淺議如何盤活財政存量資金

黃曉翠 袁哲 姜舒心

關鍵詞：盤活? 存量資金? 理財意識? 措施

財政存量資金指的是各級財政部門和各預算單位年度終了，還未利用的財政類結存資金，是政府作為財政收支的主體，在本預算年度期內由于安排的財政收入支出時間上的錯配而正常持有，延遲劃撥收入或超預算收入增長而消極持有的，支出安排不到位或無法正常執行而滾動積累的財政資金。

隨著財政資金日益增長，造成部分單位的結轉結余資金比重越來越大，且缺乏對存量資金的有效安排和規范管理，使得財政資金無法發揮效益。為了合理反映財政支出結構，統籌使用財政資金，避免出現有些部門財政存量資金長期滯用，而部分重點領域卻又投入不足、依賴舉債投入的現象。近年來國家對盤活財政存量資金工作高度重視，進一步明確總體目標和主要原則，提出具體要求，在用好管好財政增量資金的同時，全面壓縮存量資金的空間，多措并舉、科學精準、著眼未來，建立起盤活資金的長效機制，有力提高了財政資金的使用效率。

一、盤活財政存量資金的重要性

盤活財政存量資金是國家層面協調資金的重要方式，在穩增長、促改革、惠民生等方面具有深遠的意義。同時，隨著今年積極稅收政策的出臺，充分匯集和盤活財政存量資金可以為落實減少稅收和穩定支出打好基礎，有效提升政府公共財政資金的管理能力。

財政資金的大量閑置，原因是多方面的，最主要的誘因在于預算體制不盡合理，預算編制科學性較差，具體表現為預算不細致、內容不完整，未與實際業務緊密結合等等。預算執行過程中管理人員重視程度不高，支出隨意性大，預算調整較為頻繁，使預算與決算之間的差異率較高。所以，要從思想上不斷提高對預算執行嚴肅性和重要性的認識，強化單位預算管理。因為這不僅影響到各項政策是否能得到有力落實，還直接關系到財政管理能力和公共服務能力的有效提升，對于整個社會、政治及經濟方面都具有非常重大的意義。

二、盤活財政存量資金的措施

（一）規范管理各預算單位結轉結余資金

首先要重視預算已批復但未列支的結轉資金，在項目計劃周期內，按原用途加快執行結轉資金。當項目支出形成結余資金時，有以下情況應全部上繳財政部門：一是項目已基本完成或因故提前終止，還未列支的預算資金;二是項目實施過程中，由于方案變更，后期不需要使用的預算資金;三是項目實施過程中，連續兩年仍未列支的預算資金;四是項目實施已完成，仍未使用的預算資金;五是已竣工的基本建設項目，辦理結束工程價款結算后，形成的預算結余資金。對于已支付的預付賬款，要關注后續的賬務處理，在符合程序的情況下，及時調整列支科目，不得出現長期掛賬的現象。如預付賬款后期收回的，按相關規定時限上繳項目結余資金。

（二）細化管理一般公共預算與政府性基金預算結轉結余

一般公共預算與政府性基金預算即相互銜接，又保持著完整和獨立。一般公共預算資金結轉兩年以上的（不含以權責發生制記賬方式下核算的經濟事項），視為結余資金管理，作為穩定調節基金全部彌補預算。兩年以內的資金，原則上應專款專用，確需調整用途的，結轉時間計算仍以初次安排預算時間為準。政府性基金預算在結轉時數額較大的，應轉入一般公共預算統籌安排利用，同樣作為穩定調節基金全部彌補預算。一般情況下，每一項政府性基金結轉資金的數額應小于此項基金當期收入的30%，而且部分地方財政部門執行此項規定時可以更加嚴苛，以便更加靈活地調節財政存量資金。

（三）強化管理專項轉移資金結轉結余

上級財政部門專項資金發生轉移支付結轉結余時，預算資金未分配到各部門和地方的，且結轉資金超過兩年時，由財政部門自下而上交回后繼續統籌使用;對于結轉資金未超過兩年的，同級財政在不改變功能分類及科目用途的前提下，在同一類級科目下的其他項目中可以協調使用。預算資金已分配到各部門和地方并結轉超過兩年的，視為結余資金處理，由同級財政收回該項資金后另行安排使用。這里應注意，以權責發生制為原則核算收回的結轉結余資金時，需在兩個年度內全部使用。專項轉移結轉結余資金在交回或收回，以及確需調整用途時，應將有關資料詳細匯總整理，且報送至上級財政部門和業務主管部門，以便后期留檔備查。

（四）加強財政收入管理

強化落實執收單位執行集中國庫收繳制度，清理收入過渡性賬戶，嚴格實行收支兩條線，確保非稅收入應繳足繳財政專戶。加快推行地方政府非稅收入利用現代化信息網絡技術手段，實行收繳電子化管理，建立全流程標準化電子體系，統一規范繳款渠道，以數字化簽名的電子文件為基礎，構建與公共財政管理和大數據發展相結合收繳新體系。完善內部控制收繳電子化管理環節，加強執收流程的監督和日常管理，保證各項交易信息的安全性、完整性。全面推進收繳電子化管理，減少繳款受限條件，提高執收時效性，有利于相互協作、信息透明，是便民利民的重要內容，也是打造服務型政府和提高財政管理能力的重要舉措。

（五）科學編制滾動預算

滾動預算是以固定頻率和周期，在原有預算方案的基礎上進行的補充和微調。遵循重要性和成本效益原則，結合本單位業務特點和發展戰略，確保預算數據準確，相關說明真實、完整。職能部門要清晰劃分崗位職責，將人員經費和日常經費測算歸口各管理單位從而細化預算，加強溝通配合，自下而上，逐級匯總上報。項目經費歸口于項目管理單位或者相關業務部門，必須提高政治站位，充分認識項目經費對預算編制的重要性，以長遠發展的眼光研究項目可行性，并且進行合理排序，嚴格執行滾動管理。資產管理部門依據實際情況，本著“勤儉節約”的原則，提出政府采購需求測算值。總之，預算編制整體工作要以科學化精細化管理為宗旨，堅持依法理財、科學理財，完善考核評估機制，規范政府收支行為，保障經濟社會的高質量發展。

財政部門要加強對盤活財政存量資金的動態信息反饋，加大指導和監控力度，避免財政存量資金快速增長，建立健全盤活財政存量資金與預算編制、執行等工作的考核機制。加強預算單位內部審計和外部審計，關注重點項目資金使用情況，嚴格落實績效考評制度，促進財政存量資金盡快落實和發揮效益，進而確保各項財政政策落地實施。

參考文獻

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