淺談樣車試制物料費用預測的重要性

鐘鳴　熊文琦　于立　潘振　高雅

摘 要：在當前激烈競爭的乘用車市場環境下，如何降本增效是各個主機廠重點關注的課題，合理的現金流管理方式是降本增效的有效手段。由于樣車試制階段物料成本占比高，樣車試制物料費用預測成為整車廠保持合理現金流、實現更大收益的關鍵手段。本文從現金流的定義、重要性、費用預測不準確產生的影響以及物料費用預測方法等方面闡述了樣車試制費用預測的相關內容。通過加強物料費用預測，可以有效地控制現金流，取得更高的綜合收益。因此各主機廠能更高效管理資金，降低項目工程研發成本，提升企業競爭力。

關鍵詞：樣車試制;物料費用;現金流;預測

1 引言

中國的乘用車市場經過幾十年的高速增長，如今增長已經趨于平緩，甚至出現負增長，因此近年各主機廠之間的競爭也日趨激烈。在這樣嚴峻的市場環境下，各主機廠都在思考如何在車市的寒冬中生存，在不降低產品品質的同時，能夠降低產品成本增加效益，這是目前各主機廠都在重點關注的課題[1]。

在新車型的研發過程中，樣車試制是不可缺少的一個重點環節，新開發的新車型只有經過多輪的樣車試制及實驗驗證，不斷進行設計改進和工藝優化，才能保證最終在工廠量產車型優秀的設計、合理的結構、合格的質量以及較低的成本，才能成為市場上具有競爭力的產品。然而樣車試制是主機廠花費成本很大的一個環節，一般一個新車型需要進行5至6輪的樣車試制，樣車總量達上百輛，單臺樣車總費用一般超過量產車的5倍[2]。因此，如果能夠有效控制樣車試制的費用，將有效降低主機廠的成本。本文主要從現金流的定義、重要性、費用預測不準確產生的影響以及物料費用預測方法等方面闡述了樣車試制費用預測的相關內容。

2 樣車試制費用構成

樣車試制的費用主要由分為以下幾個方面：物料費用、人工費用、設備費用、工裝夾具費用、軟模模具費用、倉儲及內部物流運作費用等。根據以往的項目經驗，其中物料費用通常占總費用的65%左右[3]。樣車試制階段如果能有效控制物料費用，將會有效節約樣車試制的總費用。

3 現金流的定義

現金流是經濟學及理財學中的一個重要概念，指企業在一定時期內按照現金的收付實現制，通過一定的經濟行為（包括投資行為、經營行為、籌資行為和非經常性的行為）從而產生的現金流入或現金流出的情況?，F金流通俗地講就是企業一定時期內現金和現金等價物的流入和流出的數量總和。例如：商品的銷售、勞務提供并獲得報酬、固定資產出租或出售、投資的收回、資金的借入等情況，形成現金流入;而商品購買、接受勞務、固定資產的購建或租用、現金投資、償還債務、資金的借出等情況，形成現金流出。

現金流按照其不同的來源及不同的性質一般可分為三類：經營活動產生的現金流、投資活動產生的現金流和籌資產生的現金流。

4 現金流的重要性

在衡量某企業經營狀況是否良好、是否有能力償還債務或貸款、資產的變現能力的時候，企業的現金流是一個非常重要的指標。

傳統的企業狀況衡量指標一般為利潤。然而，某些企業利用增加投資收益等非營業活動來美化財務報表，增加企業獲取的利潤。

因此用利潤來衡量企業的生存狀況或盈利能力具有一定的缺陷。而現金流只計算營業利潤而將非經常性收益剔除在外，比利潤更適合衡量一個企業的生存狀況及盈利能力。

其次，利潤是按照權責發生制確定的，企業可以通過虛假銷售、提前確認銷售、擴大賒銷范圍或者關聯交易等手段進行利潤調節?，F金流是根據收付實現制確定的，上述調節利潤的手段無法取得現金從而對調節現金流無效。因此，現金流可以彌補利潤指標在反映公司真實盈利能力上的缺陷。只有能快速轉化為現金的收益才是真實的利潤。需要注意那些收益高現金流低的公司，特別需要注意的是某些公司的收益是通過一次性的方式獲取的，而且只是通過會計科目的調整實現的，并沒有實際收到現金，這樣的公司在未來很可能存在業績急劇下滑的風險。

一般情況下，如果企業現金流平穩、充足、正常，并且能支付到期的所有債務，資金運作有序，不確定因素少，企業風險小，企業資信就越高;反之，銀行信譽差，企業資信差，很難爭取到銀行的貸款。因此，現金流決定企業資信，深刻影響企業的未來發展。

5 費用預測偏差對現金流的影響

FV = PV（1 + I/Y）N

式中，PV 為現值，I/Y為每個復利周期的折現率，N為復利周期數量。

PV（Present value）是現值，是將未來的一筆錢按照某種利率折合為當前時間的價值。通俗地說，現值是指將來的一筆資產或負債折算到現在值多少錢。這是考慮了兩個時間點上現金或資產點時間價值。比如，我們打算現在在銀行里存一筆錢，銀行的年利率是3%，五年后，我們想要獲得本利和50000元，那么我現在應該存入銀行多少錢?，F在存入的錢就是現值（PV）了。FV終值（Future value），是指現在某一時點上的一定量現金折合到未來的價值，俗稱本利和。復利是指在每經過一個計息期后，都要將所生利息加入本金，以計算下期的利息。這樣，在每一個計息期，上一個計息期的利息都將成為生息的本金，即以利生利，也就是俗稱的“利滾利”。復利的計算是對本金及其產生的利息一并計算，也就是利上有利。

在企業運作中，我們一般取利率或利息每年17%。若預測費用比實際費用多，則會造成相應的一筆現金白白放置而未產生相應的利息或投資價值。若預測費用比實際費用少，則相應一筆現金需要從別處挪到此處以彌補差額，企業需要為這部分費用支付相應利息。若按樣車試制物料費用一年1億來計算，假設每年預測與實際偏差10%，即每年產生1000萬的差異，套入公式可得每年將產生170萬的費用流失。因此，準確預測樣車試制物料發生費用在整車廠現金流管理中尤為重要。

6 樣車試制物料費用發生預測

6.1年度費用預測

如果我們要做好物料費用發生預測，一方面需要需要對之前的費用數據進行研究，研究總結其規律性。另一方面要對未來發生的情況進行合理預測，做出具有前瞻性的判斷[4]。我們根據歷史數據總結了相應規律，制定流程，用于后續項目進行費用預測。

一般每年12月需要提交下一年年度費用的發生預測，此時可以根據當前樣車試制項目最新的投資預算進行預測。年度費用發生預測需要盡可能確保一整年費用總和的準確，若每月費用無法精確預測，可先預估分攤后續再調整。一般情況下，我們建議在樣車試制項目的物料需求時間（MRD）與造車結束時間（EOB）之間物料費用發生預測為物料整體預算的20%，建議造車結束時間（EOB）之后的一個月預測物料總預算的80%。

6.2月度費用修正

若得知后續物料費用發生變更，需立刻更改費用發生預測，更改時間越早可節省越多現金流。一般要求物料需求時間（MRD）之前的一個月需要重新預估項目整體物料費用，調整月度費用發生預測。物料需求時間（MRD）前一個月訂單基本已經全部發放，根據物料管理系統中的價格數據重新計算項目發生的物料費用，再對未發訂單零件進行價格估計，可將該數據對樣車試制項目物料費用進行預測，此時得到的物料費用數據已經相當準確。待訂單全部釋放后可得到預料發生的整體費用，將其預測在計劃驗收的月份。

根據之前各月份的預測金額按計劃進行驗收，若計劃驗收費用與預測物料費用有差額，調整月度費用預測。一般本月可修改下月及之后的物料驗收預測。因此在預料費用發生前需要提前檢查下個月的收料計劃與預期是否一致。提前制作下個月的物料驗收單，計算金額，與下個月的預算對比。若差異較大，提前修正預測費用，盡可能減少實際費用發生與預測的差異。驗收當月10號前需按計劃提交驗收單給收料員，完成物料驗收。

6.3每月回顧分析上月的費用預測與實際發生的差異

對比實際數據與預測值的差異，總結分析差異原因。后續月份盡可能減少實際與預測的差異。

7 總結

車企新項目工程研發中成本占比最大的是樣車試制成本，而樣車試制過程中成本占比最大的是物料費用。由于物料費用基數巨大，準確預測樣車試制物料費用成為各個企業保持合理的現金流成的關鍵。本文通過闡述現金流的定義、現金流的重要性、對費用的影響以及控制方法等闡述了樣車試制費用發生預測的相關理論。通過加強樣車試制物料費用發生預測的管理，特別是對大金額項目物料費用發生預測的管理，可以更好地控制現金流，取得更高的綜合收益，從而幫助車企有效降低新項目工程研發項目成本，提升企業競爭力。

參考文獻

[1]王昉.精益生產在樣車試制中的應用[J].時代汽車.2019（6）：47-48.

[2]蔣意靖.樣車試制物料備件管理方案研究[J].科技和產業.2017（8）：135-137.

[3]黃鎖成.汽車開發過程中工程研發成本的管理與控制[J].汽車工程師，2012（7）：13-16，19.

[4]胡蕾.大數據時代企業現金流預測精益化研究-以汽車制造業為例[J].管理會計.2017（8）：26-27.