內(nèi)部審計在企業(yè)會計風險管理中的應用

摘要：在企業(yè)風險管理工作中，內(nèi)部審計工作發(fā)揮著重要作用，能夠?qū)︼L險管理工作進行審計，確保風險管理工作的實效性，有效避免企業(yè)受到風險的影響。但是，就目前企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀來看，所取得的效果并不如人意。對此，本文通過對當前企業(yè)內(nèi)部審計工作主要存在的問題進行分析，明確影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的主要因素，并針對性地提出相應的解決措施，從加強重視、保持審計機構(gòu)的獨立性、完善內(nèi)部審計制度、提高審計工作人員素質(zhì)水平和完善風險評估體系等方面，詳細闡述了做好內(nèi)部審計工作的相關(guān)建議，以保障內(nèi)部審計工作能夠落實到位，大大提高內(nèi)部設(shè)計工作的質(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;會計風險管理;企業(yè)

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）02-0180-02

會計是企業(yè)重要基礎(chǔ)工作之一，直接影響著企業(yè)的日常經(jīng)營活動。為了避免企業(yè)受到會計風險的影響，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，需要做好內(nèi)部審計工作。在進行內(nèi)部審計工作之前，審計人員需要對信息進行整理與分析，利用具有價值的信息來預測企業(yè)當前經(jīng)營發(fā)展中所可能存在的風險，并提出針對性的措施進行預防，有效避免企業(yè)受到風險的影響。在內(nèi)部審計工作的帶領(lǐng)下，企業(yè)能夠正常經(jīng)營發(fā)展，大大提高了企業(yè)的核心競爭力，在激烈的市場競爭中能夠占據(jù)一定的市場份額，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風險管理存在的問題

1.缺少對內(nèi)部審計工作的重視

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，各企業(yè)都相繼迎來了重大發(fā)展機遇。但是，在接受機遇的同時，面對挑戰(zhàn)也是不可避免的。企業(yè)數(shù)量不斷增加，以及外來企業(yè)的入駐，都在爭奪著有限的市場份額，那么企業(yè)間必然會爆發(fā)激烈的競爭，而想要在激烈的競爭中存活下來，必須做好自身內(nèi)部審計工作，明確自身當前的發(fā)展現(xiàn)狀。但是，很多企業(yè)在發(fā)展的過程中，過度重視自身所獲得經(jīng)濟效益和發(fā)展情況，缺乏對內(nèi)部審計工作的重視，導致內(nèi)部審計工作沒有落實到位，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作所具備的價值。而且，要想做好內(nèi)部審計工作，需要由企業(yè)內(nèi)部專門的部門負責。但是，現(xiàn)階段各企業(yè)內(nèi)部門之間的關(guān)系比較復雜，使得內(nèi)部審計工作容易受到外界因素的影響，大大降低內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強

內(nèi)部審計工作具有一定的獨立性，需要由專門的部門來負責。但是，就目前各企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀來看，企業(yè)并沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，多數(shù)內(nèi)部審計工作都是由企業(yè)、紀檢委和檢察署共同進行的，這樣就大大影響了內(nèi)部審計工作的開展，降低了內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量，所得出的數(shù)據(jù)結(jié)果也是不完全具備參考價值的。此外，部分企業(yè)將財務與審計進行合并，大大弱化了內(nèi)部審計的監(jiān)督功能，使得內(nèi)部審計機構(gòu)不僅要開展審計工作，還需要被審計，無法充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的價值。

3.內(nèi)部審計制度不完善

內(nèi)部審計工作的目的在于對企業(yè)內(nèi)部的會計風險管理工作的實效性進行審計，通過客觀、公平、公正的態(tài)度得出相應的評判標準，對目前內(nèi)部審計工作的效果進行評判，明確內(nèi)部審計工作在企業(yè)會計風險管理中的重要作用。但是，從目前企業(yè)的內(nèi)部審計工作的情況來看，很多問題還亟待解決，內(nèi)部審計制度不完善就是其中之一。任何工作的開展都必須建立在完善的制度之下，這樣才能起到規(guī)范的作用。而由于內(nèi)部審計制度不完善，審計人員在開展工作的過程中沒有受到相應制度的約束和規(guī)范，使得審計人員的工作出現(xiàn)散漫、不正當?shù)惹闆r，使得內(nèi)部審計工作存在問題，影響到內(nèi)部審計結(jié)果的準確性和完善性。

4.審計工作人員的素質(zhì)水平不足

開展內(nèi)部審計工作之前需要取證，通過對所取得的數(shù)據(jù)進行整理、分析，得出相應的結(jié)果。取證是目前企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的主要手段，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要可以分為現(xiàn)場經(jīng)驗審計、賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計等。作為內(nèi)部審計工作的執(zhí)行者，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平將直接影響到內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，審計工作人員素質(zhì)水平不同，所采用的內(nèi)部審計方式也不同。此外，部分審計工作人員對內(nèi)部審計工作的認知不足，沒有對內(nèi)部審計工作給予足夠的重視，風險意識較低，在內(nèi)部審計工作中往往都是根據(jù)自身的工作經(jīng)驗來進行，主觀上對審計結(jié)果進行判斷，這種缺乏科學合理的審計，必然會引發(fā)審計風險。

5.內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系不完善

當前，多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的認知不足，認為內(nèi)部審計工作只是對企業(yè)日常的經(jīng)營活動進行審計。正是因為如此，在開展內(nèi)部審計工作時，并沒有建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，沒有對內(nèi)部審計工作進行管理，使得內(nèi)部審計工作質(zhì)量達不到預期的效果。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系缺失，使得審計工作人員在開展內(nèi)部審計工作時，缺乏相應的制度體系進行規(guī)范，完全按照自身的經(jīng)驗來進行工作，使得內(nèi)部審計工作結(jié)果具有一定的隨意性，大大影響了內(nèi)部審計工作質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計工作人員在取證的過程中工作態(tài)度不端正，所獲取的資料不完善，影響到后期內(nèi)部審計工作的開展，無法充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的價值，造成企業(yè)會計風險頻頻發(fā)生，影響到企業(yè)內(nèi)部資金的運行。

二、提高企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的建議

1.加強對內(nèi)部審計工作的重視

就目前內(nèi)部審計工作的情況來看，內(nèi)部審計工作對于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中可能存在的風險進行預測評估，可以避免企業(yè)受到風險的影響。因此，想要充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的價值，企業(yè)管理層需要加強對內(nèi)部審計工作的重視程度，明確內(nèi)部審計工作的重要性。同時，在內(nèi)部審計工作開展的過程中，企業(yè)需要明確內(nèi)部審計工作存在的不足之處，并采取可行性的措施進行解決，不斷完善內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計工作能夠順利開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在會計風險管理中的重要作用。此外，企業(yè)可以向其他綜合實力較強的企業(yè)學習，考察其他企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體情況，明確其他企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的可取之處。再根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展情況，對自身內(nèi)部審計工作進行完善，保障內(nèi)部審計工作能夠為企業(yè)的發(fā)展服務，促進企業(yè)快速發(fā)展。

2.保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

內(nèi)部審計工作必須是獨立的，必須依賴于獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。如果內(nèi)部審計機構(gòu)不是獨立的，必然會影響到內(nèi)部審計工作的開展，而且會降低內(nèi)部審計工作的結(jié)果。因此，為了避免對內(nèi)部審計工作結(jié)果產(chǎn)生影響，內(nèi)部審計工作需要由專門的部門來負責，避免受到其他部門的影響。同時，企業(yè)管理層需要加強對內(nèi)部審計工作的重視程度，為內(nèi)部審計工作提供充足的支持，保障內(nèi)部審計工作正常開展。同時，根據(jù)自身的情況，設(shè)立一個獨立于財務與監(jiān)督部門之外的內(nèi)部審計部門，保證內(nèi)部審計工作順利開展，保證內(nèi)部審計工作全程公正、公開，加強對企業(yè)內(nèi)部會計風險管理工作的審計，降低企業(yè)的會計風險。

3.完善內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)

無規(guī)矩不成方圓，對于企業(yè)來說也是如此，企業(yè)任何方面的工作都必須建立在完善的制度之下，在制度的約束下，才能確保工作科學合理進行，避免存在一些不正當行為。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的價值，需要加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，完善內(nèi)部審計制度，讓內(nèi)部審計工作在完善的制度下進行。信息化建設(shè)是滿足當前信息化時代的需求，促使內(nèi)部審計工作信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化，完善內(nèi)部審計工作各方面的條件，能夠利用信息技術(shù)對所取證的信息進行處理，加快信息處理速度，以大大提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。此外，內(nèi)部審計制度并不是一成不變，制度是需要隨著企業(yè)的發(fā)展進行更改的，這樣才能更加符合企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求，通過完善的內(nèi)部審計制度確保內(nèi)部審計工作落實到位。對內(nèi)部審計制度進行完善，需要對日常的內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，明確內(nèi)部審計工作存在的不足之處，以便通過建立完善的內(nèi)部審計制度對內(nèi)部審計工作進行約束，解決內(nèi)部審計工作存在的問題，確保內(nèi)部審計工作能夠正常進行，合理運用到企業(yè)會計風險管理工作中，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的價值，解決企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所面臨的問題。

4.提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)水平

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，以往的內(nèi)部審計工作已經(jīng)無法滿足當前對風險進行預測評估的需求，需要創(chuàng)新內(nèi)部審計工作的工作方式和內(nèi)容。同時，對于審計人員的綜合素質(zhì)水平也提出了更高的要求，必須滿足當前內(nèi)部審計工作的需求。如果內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)不高，必然會直接影響到內(nèi)部審計工作結(jié)果的準確性和完善性，內(nèi)部審計工作自然無法充分發(fā)揮其價值。因此，企業(yè)要想切實做好內(nèi)部審計工作，需要組織內(nèi)部審計工作人員參與培訓，培訓的主要內(nèi)容是內(nèi)部審計工作的具體工作內(nèi)容和基本工作流程。通過培訓可以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)水平，并大大提高內(nèi)部審計人員的工作積極性，切實做好內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率。

5.完善內(nèi)部審計風險評估體系

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，那么必然會面臨各種各樣的問題，如何妥善解決這些問題，是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。這些問題或多或少都會給企業(yè)帶來一定的風險，影響到企業(yè)的正常活動。而想要妥善解決這些風險，保障企業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展，開展內(nèi)部審計工作是非常有必要的。同時，企業(yè)需要對內(nèi)部審計風險評估體系進行完善，保障內(nèi)部審計人員切實做好風險評估工作。而這些都主要依賴于內(nèi)部審計工作人員的風險意識，對于內(nèi)部審計工作人員的要求較高，能夠敏銳地感知到所存在的風險，并采取有效的措施進行預防。同時，企業(yè)需要完善內(nèi)部審計風險評估體系，對可能存在的風險進行評估，確定風險是否存在，以及風險的等級和具體的影響內(nèi)容，以便能夠針對性地提出相應的措施進行解決，避免企業(yè)受到風險的影響。

三、總結(jié)

總之，企業(yè)想要獲得健康穩(wěn)定發(fā)展，必須依賴于內(nèi)部審計工作對可能存在的風險進行預測評估，并提出針對性的措施進行預防和解決，避免企業(yè)受到風險的影響，給企業(yè)帶來不必要的損失。這就需要企業(yè)加強對內(nèi)部審計工作的重視程度，完善內(nèi)部審計工作各方面條件，為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的價值。

參考文獻：

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作者簡介：

黃凱越，浙江財經(jīng)大學東方學院會計分院學生。