數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制簡(jiǎn)析

摘 要：審計(jì)工作的科學(xué)合理性和有效性對(duì)行業(yè)發(fā)展有直接的影響，也直接關(guān)乎到行業(yè)運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)效益。處于數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代，審計(jì)工作數(shù)據(jù)化操作，只有建立在審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)字化運(yùn)行，才能使得審計(jì)工作適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境。當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中以不變應(yīng)萬(wàn)變，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)識(shí)，以具有針對(duì)性第提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施。本論文著重于研究數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制控制措施。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);控制措施

引言

處于數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代，行業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中如果依然采用傳統(tǒng)的管理模式，沒(méi)有從行業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)改變管理手段，就必然難以適應(yīng)當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境，也不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。處于當(dāng)前激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，要求得穩(wěn)步發(fā)展，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，就要摒棄傳統(tǒng)的審計(jì)方式，創(chuàng)新審計(jì)方法，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)識(shí)，采取有效的措施合理控制，才能真正意義地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)向。

一、數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作中面臨著內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化，其風(fēng)險(xiǎn)壓力是非常大的。審計(jì)人員審計(jì)工作結(jié)果公布之后，各種審計(jì)意見(jiàn)也會(huì)產(chǎn)生，這就增加了審計(jì)的難度。在開展審計(jì)工作中，由于內(nèi)源性數(shù)據(jù)與和外源性數(shù)據(jù)高度粘合，當(dāng)數(shù)據(jù)抽樣的時(shí)候出現(xiàn)誤差是不可避免的，這樣就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)[1]。

（二）審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作中會(huì)存在一定的優(yōu)勢(shì)，但是信息傳遞是雙向的，而且具有交互效應(yīng)，因此會(huì)產(chǎn)生逆向選擇的問(wèn)題，此時(shí)審計(jì)人員就會(huì)處于劣勢(shì)。財(cái)務(wù)部門利用信息優(yōu)勢(shì)，隱瞞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、編制虛假的財(cái)務(wù)信息，就會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用，使得審計(jì)程序簡(jiǎn)單化，雖然審計(jì)成本降低了，但是很多審計(jì)工作流于形式，就會(huì)存在審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代要做到審計(jì)監(jiān)督數(shù)字化

數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代要更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，就要將大數(shù)據(jù)技術(shù)充分運(yùn)用起來(lái)展開審計(jì)工作，以更好地發(fā)揮審計(jì)的管理效應(yīng)，真正意義地落實(shí)到監(jiān)督層面。在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)如何，其發(fā)展?fàn)顩r如何，審計(jì)可以根據(jù)工作中獲得的資料去衡量并加以判斷[2]。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以做到一切有證可查，因此其所提出的建議是科學(xué)性的，而且在管理工作中更加可行，對(duì)于企業(yè)的管理人員而言，審計(jì)資料是重要的參考依據(jù)，可以確保企業(yè)在發(fā)展建設(shè)中有較高的安全可靠性。中國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)建設(shè)水平也相應(yīng)地提高，企業(yè)要適應(yīng)當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境，就要對(duì)自己有所高要求，特別是企業(yè)治理已經(jīng)從傳統(tǒng)的管理轉(zhuǎn)向數(shù)字化的管理模式，就更需要發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督效能，合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，不僅可以先向?qū)嵤┤粘９芾砉ぷ鞯谋O(jiān)督工作，還要做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，對(duì)于各項(xiàng)資金的使用情況都要全面掌握，使得企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中降低違法亂紀(jì)行為的發(fā)生率，對(duì)于弄虛作假等行為有效控制，防治出現(xiàn)大量資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，幫助企業(yè)降低運(yùn)行成本，這也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在[3]。

（二）數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代要發(fā)揮審計(jì)的評(píng)價(jià)作用

數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代，審計(jì)在監(jiān)督的過(guò)程中還要發(fā)揮其權(quán)威性，即根據(jù)審計(jì)中獲得的資料作出評(píng)價(jià)，為企業(yè)的各項(xiàng)決策提供參考依據(jù)。企業(yè)管理中，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)判是重點(diǎn)，審計(jì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中，對(duì)于經(jīng)濟(jì)情況可以通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)全面掌握，基于此作出評(píng)價(jià)，由此發(fā)揮審計(jì)的實(shí)效性。審計(jì)工作履行監(jiān)督職能的時(shí)候，可以將經(jīng)濟(jì)問(wèn)題揭示出來(lái)，特別是職能部門在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的時(shí)候所存在的不足之處，審計(jì)人員都可以發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用查找出來(lái)，對(duì)于企業(yè)管理中所存在的漏洞能夠及時(shí)補(bǔ)充，管理機(jī)制不斷完善[4]。因?yàn)閷徲?jì)評(píng)價(jià)功能的存在，使得企業(yè)的治理更具有嚴(yán)謹(jǐn)性，企業(yè)展開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候結(jié)合使用了大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以做到與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略步調(diào)保持一致，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目中存在的不足以及所指定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案中存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于各項(xiàng)隱患及時(shí)排查，提出補(bǔ)充措施，由此使得企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)有效控制，同時(shí)根據(jù)審計(jì)資料指定應(yīng)急方案，避免隱患擴(kuò)大化。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，使得審計(jì)工作更加到位，企業(yè)的運(yùn)行成本得到有效控制，經(jīng)濟(jì)效益提高，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

（三）數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代審計(jì)與紀(jì)檢工作全面合作

數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代開展企業(yè)審計(jì)工作，通過(guò)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，殺跌審計(jì)部門與紀(jì)檢部門之間無(wú)界限。在數(shù)據(jù)環(huán)境中，兩個(gè)部門合作展開工作，不僅可以節(jié)約資源，而且審計(jì)工作能夠達(dá)到理想的效果。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門可以將自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)充分利用起來(lái)，可以起到防微杜漸的作用，對(duì)于企業(yè)中所存在的常規(guī)性問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，將合理化建議提出來(lái)，督促整改工作落實(shí)。審計(jì)工作的展開，與內(nèi)部紀(jì)檢部門合作，紀(jì)檢部門所具備的信息優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)，對(duì)于相關(guān)人員進(jìn)行教育，警醒其工作中所存在的問(wèn)題，由此可以降低錯(cuò)誤的發(fā)生率[5]。如果企業(yè)中存在重大違規(guī)行為，審計(jì)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)，在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上將信息傳遞給紀(jì)檢部門，紀(jì)檢部門就可以對(duì)違犯黨紀(jì)、政紀(jì)的責(zé)任人員進(jìn)行追究，對(duì)于情節(jié)較重的，按照規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分，還可以對(duì)違規(guī)違紀(jì)者產(chǎn)生震懾力。

結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上面的研究可以明確，審計(jì)工作是獨(dú)立其他管理工作之外的，在審計(jì)形式上也存在一定的獨(dú)立性，不會(huì)受到其他管理部門的影響。但是，在具體的工作中，還需要其他部門的配合，收集有價(jià)值的資料，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)是非常必要的。在履行職能上具有一定的權(quán)威性，同時(shí)還不失與各個(gè)部門的合作，可以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效控制，提高風(fēng)險(xiǎn)效能。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：

關(guān)伊婷 1996年1月31日，專業(yè)：審計(jì)，學(xué)校：上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院

（作者單位：上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院）