企業內部審計風險及其防范

摘要：企業發展受到國家政策、市場環境、企業管理等多種因素的影響，因而影響企業經營風險的因素也是多方面的，為了規避企業的財務風險和經營風險，需要重視企業內部審計管理。隨著市場的多元化發展，企業之間的競爭也越來越激烈，作為制造企業要想在激烈的市場競爭中占據一席之地，必須提升自身管理水平，以增強抵御市場風險的能力。企業通過內部審計可以保證財務制度的有效性、費用支出的合理性、經營管理的科學性，從而起到加強企業內部控制的作用。企業通過加強內部審計可以優化組織結構、提升管理效率、降低經營成本，實現企業經濟效益和社會效益的協調統一。本文將主要探析我國制造企業內部審計過程中存在風險以及防范措施，為企業的健康發展提供借鑒。

關鍵詞：企業;內部審計風險;防措施范;探析

中圖分類號：F275??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）02-0166-02

一、企業內部審計風險產生的成因

企業內部審計風險產生的原因是多方面，受宏觀環境的影響和企業自身管理的影響，內外部環境的復雜性和不確定性導致企業面臨審計風險，對企業內部審計風險的成因進行分析。歷史學家湯因比說過，“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊”。對于公司也一樣，做好內部控制管理是企業可持續發展永恒不變的有效途徑，加強企業內部審計對提高企業經營管理水平、風險防范能力，確保企業戰略目標得以實現具有重大意義。

1.客觀因素

相關法律法規有待完善。為了規范企業的審計工作，我國審計署頒布了《關于內部審計工作的規定》，并以此作為企業開展內部審計工作的依據，但是該規定的法律強制力不足，對于企業的審計約束力有限，因此導致內部審計監督能力大大弱化。不僅如此，法律法規建設具有滯后性，相關法律法規更新不及時，也在一定程度上增加了內部審計風險。此外，企業的內控制度不完善，內部控制是否有效直接決定了企業的內審風險，可以說內控是保證內審科學性的第一道屏障，但是部分企業的內控制度不全面，內控作用難以最大限度地發揮，因此增加了審計風險。同時，審計的多元化增加了審計的復雜性，企業規模的不斷擴大，審計對象也逐漸增多，審計內容不斷擴展，審計人員開展工作難以全面兼顧，因此審計失誤率增加，風險性也會提高。

2.主觀因素

首先，審計人員風險意識不強。企業內部審計是一項較為嚴謹的工作，如果審計人員在開展審計過程中缺乏高度警惕的風險意識，對于風險誘因認知不足，則容易導致審計風險。其次，審計人員的專業水平有限。企業的業務范圍不斷拓展，涉及到的審計內容也逐漸增多，這對審計人員的專業水平提出了更高的要求，然而部分企業缺乏獨立的內部審計部門，審計工作由財務部門人員兼任，但是財務與審計工作的側重點不同，并且財務人員缺乏更為專業的審計理論知識和業務技能素質，由此導致審計工作無法科學規范地開展，增加了審計風險。最后，審計方法選擇不當，最后，缺乏嚴格的審計流程。審計方法的選擇對于提升審計效率、降低審計風險較為重要，企業在執行內部審計過程中，如果不注重選擇科學的方法，制定嚴格的審計流程，則很難保證審計結果的客觀性和準確性。

二、制造企業加強內部審計的必要性

1.有利于為企業決策提供科學依據，監督制度的貫徹落實

為響應國家審計工作要求，適應經濟發展需要，我國企業的內部審計體系不斷完善，審計職能不斷擴大，最初的企業內部審計只是負責企業的查錯防弊工作，但是現代企業的內部審計職能重點在于對企業的經營管理和內部控制進行審計，審計范圍也有所增加，包括生產、管理等各個階段，實現了審計監督的全面化[1]。企業通過內部審計，可以確保企業的經營決策符合國家政策要求，保證企業決策的合法性和科學性，同時又可以保證企業各項制度的貫徹實施，最終達到企業的預期效果。

2.有利于強化質量管理，提升經濟效益

保證產品質量是制造企業的首要目標，也是底線所在，加強內部審計可以有效地對產品生產各環節進行全面把控，企業要向客戶提供高質量的產品和服務，就得完善內部控制體系，重視質量策劃、質量控制、質量改進，通過全過程審計參與，保證生產的各個環節的規范性，實現以高質量生產為第一原則，再追求利潤最大化。以某飲料制造企業為例，企業在原料采購、技術開發、生產流程、庫存保管、銷售通路運輸等環節中，審計人員應嚴格加強各環節的監控，充分調動內部控制的有效性，對于審計過程中存在的問題應及時進行揭示，并提出有效的整改建議，從而保證企業的戰略目標的實現[2]。另外，企業加強內部審計，可以實現對經濟活動全過程的審查，通過分析各經濟指標之間存在差異的原因以及影響因素，能夠更為客觀地評價企業的業績，對于企業資源利用率不高的領域進行及時改進，從而實現經濟效益的提升。

三、提升審計效果，防范內部審計風險的有效措施

1.注重全面提升企業內部審計人員專業素養

人才是企業發展的關鍵，在開展內部審計工作過程中，審計人才起著關鍵作用。作為審計人員，不僅要在工作中不斷提升自己的專業水平、豐富專業知識，注重拓展知識面，學習審計相關知識，如審計、會計等，還要注重學習企業管理、經濟法、稅收等相關內容，為更好地開展審計工作奠定理論基礎。企業還應為審計人員創造更多的實踐機會，以提升內審人員的職業判斷能力。此外，企業應重視審計人才的培養，提升審計人員的專業水平和職業素養，審計人員不僅要有較高的專業水平，還要具備較高的職業道德素養，在工作中嚴格執行審計標準，以保證企業審計工作的規范性。為了調動審計人員的積極性，企業可以增加審計人員的福利待遇，將審計人員的績效與薪酬待遇掛鉤，績效考核包括多維度，如審計工作中的表現、審計專業水平、個人素養等，以此激勵審計人員積極開展內審工作。

2.建立審計機制，規范審計流程

完善的審計機制是企業強化監督職能的基礎，能夠有效防范企業風險。審計機制的獨立性直接影響審計工作的權威性、客觀性和公正性，能夠在一定程度上避免企業風險，審計部門的設立應保證其獨立性，直接受企業管理層統轄，審計人員不能由企業財務人員兼任，破壞審計工作的公平性[3]。建立完善的審計機制要求企業做好審計準備工作，審計部門應根據企業的規劃和審計任務要求，組織成立審計小組，編制年度審計計劃，向企業各部門下達審計任務書，編制企業項目審計計劃，組織審計前的調查工作，編寫審計方案，并交由審計部門主管審核和總經理審批，審批通過即下達審計通知書。審計實施過程中應遵循以下流程，設計工作表單，簽發審計通知單，全面開展審計工作，做好審計工作過程中的記錄，編寫審計底稿，最終形成審計報告。

3.制定完善的審計制度，注重關鍵風險點審計

在現代企業的管理中，審計不僅僅具有監督職能，還需要發揮評估作用，分析企業管理和經營中存在的問題，從而及時優化企業經營管理，要保證內部審計工作有序進行，應制定完善的審計制度，以審計法規為依據，對企業的審計工作進行明確的規范，盡量避免人為因素對審計結果的影響。在開展審計工作過程中，要將關鍵風險點作為審計工作的重點，并編寫科學的審計方案，還要對企業經營中存在的風險進行分析和評估，對審計中的關鍵事項進行著重把控，審計發現問題應及時上報，確保審計能夠及時披露企業管理中存在的問題，并提出解決方案。

4.注重內部審計細化，明確審計對象和任務

（1）財務審計。企業財務審計的工作主要包含兩部分：其一，審查票據合規性。審計人員可以對取得的各種票據進行審查，在審查過程中，根據企業的規模選擇合適的審查方法，規模較小可以采用全面審查法檢查憑證，企業規模較大則建議根據重要性原則進行分類，重點的細查，非重點的進行抽查。在審查過程中檢查賬務處理是否遵循會計準則和稅法規定，各項單據是否規范等。例如，以L飲料制造企業采購發票為例，在審查賬務處理過程中，既要取得發票，又要獲取蓋有發票專用章的清單，審查供應商的比價、采購訂單、入庫驗收單等附件是否齊全，發票的入賬時間是否及時，付款流程和付款賬期是否按訂單約定執行，等等。其二，制度執行力審查。主要審計企業各項報銷制度和福利制度的標準執行情況，是否存在執行過程中打折扣的現象。通過審計執行情況，促使企業的財務管理制度不斷完善，查漏補缺，完善企業內控管理體系，從而規避企業的財務風險。

（2）業務審計。以飲料制造企業為例，首先，明確審計范圍，包括審查飲料制造企業的內部控制制度是否健全，采取的管理措施和方法是否科學、適當;投產原料是否符合相關質檢標準和是否進行批次管理、是否存在過期變質情況等;存放原物料、成品的環境是否符合條件（如溫度、濕度等要求）;審查企業的生產管理制度是否健全;對飲料制造企業生產過程中投入的人、財、物情況與產出進行評估分析，是否符合產程計劃，有無資源浪費現象;注意對飲料制造企業的供應商管理、訂單管理、采購計劃和檢驗入庫等執行情況、生產水平、生產計劃調度、質量管理、成本控制（包括人力成本和能源消耗）等進行檢查。其次，制定審計任務，審查一定時間段各部門的完成效率，預算的執行情況;對企業的各項費用支出是否合理進行審查;企業原料和成品資金的占用是否合理;對企業生產內部控制制度的嚴謹性進行評價;注意揭露、糾正和制止生產過程中的不足和弊端。通過加強對飲料制造企業生產環節的審計監督，可以保證產品質量，避免企業陷入危險境地。

5.完善審計法律法規，為內審提供科學依據

當前我國的內審法規還有待完善，缺乏對企業審計的約束性作用，因此不利于企業審計的規范性和合理性。一方面，國家審計部門應注重審計法規的完善，在企業內部審計準則中對企業如何開展審計進行嚴格要求，確保企業審計機構的設立的規范性。另一方面，企業應重視加強審計制度建設，以發揮內審的有效性。在內審結束后若仍存在重大錯誤及虛假會計信息，則追究審計機構或者相關審計人員的責任，嚴肅處理。通過完善審計法規體系、制度體系，為企業內審營造良好的環境，提升審計的科學性。

四、結語

綜上所述，內部審計是現代企業強化管理的重要手段，主要服務于企業內部，對企業的經營活動和財務活動等進行獨立監測和評價，企業通過內部審計可以有效地規避企業風險，促使企業的良性發展。與外部審計相比，內部審計具有效率高、范圍廣、程序簡單等優勢，因此越來越多的企業將內部審計機制建設作為企業管理的重點，通過設立獨立的審計部門來強化內部管理，提升運營水平和效益。內部審計對于企業的長遠發展至關重要，然而審計工作順利開展受到多種因素影響，因而具有一定的風險性，如果不注重采取科學的風險防范措施，則會嚴重影響企業的正常運營和發展。基于此，需要不斷重視和加強企業內部審計建設，制定完善的審計制度，培養專業的審計人才，以提升企業審計效率，為企業穩健發展保駕護航。

參考文獻：

[1]張曈.企業內部審計風險及其防范措施研究[J].知識經濟，2017，（01）：106～107.

[2]李生強.企業內部審計風險及其防范措施研究[J].財經界（學術版），2017，（02）：286～286.

[3]郭燕.企業內部審計風險及其防范措施研究[J].企業科技與發展，2017，（11）：119～121.

作者簡介：

伏成果，供職于上海紫泉飲料工業有限公司。