企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化對(duì)策探析

張?jiān)葡?

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 發(fā)展現(xiàn)狀 存在問(wèn)題 有效舉措

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，要想提高競(jìng)爭(zhēng)力，必須要對(duì)資金等進(jìn)行科學(xué)合理的利用，另外也要保護(hù)好自身的財(cái)產(chǎn)，因此需要全面加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。面對(duì)當(dāng)下企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)工作時(shí)存在的一些問(wèn)題和不足，應(yīng)該采取有效的措施進(jìn)行改進(jìn)，才能夠維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念及意義分析

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念分析

所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了全面提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，更好地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，應(yīng)該嚴(yán)格的按照法律法規(guī)等制度采取一定的控制方法和舉措。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，進(jìn)一步提高了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，另外也能夠維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，與此同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供可靠的參考依據(jù)。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義分析

企業(yè)通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，不僅能夠完善現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理制度，另外也能夠加強(qiáng)對(duì)成本的有效控制，尤其是促進(jìn)現(xiàn)金流量的最大化，既能夠保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也能夠保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受到侵犯。通過(guò)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作能夠完成會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，也能夠保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有條不紊的推進(jìn)。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題和不足分析

當(dāng)下企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)存在的一些問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視不足

當(dāng)下很多企業(yè)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，相關(guān)的規(guī)章制度體系也不夠完善，在推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)也僅僅是敷衍了事、趨于形式，尤其是部分企業(yè)沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不僅缺乏獨(dú)立性，而且權(quán)威性也大大下降。由于相關(guān)的制度體系不夠完善，企業(yè)缺乏重視也會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效果。尤其是部分領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)不夠了解，不能從企業(yè)發(fā)展的角度去研究會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作形同虛設(shè)。

（二）企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱

大部分企業(yè)在推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作時(shí)都存在一些問(wèn)題，比如說(shuō)賬目不夠清晰、信息的可信度比較差，這樣不僅給企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作帶來(lái)很大困難，而且一旦出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)權(quán)責(zé)不夠明確，無(wú)法對(duì)企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的約束，也不利于企業(yè)發(fā)展決策的制定?？傊?dāng)下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理崗位設(shè)置不合理，缺乏專(zhuān)業(yè)人士，難以發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的監(jiān)督和執(zhí)法責(zé)任，是一種相對(duì)普遍的現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)必須要以準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息作為依據(jù)，才能夠抓住市場(chǎng)機(jī)遇實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展。但是當(dāng)下企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，導(dǎo)致提供信息的真實(shí)性大打折扣。一旦真實(shí)性出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)影響到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的正確性，而且會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)很大的障礙。

（四）相關(guān)業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，需要專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，當(dāng)下不僅企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作與財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有分離，有些企業(yè)甚至是同一套人馬承擔(dān)不同的職能，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)工作人員短缺的現(xiàn)象，而且對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職責(zé)認(rèn)識(shí)不清，忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作停滯不前。

三、全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效舉措分析

結(jié)合當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題和不足，為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的重要意義，必須要采取以下有效措施：

（一）要進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度體系

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際狀況完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，尤其是與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能相分離。通過(guò)明確部門(mén)職能，并且成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理部門(mén)，有效地對(duì)會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行落實(shí)。因此要進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職責(zé)部門(mén)的授權(quán)范圍、程序、權(quán)限以及責(zé)任來(lái)保證會(huì)計(jì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)責(zé)任的有效分離，更好地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理和維護(hù)。另外通過(guò)進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也能夠提高相關(guān)責(zé)任主體的責(zé)任意識(shí)，真正的落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職責(zé)所在，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金等的有效管理。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，必須要應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取有效的防控舉措。因此應(yīng)結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)狀況以及行業(yè)特點(diǎn)，所處內(nèi)、外部環(huán)境因素，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。企業(yè)可考慮創(chuàng)建專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理防控職能，譬如風(fēng)險(xiǎn)管理部，采取公認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，牽頭管理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素監(jiān)控、評(píng)估與應(yīng)對(duì)等工作。企業(yè)還需著重關(guān)注其內(nèi)部重大情況變化，譬如核心崗位職員的變動(dòng)、新會(huì)計(jì)系統(tǒng)的投入使用、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和模式的變化等，這些內(nèi)部變化所引起的風(fēng)險(xiǎn)因素都必須要進(jìn)行全面掌控和正確評(píng)估，從而減少風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。

（三）要提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)在推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，必須要保證各類(lèi)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，按規(guī)章制度和流程進(jìn)行日常業(yè)務(wù)的處理。結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)要求來(lái)進(jìn)行信息收集、處理，通過(guò)提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，更好地落實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。對(duì)于財(cái)務(wù)日常工作，要做到不相容的崗位相互分離，每個(gè)具體崗位的工作都有其他人員復(fù)核。例如銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納以外的人員來(lái)做，出納不能同時(shí)管理財(cái)務(wù)檔案等。

（四）要加強(qiáng)內(nèi)部控制流程的完善

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)要完善體系，也應(yīng)該堅(jiān)持對(duì)各個(gè)流程的有效監(jiān)管，只有對(duì)各個(gè)流程進(jìn)行把關(guān)和控制，才能夠減少問(wèn)題發(fā)生的概率，必須要保證流程的全面性、完整性，可監(jiān)督性。建立財(cái)務(wù)人員強(qiáng)制休假制度、崗位輪換制度，防止利用職務(wù)之便舞弊;財(cái)務(wù)部門(mén)要定期清查審核各類(lèi)合同、未達(dá)賬項(xiàng)、債權(quán)債務(wù)等。另外，讓財(cái)務(wù)部門(mén)參與到日常業(yè)務(wù)的過(guò)程中，在相關(guān)流程中增加財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的事中控制，也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)。

四、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)當(dāng)下企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)工作時(shí)存在的一些問(wèn)題和不足，比如，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)不強(qiáng)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不高，以及會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確等問(wèn)題，應(yīng)該采取有效的改進(jìn)措施，才能夠真正的幫助企業(yè)壓縮成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。因此，需要完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度體系、完善基本框架，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，最后通過(guò)完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

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