到民生問題，因此更應重視會計管理。隨著信息化時代的到來，事業單位建立會計內部控制模式已經是必然趨勢，利用網絡技術的動態性、及時性、開放性為會計提供更完善、及時的信息，提升內部控制管理效力。本文分析了會計內部控制的意義所在，研究了目前內部控制存在的問題，并在信息化背景下提出幾點改進對策。

關鍵詞：事業單位;信息化;會計內部控制

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）02-0186-02

信息化背景下，會計信息化發展是必然趨勢，是理論實務與計算機網絡技術相結合的產物。利用計算機在數據計算、信息存儲、信息匯總、信息收集等方面的強大功能實現網絡技術與會計信息化的緊密聯系，讓事業單位的各項信息形成統一狀態[1]。隨著內部控制受重視程度的逐漸增強，事業單位在會計管理方面同樣需展開內部控制，提升會計抗風險能力，控制成本支出，提升會計管理有效性[2]。本文以事業單位會計內部控制為切入點，研究了信息化背景下內部控制存在的問題及對策。

一、會計內部控制的意義

1.控制成本支出

在信息化背景下，當今時代的會計管理并非單純的收入與支出數字管理，而需要展開更綜合性的統籌規劃，通過有效的會計內部控制來為事業單位的發展與規劃提供合理數據支撐[3]。在保障財務會計信息的可靠性與真實性同時，讓財務管理業務流程更具規范性。例如在事業單位財務會計的支出審批與預算執行方面，一些不必要的費用支出可在完善的內部控制下被發掘，保障有效的資金能夠落實到實處，減少不必要浪費[4]。在預算執行方面強化約束功能，控制各事項的成本支出。

2.提升風險預見性

事業單位的經營規劃同樣會面臨著風險，與企業一樣，其發展處于市場環境之中，經營風險的存在可能對事業單位的統籌規劃發展產生影響。因此在有效的會計內部控制下，內部控制管理制度可督促事業單位在財務管理體系方面增強執行力度，提升結構的合理性。通過更多元化、動態化、及時化的數據對各項決策予以支撐，提升決策合理性，并及時發覺市場風險，提升風險預見性及應對能力[5]。

3.提升人員能力

在會計內部控制模式下，事業單位現有會計人員會發覺在工作內容、工作要求、工作目標上的明顯變化，讓一些固步自封、不思上進的會計人員逐漸意識到自身能力與會計內部控制發展的不匹配之處，繼而更重視自身綜合能力的提升[6]。例如傳統會計管理中，會計人員僅需要完成賬目處理即可，但在信息化背景下的會計內部控制環境中，還需要熟練應用網絡技術完成成本費用控制、會計責任考核、國有資產管理、專項資金收支管理等數據的處理，對人員能力有了更高要求。

4.拓展控制范圍

信息化背景下的會計內部控制讓事業單位信息系統呈現出開放性、共享性、分散性特點。摒棄了傳統封閉式的系統環境，其內部控制范圍不再局限于事業單位本身，還擴大到了上下級以及平級之間的范圍[7]。在信息化環境下，利用計算機平臺訪問數據庫，會計信息化的發展讓事業單位會計控制部門在組織架構上也有了新的改變，增添了會計信息系統管理崗位及部門，明顯拓展了會計控制范圍。

二、會計內部控制顯露的問題

1.認知不準確

我國事業單位在會計內部控制方面并未確定明確的管理體系，制度流于形式是造成不少事業單位會計內部控制部署呈現出松散狀態的主要原因。制度建設并未讓管理者承擔相應的崗位責任，導致重視程度不足。內部控制制度不僅能讓事業單位正確制定發展戰略、評估發展風險，還可保證會計信息的準確性。但由于事業單位在運營方面的特殊性，目前不少管理者對會計的認知仍停留于記錄各項財務數字方面，并未認識到在信息化背景下會計在現代社會中的發展變革，對會計內部控制在監控風險、預測風險等方面的優勢并未有效發揮。除此之外，一些管理者在會計內部控制方面認識不到位，存在偏差與誤解，將其與安全控制、資產管理、成本控制相混淆，認為會計只要遵循相關規章制度即可，也就是制度、文件和手冊，認為展開會計內部控制工作只是在做無用功。在這一背景下，事業單位內部無法形成良好的內部控制氛圍，業務、財務、管理三位一體的狀態無法呈現，內部控制工作在缺乏制約、監督、聯系下難以順利開展。

2.綜合人才缺乏

對于會計專業人才而言，其相對更愿意進入大型企業施展才華，而非事業單位。因此不少事業單位缺乏專業性的高級會計人才，導致會計內部控制的開展進度停滯不前。隨著信息化的發展，現代社會對會計人才的要求有了更高標準。除了掌握會計專業知識外，還需要緊跟時代步伐，保障綜合素質，如熟練應用網絡技術及計算機軟件。加上現如今會計處理軟件更新換代較快，在短短幾年內會計信息化系統已經發生了質的改變，目前事業單位應用的會計管理系統大多已經處于滯后性狀態，現有的會計人才在知識更新方面有所不足。且不少事業單位并未重視對本單位財會人員的持續性培訓以及專業技能更新培訓，導致其真正能力無法適應會計信息化系統的發展，對會計內部控制造成了制約。

3.信息安全隱患

信息化時代下會計內部控制的所處環境更具復雜性，在安全管理方面面臨著更大挑戰。為了滿足會計信息化的需求，會計信息系統的數據分析人員、數據管理人員、系統維護人員均需額外配備，原本會計崗位也由單純的會計核算逐漸轉變為憑證復核記賬、信息數據錄入等。會計部門職能逐漸改變了原本核算型狀態，發展為管理型狀態。在網絡平臺應用下，網絡的開放性為會計內部控制帶來了便捷的同時也增加了一些風險。不少信息數據處于被事業單位各部門共享的狀態，甚至部分數據在網絡平臺幫助下外部人員同樣可直接獲取，會計信息的保密程度較以往有了明顯下滑，信息數據泄密的風險有所提升，為會計內部控制帶來了新的挑戰。

三、信息化背景下會計內部控制對策

1.完善制度建設

事業單位在內部監督與控制方面必須建立健全相關規則與體系，強調內部控制機制的有效樹立。以信息技術為支撐，讓內部控制制度更符合事業單位的會計管理特征以及實際需求。按照會計法的標準化要求以及單位實際情況，保障制度能夠促使會計人員履行自身核算職能與監督職能，強調管理考核體系的建立。在信息化管理下，讓會計內部控制完善化、綜合化。制定針對性整改措施，重新定義會計人員的工作能力要求、工作職責范圍。在現代化手段下強化項目成本信息化建設，提升整體管理效率。明確后臺服務人員、數據審核人員、操作人員、系統管理人員的職責分工，以制度來保障會計信息的可靠性。將會計業務處理流程嚴格化，明確記載經濟活動事實資料并記錄在賬簿上，為監督核查提供保障。

2.打造高素質人才隊伍

信息化背景下事業單位會計內部控制必須強調人才能力的提升以及與信息化財務內部控制建設相符合。通常事業單位涉及到的財務會計管理存在明顯的規律性與技術性，行政管理人員的高素質必不可少，事業單位在人員管理上應秉承以人為本理念，強化業務知識學習以及綜合性培訓，制定合理的培訓計劃，讓內部控制意識深入人心。可通過動態管理方式讓會計人員更重視自身工作能力的提升，規范財務行為及會計核算。在會計信息系統的處理中除了原本事業單位各項經濟管理活動外，還需要會計人員掌握稅收、財政、法律、管理、金融等多方面知識，強調人才的綜合能力。

3.保障數據安全

信息化背景下為財務管理帶來的典型弊端在于數據的安全性問題。針對這一現象，事業單位需強調在會計系統運行維護與開發上的安全處理。首先可通過強化交易授權控制來保障所有信息系統中的數據，屬于真實可靠狀態。其次應將監控與操作分離控制信，讓信息系統內部各環節有效牽制，每一筆業務操作均存在備份，在賬務處理時會同步記錄在監控環節之中，以便于強化內部控制中的監督環節。加強網絡系統監控，防止非法入侵或病毒攻擊，對于重要數據需做好備份與加密，防止信息泄露。

4.重視內部審計

事業單位在會計內部控制中的審計工作是保障制度有效實施與執行的關鍵所在，加強審計工作需要引入具有計算機技術、財務技術、審計技術的綜合型人才，對會計信息系統展開定期或不定期審核。其審計內容包含信息系統運行各環節是否存在風險和漏洞、數據保存方式是否符合法律規定、是否存在歷史數據非法修改行為、書面資料與信息系統相應數據是否處于一致性、會計處理是否正確合理。內部控制的實施需要事業單位完善內部控制環境，從理念培養、組織架構等方面為會計內部控制在信息化背景下的發展提供有力支撐。在內部監督檢查方面，應強調審計部門功能的發揮，對各項財會活動合理分類，并根據風險大小、重要程度等決定是否引入審計部門展開全程控制與監督管理，來強化內部控制有效程度。在日常監管活動中，應進一步完善會計憑證資料的審查，避免出現隨意監管或監管不嚴情況。

四、結語

綜上所述，事業單位實施會計內部控制是信息化背景下會計發展的必然趨勢，需認識到內部控制的必要性以及現實問題，針對性地加以完善，提升事業單位會計管理有效性。

參考文獻：

[1]姚佳音.會計信息化背景下行政事業單位內部控制面臨的機遇、挑戰及對策[J].會計師，2015，（03）：65～66.

[2]馮賀樓.會計信息化環境下事業單位內部控制對策研究[J].北方經貿，2015，（05）：234～235.

[3]付文芳.行政事業單位財務內部控制重構與優化研究——基于會計信息化環境[J].中國商論，2016，（33）：100～101.

[4]宋芷涵.信息化背景下行政事業單位內部控制現狀與對策研究——以R局為例[J].西部財會，2017，（06）：38～40.

[5]劉艷.淺析行政事業單位內部控制建設難點和解決對策[J].行政事業資產與財務，2017，（15）：37～37.

[6]李寧，洪秋葉.基于云會計下AIS的行政事業單位內部控制優化研究[J].財會通訊，2018，（13）：115～118.

[7]劉辰晨.信息化環境下行政事業單位內部控制的SWOT分析[J].會計師，2018，（17）：49～50.

作者簡介：

邵振生，供職于山東省廣播電視局（總臺）德州中波轉播臺，經濟師。