企業招標采購過程中的審計監督

司麗

關鍵詞：企業? 招投標? 采購? 審計監督

《中華人民共和國招標投標法》給企業采購工作和招投標市場的規范運作提供了根本遵循，為營造風清氣正、公正公平的招投標市場風氣奠定了法律基礎，但在當前市場環境中，由于規章制度不完善、招標采購程序不嚴謹等，給一些投標企業提供了可乘之機，采用一些不正規、不合法的手段獲得競標資格，甚至獲得競標項目，很多有實力的企業很難通過正規程序在招投標市場上占有一席之地。企業招標采購管理事關企業生存發展、事關招標項目的高質量發展，對于節約成本、發揮資金最大效益有重要作用，如果招投標市場風氣惡化、亂象叢生，一方面直接弱化的是市場經濟的細胞，另一方面也不利于經濟社會的長遠發展。加強企業招標采購的審計，作為一種治亂、治病的有效手段，給解決招投標和采購工作中的種種詬病提供了醫治方法，為加強和改進招投標領域的審計監督工作提供了必要性。

一、企業招標采購的現狀分析

（1）部分企業對開展招投標制度的認識不到位，在具體開展招標采購工作時不能采取有效的組織措施與管理策略，對組織招投標人員的力量配備、前期工作準備、過程管理控制不能采取有效的措施，加之招標采購人員素質的影響，難免造成對企業審計監督工作的形式化和隨意性。

（2）部分企業在招標采購過程中，容易受到利益的驅使，故意規避招標制度，與利益單位確定招標采購意向，采取諸如邀請招標、肢解分拆招標項目、確定意向招標企業等“陪標”現象的發生，使一些更有實力、更有能力承擔項目采購任務的企業難以入圍選中，造成企業采購質量的下降、采購成本的增加，資金的使用效率大打折扣。

（3）對投標單位資質審核把關不嚴格，存在一些沒有正規資質的企業利用有資質的企業參加競標等掛靠現象的發生。部分競標企業無論是資質或專業等方面均不滿足招標單位對招標采購的需求，但為了中標，便采取掛鉤其他有著較高資質等級的供應商的方式參與投標，極大程度上影響了企業招標采購水平。

二、審計監督企業招標采購過程的重要性

強化招投標領域全過程的審計監督的重要性是顯而易見的，只有企業高度認識到招標采購過程審計的重要性與系統性，不斷完善各項規章制度，加大培訓力度，提升審計人員的綜合素質，才能為企業決策部門提供準確的市場信息、項目招標信息、審計監督結果信息，達到優化資源配置，提高企業投資效益。

（1）企業招標采購審計對于企業科學決策具有重要意義。審計人員時時監管在招投標過程中出現的問題和不足，將招投標信息及時反饋給企業決策層，針對存在的問題，決策層適時提出決策和意見，校正和改進工作方法，及時對整個項目招標過程中存在的違紀違規行為進行披露，堅決杜絕不正之風的散播。

（2）企業招標采購審計是提高招標質量的重要舉措。加強企業招標采購過程的審計監督工作，有利于提高招標項目的效益和質量，起到有效控制工程造價的作用，真正篩選出一些有實力、更加符合項目要求的企業參與到競標當中來，使招標結果更加符合項目建設的綜合評價指標。

（3）企業招標采購審計是促進投標單位健全制度的需要。審計部門對招標采購全過程實行跟蹤監督，能夠在第一時間對各個環節的苗頭性問題進行控制，能夠有效督促投標企業優化質量控制，提高工作人員的責任意識，從根源上對各種問題進行有效遏止。

三、對企業招標采購審計監督的探索

對于招投標審計過程的監督與操作，需要對重點環節和重點內容進行合理把握，以此保證整個招投標過程的合法合規性，確保各方經濟責任可以落實到具體的責任人。當前，對于招投標領域的審計與監督，都屬于事后行為，增加了對于一些關鍵環節和重點部位審計監管的難度，本文試圖從加強企業的內部控制，主動邀請地方審計部門或第三方審計機構，對招標過程進行全過程監督、全方位審計的角度進行了有益的探索。對于邀請地方審計部門或第三方審計機構的主體，本文認為，應當采取由項目主管部門負責，審計資金在招標項目資金里預算的方式進行。

（一）招投標前，審計監督工作的要點

要精準把握招標企業的合理性需求。審計監督機構應當快速組建由相關專業人員參加的審計小組，對招標項目的概況進行研究分析、實地調查研究、充分商討論證，認真分析審計監管的重點是什么、難點又在哪里。比如，審查招標企業是否有拆分招標資金的現象，是否對投標保證金進行了規范管理，招標文件及招標通知書的內容是否一致，標的設置和質量編制是否合規合理，投標人資格資質審查是否經過了嚴格的程序等等。

要精準把握招標文件的合法合規。招標文件全面反映了整個招投標過程的情況，審計監督小組應當瞄準項目的可行性、標的形成過程和形成質量的合法性與嚴謹性進行監督審計，以防投標企業“鉆空子”、或者招標企業給意向投標企業“留位置”。比如，審查招標項目是否在國家允許范圍內，招標文件構成要素是否齊全、內容是否完備、邏輯是否嚴密;標的是否明顯與市場價格不符等。

要精準把握招標程序的規范性嚴謹性。按照《招標投標法》的規定，重點審計監督招標程序的完備性與可操作性，主要內容包括：提出招標項目的恰當性、招標代理機構選擇的合法性、招標方式選擇的科學性，是否對潛在投標人有排斥行為，投標企業是否具有實施項目的能力，相關法律文書是否按照規定日期提交等等。

（二）招投標中，審計監督工作的難點

開標、評標和中標是招投標過程的重點，也是難點，重點在于是否能讓合適的企業成功競標，難點在于如何審計監督程序的正當性和合規性。表面上看，這是審計最直接、監督最有效的顯性管理，其實，許多暗箱操作、違規違法的勾當都是在此階段孕育并發生的。所以，在開標階段，審計監督小組要把重點放在評標委員會人員的確定上，重點審查組成人員的結構、資歷、專業是否合理，開標過程的保密性是否到位，保密措施是否安全，比如，招標場所的保密安全是否得到保證，標書封裝是否嚴密完整，遞交時間是否準時恰當，相關文件的密封性是否進行了公開展示等。當然，招標企業可以委托公證機構檢查招標文件，并對招標文件的密封性進行公證。在評標階段，審計監督的重點應放在評標委員會成員是否私下接觸了投標人，委員會成員和評標工作人員是否對投標文件的評審、比較、中標候選人的推薦以及其他情況進行了透露。同時，審計監督小組應當對項目預算、標的價格、投標單位三者的報價進行比對說明，以此得出的相應的數據，判斷是否有串標、陪標現象的發生。在定標階段，應把工作重點放在合同是否對雙方都有約束力、是否體現的是招投標雙方相互選擇的結果。這就要求審計人員必須對工程項目、采購事項的前期工作有清晰的脈絡，如果對前期審計不嚴格、不嚴謹，或者監督審計不到位，很容易造成此階段審計工作的被動。同時，審計人員應對評審小組依照的法律程序和評標標準，中標單位與招標人履行承包合同之前的手續辦理過程進行全方位的審計等等。

（三）招投標后，審計監督工作的重點

中標以后，審計雙方的合同顯得尤為重要，審計人員要著重對合同的合法性、合規性、合理性進行審計，具體要審查“四個一致性”：即招標通知書、合同、中標通知書的一致性;合同標的物、中標通知書內容的一致性;中標合同金額和日期與合同規定的一致性。同時，審計人員要重點關注中標單位是否有違法轉包或分包中標項目的問題等等。

四、結束語

加強企業招標采購的過程審計，有利于改善企業招投標領域的不良行風、規范招標秩序。所以，要不斷改進企業招標采購審計的方式方法，變事后審計為事前、事中、事后相結合的監督審計方式，避免招投標領域的審計監督流于形式、走過場現象的發生，使審計監督工作真正成為改變污濁空氣的凈化劑。另外，強化招投標領域中的審計監督工作，一方面，要健全招投標和采購管理過程中的法規制度;另一方面要加強招投標從業人員的業務素質和職業操守建設。只有把兩個統籌起來考慮，才能真正體現公正公平公開、合法合理合情的原則，實現招投標市場沿著社會主義市場經濟的正確方向前行。

參考文獻

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