關于優化國有企業內部控制措施的探討

張婉玲

摘 要：內部控制是一種對企業內部各項經營活動進行控制的管理行為，內部控制需要企業全員共同參與，良好的企業內部控制管理要求上至企業的決策管理層，下至企業的各部門基層員工都嚴格執行內部控制制度。內部控制管理并不能直接為企業帶來收益，而是通過制定企業管理制度，規范員工行為，保證企業財務信息的真實性和可靠性，幫助企業規避風險，進而實現企業經營管理目標。本文闡述了內部控制的目標，分析了當前國有企業在內部控制轉型升級中存在的問題，并提出了相應的措施。

關鍵詞：企業? 內部控制? 措施

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）10（a）--02

內部控制管理是企業管理中最核心的內容，完善的內部控制是實現企業轉型升級、提高其市場適應能力和市場競爭力，增強應對市場風險的重要保障。當前我國經濟快速發展，市場經濟變化趨勢逐漸穩定，我國國有企業內部管理水平不斷提高，既對企業內部控制有重要作用，又有助于企業市場競爭力的提升。因此，全面加強國有企業內部管理，隨著不斷變化的時代背景適當的調整和改革，進而促進企業順應時代發展需求。

1 內部控制的目標和運行機制

企業制定內部控制目標就需要先確定企業發展的總目標，為保證企業實現自身發展的最終目標，企業需要在實現目標的過程中制定完善的內部控制體系。具體來說，就是在企業制定自身發展的總目標之后，企業內部控制管理者就會制定一系列的管理制度來解決目標實現過程中出現的問題，這些管理制度與企業內部的各項經營管理活動息息相關，因此可以將企業內部控制制度應用的過程看作企業實現經營目標的過程。在企業制定的內部控制目標中，可以看出企業內部控制的目標隨著企業經營目標而變化，具有多元化特點，同時企業內部控制目標具有多層次性，它不僅是各項控制目標的整合，也具有上層目標對下層目標的引導作用。

內部控制對企業實現既定目標有重要的決定作用，其運行機制主要包括制衡機制、協作機制以及監督機制。第一，內部控制的制衡機制。企業內部分配形式包括機構分設、崗位分配兩種，其最終的目的是實現企業的經營效益。在企業內部控制中，需要對一些關鍵部門和崗位設置不同的牽制機制，以達到制衡的作用。第二，內部控制的協作機制。企業內部協作是指各部門各崗位之間的協調與配合，這種協作一般包括信息、技術及資源等方面。同時，協作機制也可以看作合作式的牽制，在國有企業中，企業與政府各部門的共同合作就屬于合作式牽制。第三，內部控制的監督機制。監督機制是企業內部控制中重要的運行機制，通常是企業管理者為實現既定目標，保證內部控制機制的有效性而對內部控制的執行者提供一些特殊的權限，從而實現上層對下層的有效監督。在企業內部控制監督機制中，主要包括授權審批制度、內部審計制度、設置監事會等內容。

2 國有企業內部控制中存在的問題

2.1 內部控制管理員工分工不明確

內部控制管理對企業的穩定和發展有一定影響，近幾年，內部控制管理一直是國有企業重點建設的部分。進而對進行內部控制管理工作的人員要求高，充分起到員工的專業性作用，要求他們對企業內部控制管理過程精確掌握和了解，不過，實際情況是國有企業對內部控制管理薄弱，相關制度并不完善，人員分配不合理等。負責內控管理這一環節的人員對所負責的部分并不了解，工作任務也未明確指示，從而導致內部控制管理實際處于混亂、停滯的狀態。分析當前國有企業內部控制管理情況，企業未充分意識到內部控制的關鍵作用，負責管理的部門、人員的專業性技術不強，甚至讓其他無關人員兼管內部控制管理，出現一人充當多角的現象，不僅降低了內部控制管理的效率，而且阻礙了企業的穩定發展。

2.2 風險評估機制不健全，導致企業轉型期難以應對市場風險

目前，國有企業的風險評估機制還不健全，企業管理人員缺乏風險管理意識，當遇到市場風險時往往會顯得措手不及，難以適應當前市場瞬息萬變的特點。在國有企業中，管理者的思想大多數還停留在傳統的“國家政策扶持、市場風險不會對企業造成影響”的層面上，在實際內部控制工作中，風險評估機制不完善甚至未建立風險評估機制，導致企業在轉型升級過程中難以應對市場風險。同時，領導的不重視還造成企業缺乏風險管理專業人才，使得企業的風險管理不能在內部控制中發揮應有的作用，加大了企業內部的管理風險，造成企業資源利用不合理，管理目標不明確等問題，最終使得企業難以適應市場激烈的競爭環境，造成企業的損失。

2.3 內部控制管理體系不完善

內部控制管理可以促進國有企業順應市場發展趨勢，符合當前社會發展內部控制手段，國有企業在進行內部控制管理時，應以國家政策和相關制度為導向，而且國有企業具有規模大、人員多的特點，在進行內控管理時，會不斷增加管理內容和需求，而且國有企業一般項目比較多，各環節聯系緊密，內容復雜繁瑣，以致管理十分困難，執行力度不夠。而且在進行內控管理時，對其前期和后期管理不一致，前期，內控管理以保障企業順利運行為主要任務，而且在企業制定決策和判斷過程中起到一定的促進作用。

3 國有企業內部控制中問題的有效措施

3.1 加強企業對內部控制的意識

一般企業都具有自身獨特的文化傳統，每個人員都具有自身的價值和特點。企業在加強內部控制意識時，適當加入企業文化建設有助于規范和指導員工的思想行為，促進企業營造良好的工作作風，具備積極的工作態度，實現國有企業可持續發展道路。但面對國有企業的諸多問題，領導層應首先以身作責，加強員工的創新、開拓精神，培養愛崗敬業、遵紀守法等品質，樹立規范的防風險意識。然后全面開展相關制度的實施，加強與各級政府的聯系，共同貫徹落實政策導向。加大管理者和領導層對內部控制的認識和管理，深入到內部控制的具體結構，為提高企業人員的綜合素養，定期組織人員培訓，設立獎懲制，加強工作人員的專業技術提高工作質量，并且深入到各個部門，特別是對一些重要崗位的人員，嚴格要求、全面落實培訓工作。要求國有企業對每一個環節、每一個步驟都層層落實，步步到位，全面完善單位人員對內部控制的意識。

3.2 完善風險評估機制，增強企業應對風險的能力

建立完善的風險評估機制，是國有企業強化內部控制管理的重要方面。國有企業在轉型升級的過程中，必然會受到市場經濟的沖擊，面臨一定的風險，所以應完善風險評估機制，加強企業風險的識別和評價，提高企業應對風險的能力，并且能夠及時進行風險的總結，更好地規避風險。一方面，國有企業應當加強內部財務風險的評估，合理配置財務資源，提高企業資金的使用效率，及時發現潛在的財務風險并加以改進，避免出現嚴重的財務風險為企業帶來致命的打擊。同時，還要加強企業外部風險的評估，如企業的市場運營風險，及時進行風險識別，制定有效措施，最大限度地避免企業外部運行的風險，保證國有企業能夠順利轉型升級。另一方面，國有企業還應當建立風險預警機制，根據自身發展的特點，設置市場、政策等風險預警指標，及時制定應對風險策略，增強企業應對風險的能力。

3.3 完善國有企業的風險管理體系

面對相關制度提出的內部控制新要求和新目標，目前國有企業的風險管理體系還不能實現，風險管理體系仍然存在許多不足。單位應不斷加強完善體系結構，保障制度的內部控制可以順利落實。首先努力學習風險管理理論知識，知識是基礎，實踐才是硬道理，加強實際操作能力，不斷試驗分析應用準確的定性方法，找到內部控制的內部風險與外部風險、企業內其他風險以及經濟活動中的風險，再分析匯總出產生的原因，最后結合收集的有效數據提出切實可行的解決方法。另外，國有企業要對原有的風險管理理念進行轉變，調整為全面風險理論，每個存在的風險并不是毫無關聯的，它們相互聯系、相互制約，單位要找出其相同點和不同點，樹立統一、全面的風險管理理論。而且在進行風險管理時，企業要結合相關內部控制規章制度作為主要指導方向，促進國有企業風險管理的有效實施，進一步防范和控制風險。

3.4 全面提高管理人員的綜合素質

國有企業開展培訓工作不僅能夠幫助員工掌握專業知識，而且使員工包括管理者充分了解企業實際發展情況和工作目標，促進企業對未來發展有更好的規劃和發展方向。另外，有的企業還制定了季度考核制度，對每一季度進行考核和監察，并設立相關專業素養試題，公平公開地對企業員工進行考核、測試，準確地檢測出員工對專業知識的掌握情況。不僅要在卷面上體現，更應深入到員工實際操作中去，實時監督員工工作情況，使員工有效地建立嚴謹的工作態度，同時進一步提高管理人員的實際管理水平。企業員工綜合素質全面提高，既有利于企業管理過程有序進行，又能不斷提高企業管理水平，增強企業綜合實力。員工高素養、高文化，也是體現一個企業良好風貌的表現，員工給企業帶來發展動力和源泉，是最直接、最明確的增強企業管理能力的方式，也是對企業全面深化企業改革和發展的最有效途徑。

4 結語

綜上所述，國有企業在轉型升級期間強化內部控制，是企業順利實現轉型升級，提高自身市場競爭力，實現企業可持續發展的重要保障。對于當前國有企業在轉型升級過程中存在的內部控制機制不健全，內控工作流于形式等問題，國有企業管理者應當充分提高對內部控制重要性的認識，不斷吸收先進的、專業的內部控制知識，以自身高水平的專業素養，強化企業內部控制力度，完善內部控制管理體系，從而提高企業市場競爭力，實現企業長期穩定的發展。

參考文獻

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