國際會計職業動態

國際會計師聯合會發布《2021年及未來的戰略規劃（審議稿）》

近日，國際會計師聯合會（IFAC）發布《2021年及未來的戰略規劃（審議稿）》（以下簡稱“戰略規劃”）。文件內容包括：IFAC在領導全球會計師行業發展中的使命、未來經濟與社會發展趨勢對行業產生的影響及行業由此面臨的機遇，以及IFAC的戰略行動及主要風險等。戰略規劃特別指出，國際社會將面臨多個經濟及社會發展趨勢，包括新冠肺炎疫情等公共危機帶來的全球經濟摩擦、公眾對行業的信任、可持續發展、未來就業與教育新模式及科學技術的運用，以及審計與鑒證業務的重要性等。

中注協參與并回復了戰略規劃的征求意見稿。我們提出，IFAC應當繼續在包括此次新冠肺炎疫情在內的全球公共危機中代表會計師行業積極發聲、及時發布相關政策指南，以指導行業更加迅速地應對危機及不確定性；此外，IFAC應當繼續加強在準則制定及趨同方面的工作。

國際會計師聯合會指導中小事務所業務轉型

近日，國際會計師聯合會（IFAC）發布文件《向咨詢業務轉型——善用商業合作與國際網絡兩種模式》，以指導中小事務所發展。IFAC開展的相關調查顯示，中小事務所面臨的共同挑戰主要在于收費降低、吸引新客戶與留住現有客戶兩個方面。因此，中小事務所如果不能為其客戶提供專業的商業建議，必將面臨客戶逐漸流失的風險。鑒于此，中小事務所可以通過開展商業合作、加入國際網絡等多種戰略模式，保證事務所的可持續發展。

該文件分析了開展商業合作及加入國際網絡兩種戰略模式的優勢及不足。開展商業合作的優勢在于，可以通過更加專業化的分工減少中小事務所的工作量；可以更好地集中、利用合作伙伴的商業資源，依托智力及人力資源、科技技術等手段開拓新的業務領域。但是，由于合作伙伴數量的增加，可能會導致出現決策過程變慢、目標不統一的情況。加入國際網絡的優勢在于，可以依托國際網絡的技術儲備，使事務所專注于核心業務的發展，可以進一步降低相應的服務成本并開拓客戶等，但同時也要面臨國際網絡對中小事務所服務管理的質量是否到位等問題。

國際會計師聯合會：強化全面有效的調查和懲戒制度

近期，國際會計師聯合會（IFAC）發布多項行動倡議，號召全球會計行業堅守公共利益職責與義務，通過報告舞弊風險來維護和加強公眾信任，維護公眾信心。在近期召開的IFAC會計職業組織發展與咨詢小組會議上，小組成員討論了會計行業信心的重要性以及強化調查和懲戒（I&D）制度。

成員們認為，必要時，應通過調查和懲戒制度來強化遵循行為，同時不斷完善培養職業道德的工作環境。因此，各會計職業組織需要引入一套全面有效的調查和懲戒制度。

IFAC制定的調查和懲戒制度目前已被全球廣泛接受（會員義務聲明6），圍繞調查、懲戒和上訴三個方面提供了最佳實踐和做法。盡管這項制度在2012年就已提出，但是根據IFAC發布的相關報告數據顯示，該制度采用率仍然最低。這與各成員組織所在區域內的監管框架有很大關系。比如，在很多國家和地區，會計職業組織并非唯一開展行業監管的機構，而不同監管機構都會根據自身的法律法規權限制定調查和懲戒程序。這就對會計職業組織造成限制，使其不能完全按照自己的計劃來處理懲戒案例并公布處分決定。在這種情況下，只有與其他監管機構建立合作與溝通渠道，才能使調查和懲戒程序完全符合IFAC會員義務聲明的要求。

美國有關監管機構持續加強審計監管

美國證券交易委員會（SEC）于7月9日舉行新興市場圓桌會議。此次圓桌會議以小組會議的形式舉行，包括美國零售投資人對新興市場的投資、新興市場投資相關披露與報告、為美國零售投資人和市場改善新興市場投資、以及新興市場對檢查和執法的限制與審計機構對新興市場內成員所的監督等小組會議。

PCAOB于近期公布五年戰略規劃，其中包括多項監管措施，例如，提高PCAOB信息的及時性、有用性和準確性，與利益相關方形成溝通對話機制，從而提高利益相關方的積極參與度和信息的透明度；強化檢查工作，通過專業標準、規則和指南加強問責并制止不當行為，確定審計質量指標，推動審計服務質量的提高；推動公眾公司加強風險管理，改善內部運營流程，強化信息技術支撐，加強對敏感及特殊數據的保護，有效利用PCAOB的資源、信息和技術推動公眾公司運營。