芻議保險公司會計監(jiān)督與內(nèi)部控制

馬文斌

關(guān)鍵詞：保險公司 會計監(jiān)督 內(nèi)部控制 措施

一、會計監(jiān)督與內(nèi)部控制的內(nèi)涵概述

（一）會計監(jiān)督

會計監(jiān)督是保險公司的整體監(jiān)督體系中重要的一環(huán)，其主要是以會計手段對各項涉及資金的業(yè)務(wù)與經(jīng)濟活動進(jìn)行合法性、合理性以及有效性的審查與監(jiān)督。在遵照國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上對公司中各項會計工作及其過程進(jìn)行充分的監(jiān)督，進(jìn)而以真實、可靠的數(shù)據(jù)信息對發(fā)生的業(yè)務(wù)與經(jīng)濟活動進(jìn)行協(xié)調(diào)與控制，保障公司效益的穩(wěn)步增長，并能起到一定的防腐敗功能，確保各項會計信息數(shù)據(jù)的真實性，保護(hù)公司中資金與財產(chǎn)的安全。

（二）內(nèi)部控制

在保險公司中，內(nèi)部控制主要是指公司在經(jīng)營的過程中，為了能夠更好的保護(hù)各項資產(chǎn)與財產(chǎn)安全，并完成既定的發(fā)展目標(biāo)而采取的一系列控制手段與制度。通過內(nèi)部控制制度的有效實施，可以全方位的對內(nèi)部控制環(huán)境以及各種日?；顒舆M(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束與監(jiān)督控制，進(jìn)而分析判斷出公司在經(jīng)營過程中可能存在或發(fā)生的風(fēng)險。內(nèi)部控制在保險公司中是必須建立的管控體系，其目標(biāo)是對公司中發(fā)生的各項會計行為進(jìn)行規(guī)范，保障各項會計數(shù)據(jù)與信息的真實性，對公司經(jīng)營過程中存有的隱患有一定的清除作用。

（三）會計監(jiān)督與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

從現(xiàn)實角度來看，在保險公司經(jīng)營發(fā)展的過程中，會計監(jiān)督與內(nèi)部控制之間存在著相互促進(jìn)的緊密關(guān)系。會計監(jiān)督各項工作的實施其主要依賴于內(nèi)部控制體系的支持，而內(nèi)部控制各項具體的制度與措施又離不開會計監(jiān)督的落實，因此，兩者之間是齊頭并進(jìn)，相輔相成的。內(nèi)部控制工作的開展具備一定的防范風(fēng)險的作用，但其存有一定的局限性，在實際的實施過程中，難免會存在人為的疏漏等風(fēng)險，而會計監(jiān)督便能進(jìn)一步的從各項經(jīng)濟活動與業(yè)務(wù)中去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足與缺陷。

二、保險公司會計監(jiān)督與內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計活動與會計監(jiān)督缺乏獨立性

會計活動保持獨立性是指會計主體在進(jìn)行各項操作時，能夠確保自身在公正、獨立且客觀的環(huán)境中進(jìn)行，不會受到其他外部因素的影響與干擾，能夠嚴(yán)謹(jǐn)且獨立的完成各項會計事務(wù)的處理。在保險公司各項業(yè)務(wù)與經(jīng)濟活動的開展中，保證會計人員及其各項活動的獨立性是十分重要的。但當(dāng)前在保險公司中，會計監(jiān)督的獨立性與在公司中的地位并不高，需在一定層度上接受領(lǐng)導(dǎo)的管理與約束，很難以公正獨立的狀態(tài)對公司中各項會計行為進(jìn)行監(jiān)督與審查。

（二）制度與執(zhí)行存在不完善且不合理的現(xiàn)象

在我國的法律法規(guī)中，明確規(guī)定了保險公司需建立明確的內(nèi)部控制制度。但在當(dāng)前，部分保險公司對于內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行僅是浮于表面，為了應(yīng)付監(jiān)管部門的硬性要求，難以對會計監(jiān)督形成實質(zhì)性的助力作用。保險公司在制定內(nèi)部控制制度的過程中，存在照搬其他公司制度的現(xiàn)象，未結(jié)合自身經(jīng)營管理特點，使其在執(zhí)行過程中，很難發(fā)揮管理的實效。還有一些保險公司，對于內(nèi)控制度的制定僅關(guān)注短期目標(biāo)，對會計監(jiān)督中要求的合法性、合規(guī)性與合理性不甚重視，導(dǎo)致各項監(jiān)督工作難以有效開展。

（三）會計監(jiān)督滯后、方法不科學(xué)

當(dāng)前，部分保險公司存在會計監(jiān)督方法過于單一且不科學(xué)的現(xiàn)象，其僅僅關(guān)注對各項憑證的監(jiān)管。監(jiān)督過程方面主要針對于事后監(jiān)督，導(dǎo)致監(jiān)督工作的整體滯后。一般來說，監(jiān)督主要開展的模式即是以問責(zé)與獎懲制度來進(jìn)行事后的處理。雖然這種方法能起到一定的管控作用，但缺少事前與事中的監(jiān)督行為會使問題的發(fā)生只能進(jìn)行收尾處理，無法及時的進(jìn)行問題的發(fā)現(xiàn)與解決。

（四）人員素質(zhì)整體有待加強

在保險公司中，會計監(jiān)督的職責(zé)范圍不僅僅是對各項財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，其需對公司整體運營以及內(nèi)部控制的開展?fàn)顩r進(jìn)行監(jiān)督與分析。因此，如果監(jiān)督人員僅具備一定的財務(wù)管理技能是無法勝任監(jiān)督工作的。其需對公司各項業(yè)務(wù)均有一定層度的涉獵與了解，具備綜合性的高素質(zhì)才能很好的發(fā)揮其職能價值。但是當(dāng)前部分保險公司中，監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)參差不齊，并且自身學(xué)習(xí)能力不強，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)諸多漏洞。還有一些人員自身道德水平欠缺，時有發(fā)生徇私舞弊等行為。

三、加強保險公司會計監(jiān)督與內(nèi)部控制的建議與措施

（一）強化風(fēng)險控制與監(jiān)督

在保險公司中，會計監(jiān)督應(yīng)是屬于過程監(jiān)督的管理行為，其應(yīng)有效的覆蓋各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。需對各項業(yè)務(wù)與經(jīng)濟活動進(jìn)行全面的分析與監(jiān)管，保證其合理性與合法性。會計監(jiān)督實現(xiàn)全過程的監(jiān)督不僅能對事前、事中及事后的各項事宜都實現(xiàn)管控，還能有效的提升公司整體的管理效率與管理水平。通過對各項業(yè)務(wù)信息的監(jiān)督，能夠充分的反映出各項經(jīng)濟活動的開展?fàn)顩r，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，減少在過程中發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的狀況。

（二）強化信息化管理

在當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展且愈加成熟的今天，各項能夠有效應(yīng)用于會計的監(jiān)督的信息化工具亦是層出不窮。保險公司可結(jié)合自身經(jīng)營管理特點，采用貼合自身經(jīng)營模式的管理工具進(jìn)行內(nèi)部控制與會計監(jiān)督工作。如在公司內(nèi)部可建立財務(wù)管理中心，使各項經(jīng)濟活動產(chǎn)生的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行有效的集成，能夠統(tǒng)一各部門的核算方式，通過財務(wù)管理中心進(jìn)行整體、統(tǒng)一的監(jiān)督管理。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制的管理流程

在保險公司執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，要著重的強化對各個不同環(huán)節(jié)與階段的監(jiān)督管理工作。在經(jīng)濟活動發(fā)生的不同階段要進(jìn)行及時的跟蹤與管理。如此以來，一旦問題出現(xiàn)或存在風(fēng)險發(fā)生的隱患即能快速的發(fā)現(xiàn)與反饋，進(jìn)而做好相關(guān)的處理工作。另外，會計監(jiān)督工作也要與保險公司中的內(nèi)部審計進(jìn)行有效的結(jié)合，以審計對經(jīng)濟活動與資金全面審查工作來實現(xiàn)更為有效的監(jiān)督管理。內(nèi)部控制與會計監(jiān)督要結(jié)合自身各項業(yè)務(wù)發(fā)生的流程特點，進(jìn)行事前、事中及事后的相關(guān)監(jiān)督制度確立，進(jìn)而能夠全過程、全方位的對公司運營提供監(jiān)督與控制保障。

（四）強化會計人員綜合素質(zhì)與職權(quán)設(shè)置

在保險公司中，會計監(jiān)督與內(nèi)部控制的各項工作開展，高素質(zhì)的人才隊伍是基石與保障。在對人才的培訓(xùn)與選取過程中，要明確要求其具備全面的管理技能與高水平的風(fēng)險意識，能夠處理各項監(jiān)督活動并能夠及時發(fā)現(xiàn)公司中可能存在的問題。另外，對人員方面還需強化道德方面的建設(shè)。內(nèi)部控制與會計監(jiān)督在工作過程中會與公司中其他崗位人員存在一定的利益牽扯與沖突，在保證監(jiān)督部門獨立性的基礎(chǔ)上，還需對其的職業(yè)道德方面進(jìn)一步的強化，保障各項工作的健康開展。

四、結(jié)束語

在保險公司實行內(nèi)部控制與會計監(jiān)督工作時，要根據(jù)各項經(jīng)濟活動與自身經(jīng)營發(fā)展特點進(jìn)行不斷完善，適時進(jìn)行轉(zhuǎn)變與調(diào)整，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系與會計監(jiān)督的職能價值，保障保險公司各項業(yè)務(wù)與經(jīng)濟活動的安全開展，穩(wěn)步提高經(jīng)營效益。

參考文獻(xiàn)

[1]許辰杰.保險公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制評析[J].中國管理信息化，2020（4）：20-21.