企業所得稅的納稅籌劃理論及實務研究

王瑞文

摘 要：企業所得稅是企業應繳納稅收的重要組成，采用科學合理的稅務籌劃措施，可以有效的提升企業的實際利潤。國內企業應繳納的稅費超過10種，其中企業所得稅和增值稅占據了很大比例。要結合企業實際情況，搭建納稅籌劃評價體系。引導企業管理人員樹立優化意識，制定出科學、動態的財務管理評價機制。隨著企業經營環境和外部因素進行調整，進一步提升企業資金的使用率，強化企業的核心競爭力。

關鍵詞：企業所得稅 ?納稅籌劃 ?理論分析 ?實務研究

企業所得稅的納稅籌劃工作的開展，強化了企業管理人員的管理意識。管理者可以結合企業外部環境和內部管理，及時的調整經營策略，保證企業的核心競爭力。合理的納稅有助于企業經濟效益的提升，進一步增加企業的利潤空間。科學控制企業納稅成本，為企業健康發展增添新的動力。本文主要是針對企業所得稅的納稅籌劃理論進行分析，結合企業經營狀況進行實務研究。

一、利用優惠稅收政策籌劃

企業要想減輕企業所得稅稅負，就要在多種優惠條件下選擇最合適的納稅方案。有效的提升企業收入，保證企業可持續發展。企業可以通過不同的身份獲得相應的優惠政策，依據規定享有優惠政策。多種稅收政策的優惠可以同時享有，多種稅收政策可以在不同的情景下應用。比如小微利企業享有優惠稅率，高新企業實行的15%的優惠稅率。新政策的不斷出臺，為創業投資企業也提供了稅收優惠。另外，企業從事環境保護的所得可以享受減免稅優惠，對于企業健康發展增添新的動力。

二、采用固定資產折舊籌劃

企業的固定資產可以依據相關條件加速折舊，通過折舊的方式可以獲取優惠政策。部分企業通過年限平均法進行企業固定資產折舊，也有企業為了增加經濟效益選擇將固定資產折舊加速。企業前期的稅負降低，推遲了納稅的開始時間。固定資產的折舊都是通過凈殘值、折舊年限預估、折舊方法來確定，企業會依據自身經營狀況選擇合適的折舊方案。企業可以獲得價值增值額，從而提升企業的經濟效益。

三、納稅在銷售層面的探究

企業在銷售收取時，要合理安排企業收入的確定時間和確定金額。按照稅收要求在各種優惠條件下進行科學籌劃，有效拓展企業的利潤空間。如果關聯企業的稅率低于納稅人的適用標準時，就可以通過轉移凈收入的方式來降低企業銷售價格，從而實現減少稅收的目的。應納稅額要控制在預估范圍之內，為后續工作開展做好準備。同時，為了避免出現限額扣除項目超額的情況，就要充分的利用限額。在實際成本費用管理過程中，控制好項目收入和成本規模的合理性，從而保證企業繳納的稅金和預期一致。

四、廣告費和業務宣傳費的籌劃

科學的分攤費用，確定合適的項目籌劃思路。按照范圍內的限額費用進行扣除，實現稅前有效扣除所有費用的目的。比如企業的廣告投入費用要控制在銷售收入的15%以內，企業就可以進行相應的扣除。針對超出部分，就可以將結轉到以后年度進行扣除。實際上，依據標準控制廣告費用，扣除限額和全額扣除存在很大差距。企業要結合效益原則進行分析，靈活調整廣告支出。

企業的部分宣傳可以不再通過廣告公司的策劃，直接贈送生產印有企業標志的禮品、紀念品，不僅達到了宣傳的目的，還有效的降低了成本。企業發生的生產經營活動有關的業務招待支出，可以按照發生額的60%進行扣除，但不能超過當年銷售收入的5%。部分情況下，業務宣傳費可以替代業務招待費，比如外購禮品上帶有企業印記。對于企業的廣告宣傳有促進作用，這時就可以納入到業務宣傳費用之中。企業因為交易會、展覽會而出現的餐飲、住宿消費則可以納入到業務招待費用之中，企業要科學合理的規劃廣告費、業務宣傳費以及業務招待費的比重，進行靈活調整。企業也可以對于改變自身的經營方式，采用自銷來提升限額計算基礎。

五、企業設立分支機構進行納稅籌劃

在具體的籌劃分支結構設計的過程中，要結合企業的發展狀況、稅收優惠條件等多個角度進行分析。分支機構不繳納企業所得稅，適合初創階段且無法盈利的行業。增加創立成本，有效的沖抵總結構的利潤，從而達到降低企業所得稅的目的。針對一經設立就開始盈利機構，可以通過設立子公司的措施來享用稅收優惠政策。針對總機構虧損且設立機構不享受稅收優惠的情況，還要繼續設立分公司來沖抵總機構的利潤。

六、規范賬目，準確計算應納稅額

針對納稅人賬目混亂、收入費用不完整的企業，稅務機關可以自主核定應納稅額。部分企業的會計資料不規范，稅務機關不能確定應納稅額時，就可以采用核定征收的方式。但核定應納稅額會高于實際應納稅額，因此這種狀況比較少見。另外，企業要重視原始票據的合法性和真實性。原始票據不僅是會計核算基礎憑據，同時也是稅務機關檢查重要依據。如果納稅人的發票獲得不合法，就會存在偷稅的嫌疑。

七、工資薪金籌劃

企業的職工工資薪金可以在稅前扣除，工資從限額扣除轉變為全額扣除。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的8%的部分準予扣除，超過的部分可以結轉到以后年度扣除。盡可能的加大工薪 資金支出，加大稅前扣除的比例。提升人員工資，超支福利采用工資形式進行發放。對于內部員工持股的企業，可以將股利轉化為績效工資或年終獎金來發放。為人員提供更多的教育、培訓機會，積極改善職工福利。在進行籌劃的過程中，要強調職工的個人所得稅。通過增加人數、提升退休金、增加職工福利等措施，合理安排人員工資漲幅。

八、結束語

綜上所述，針對企業所得稅的納稅籌劃理論及實務研究是非常必要的。通過企業所得稅籌劃過程，強化了企業管理人員的管理意識。依據企業外部環境和內部管理進行分析，及時的調整經營策略。幫助企業管理人員形成優化意識，創設完善、科學、動態的財務管理評價機制，為后續稅務籌劃提供有力支撐。結合企業的實際經營狀況，從不同的角度入手，制定合理的稅務籌劃方案，進一步拓展企業的利潤空間。

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