關于降低企業所得稅問題研究

李冰

摘要：企業所得稅是國家財政收入的主要來源之一，對于維護國家財政收入穩定具有重要意義，然而，在競爭日益激烈的今天，一些企業出現經營欠佳、利潤下滑等現象，導致納稅成為了企業的負擔。基于此，文章將對如何降低企業所得稅的問題做出分析，望對推動我國企業發展有些許幫助。

關鍵詞：企業所得稅 ? ?財政收入 ? 減稅

引言

增強企業活力，不僅能為社會提供更多的就業崗位，同時，也能通過企業發展，帶動地區經濟增長，然而，現階段，由于經濟全球化的發展，促使我國的部分企業，在激烈的市場競爭中，出現乏力的現象，經濟收益也逐年減少，是企業活力下降，而投資者的投資熱情也受到影響，因此，下文中，將從降低企業所得稅的角度分析，以期減輕企業負擔，推動企業健康發展。

一、企業所得稅相關概述

企業所得稅是對公司的資本所得和利潤征收的稅。關于企業所得稅的歸宿，著名的哈伯格定理認為，政府向企業征收所得稅使公司資本回報率下降，促使資本向非公司部門轉移;而由于資本回報遞減規律，非公司部門的資本回報率也下降。因此，企業所得稅完全由所有資本共同承擔。

二、企業所得稅對企業的影響

一些建立在各種動態模型之上的經濟分析認為，企業所得稅對經濟的負面影響很大。第一，企業所得稅會增加企業負擔，降低實際投資回報率，從而降低企業的投資意愿，導致資本積累放緩，經濟增長率下降。第二，資本積累的下降會降低勞動生產率，影響工資，導致居民幸福指數的下降。也有研究認為，最優的企業所得稅應該是零。當然，如果企業所得稅的收入使用得當，例如用于人力資本積累以及急需的基礎設施，征收企業所得稅也未嘗不可，但不可過度。經合組織（OECD）2010年的一份研究報告發現，對經濟增長危害最大的稅種依次是企業所得稅和個人所得稅;對經濟增長危害最小的稅種依次是財產稅和消費稅。

近20多年來，我國企業所得稅規模不斷擴大。企業所得稅占總稅收的比重也從1995年的14.6%上升到2015年的21.7%。以2014年的該項占比數據20.7%為例，當年經合組織國家的平均值僅為7.8%。據經合組織統計，企業所得稅占總稅收的比重，德國為4.2%、法國為4.5%、英國為7.5%、美國為10%、西班牙為5.9%、芬蘭為4.4%、匈牙利為3.9%，都大幅低于中國。

從企業所得稅占GDP的比重，也能看出中國企業所得稅負擔的沉重。中國2014年企業所得稅占GDP比重為3.8%，比經合組織國家的平均值2.8%高出一個百分點。據經合組織統計，企業所得稅占GDP的比重，德國為1.5%、法國為2.0%、英國為2.5%、美國為2.6%、西班牙為2.0%、芬蘭為 1.9%、匈牙利為1.5%，均低于中國。

三、降低企業所得稅是減輕企業負擔的有效途徑

當前，減輕企業負擔的必要性和緊迫性得到人們普遍認可，但是在降低哪些稅種方面還認識不清。有觀點認為應降低企業的增值稅，也有觀點認為應降低企業的養老金等社會保障負擔。然而，增值稅和社會保障貢獻并不是減輕企業負擔的核心。

和歐盟許多國家一樣，我國的增值稅是消費型的。企業能夠通過提高物價，將增值稅負擔轉嫁給消費者，由消費者承擔。這就是人們把增值稅稱為消費稅的原因。降低增值稅會降低物價，增加消費需求量，而對企業負擔的影響較小。社會保障繳費以雇員工資為基數，企業可以通過工資的變化將社會保障繳費的負擔轉嫁給雇員。社會保障繳費的降低，會提高員工的工資，對企業的影響也較小。

前面提到，企業所得稅是完全由資本負擔的稅種，是真正能夠對企業產生重要影響的稅種，因此降低企業所得稅才是減輕企業負擔最有效的途徑。而且，企業所得稅對經濟負面影響最大，降低企業所得稅對整體經濟發展有好處。

四、避免減稅對財政收入影響的策略

1、開拓新的稅源

我國個人所得稅占總稅收的比重較低，據統計，2015年僅占6.9%。而同年美國聯邦個人所得稅占到總稅收的47%。我們應該完善個人所得稅體制，增加個人所得稅收入。另外，我國也應完善個人財產稅立法，使個人財產稅成為地方政府可靠的稅收來源。

2、減少政府開支

我國政府財政收入占GDP的比重2015年達到36%左右，比許多歐洲發達國家小，但比美國大，比亞洲的新加坡、馬來西亞、泰國、印度等大得多。所以，縮小財政收入規模尚有余地。另外，在經濟增長放緩之時，降低企業稅負、縮小政府規模也不失為合理有效的財政政策。

3、努力發展經濟，增大稅基

經濟發展快了，財政收入自然會上去。曾幾何時，我國財政收入年增長率達到30%左右，我們甚至為財政收入增長過快發愁。可見，我們應該聚精會神發展經濟。值得注意的是，降低企業稅負會促進經濟發展，從而擴大稅源，彌補降低企業所得稅造成的稅收損失。

結束語

綜上所述，在當前經濟環境下，企業競爭壓力十分巨大，而一些企業則會因為競爭力不足，導致企業發展不暢，并影響投資者的投資熱情，使企業陷入資金短缺的窘境之中，因此，相關部門應盡快出臺相應的減稅政策，以減輕企業的賦稅壓力，推動企業向前發展，使這些企業能夠繼續為社會提供崗位需求，維持社會的穩定與祥和。

參考文獻

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