關于企業內部會計控制相關問題的研究框架

劉溪

關鍵詞：企業內部會計控制? 相關問題? 研究框架

內部會計控制是一個企業進行日常生產、運營當中進行調整和約束的內部制度，內部會計控制的創建、完善以及使用是整個企業生產運營過程當中的關鍵。增加強化會計的監督管理，增強內部會計控制，是處理目前會計制度混亂、會計信息不真實和維護相關權益的重要手段，也是社會經濟未來發展的必然形式。只有這樣才可以保證企業內部控制可以為企業的未來發展提供更好的幫助。

一、企業內部會計控制出現的問題

企業內部控制在根本上來說其實就是內部控制整個框架的基礎，直接關乎企業內部控制的運作以及落實、企業運營和整個戰略目的的完成。當前的許多的專家學者都一致認為會計控制框架是整體內部控制的最為關鍵的部分，從某些層面上來說，的確如此，如果缺少一個好的會計控制體系企業是非常難以順利運轉的。當前我們國家的企業內部會計控制體系的主要問題并不在于創不創建，而是在企業內部控制之中的一些原因缺失致使企業內部會計控制框架發生了問題。

（一）企業內部控制思想不足

以當前的企業狀況看來，有許多的企業領導不看重建立一個優秀的內部控制機制。對于內部控機制建立上的無視主要體現在下邊這些方面：（1）企業內部有著十分龐大的財產卻完全忽視了建立一個確定的內部控制機制的重要性，這就是企業完全忽視了內部控制對于一個企業未來發展的重大意義;（2）企業對于內部控制的了解依舊只是停留在書面文件和機制上;（3）企業在這類問題上更傾向于出事之后的內部管理和補救。

（二）企業內部管理有出現漏洞

現今的企業發展依舊處于最初級的治理階段，在管理方面所出現的漏洞大概有下面這些方面：一是，股權只掌握在少數一部分人的手里，這就造成了資本市場對于運營人員自身的管理和約束的能力特別有限。二是，董事會和經理層的管理人員功能上的重復程度特別高，很難發揮出企業本身的監察督導和相關的管理職能。除此以外，相關的人力資源部門對于人才的把控，也在一定的程度上關系著企業工作人員的執行力度。但是，現在企業的人力資源部門大部分都沒有做到唯才是舉，也沒有一個完善的獎勵和懲罰制度，對現今企業的管理機制存在著視若無睹的現象。這就造成了內部控制的落實出現了漏洞。

（三）缺少企業內部文化

現在很多企業的內部沒有關注對于企業文化方面的培養，企業的文化氣氛從根本上來講就如實的反映了企業內部的工作氣氛，從某些層面上來說，也是代表了企業員工對于企業相關制度的認可。企業文化很關鍵的一個組成部分就是企業本身的機制，有的企業機制比較完善，但是落實的時候卻落實不到位，企業員工也沒有認同相關的企業文化，這也是缺少企業內部控制的原因。

（四）缺少風險管理

一般中小企業當中對于風險管理的重視程度偏低，其主要體現在下邊這些方面：一是確立目標的時候，沒有按照自己本身的實際情況出發，制定出了高處自給能力范圍的目標;二是沒有對風險做出足夠的預判，自己本身的專業能力和知識不足，以至于風險管理出現了無法掌控的情況;三是風險管理當中所確定的應對方案過于死板和倉促，一旦遇到突發狀況沒有辦法做出及時改變。

（五）控制活動缺少應有的監管

控制的本質實際上就是企業內部每一個部門互相之間的信息傳遞和溝通，在部門方面所表現出來的就是對每一個部門的財政收支情況進行采集和計算。在實際踐行的過程當中一般都會發生隱瞞不報，私收回扣的狀況。與此同時，企業內部缺少好的管理機制，于是就出現了控制活動無法掌控的情況。

二、企業內部建立會計控制框架所需要的遵守的原則

（一）成本收益原則

建立內部會計控制框架的主要原因就是為了提升企業內部的工作收益和經濟收益，細致的對于成本投資和生產收益之間的對比做出考慮，對于成本收益原則的判定必須要以企業的全體利益出發。

（二）牽制原則

必須要制定對于架構設置和權利與責任分配、業務運作等等方面的相應制度，以此來達成相互牽制、相互監管，同時掌控運作效率。要讓企業在進行某個工作的時候必須要通過兩個或者是多個之間沒有隸屬關系的部門和環節;還要堅決落實內部控制監管責任的部門或者是人員都必須具備獨立性。

（三）實用原則

內部控制必須要根據企業自己本身的經營狀況、業務范疇、競爭情況和風險能力等等來制定，并且隨著出現的狀況的變化隨時進行調整。對于一些沒有實用價值的制度要隨時進行更正。

（四）著重原則

必須要在全方位控制的基礎之上，提高對于重要業務和高風險方面的關注程度，并運用更為適合的掌控措施，保證不會出現重大漏洞。從相關業務的性質以及相關金額兩個方向來考慮怎樣進行著重控制。

（五）全方位原則

把決策、實施和監管落實到全部過程當中，涵蓋企業以及所屬企業的所有業務和事物當中，實現全方位、全人員的掌控，避免內部控制出現覆蓋不到的地方。

三、企業內部會計控制框架的建立策略

（一）調整企業內部控制的氛圍

1、增加強化企業內部的控制思想

所有員工必須要參與到企業的內部控制當中，因此企業必須要增加強化控制思想在企業文化當中的培養，要讓所有員工的腦海當中都存在著內部控制的思想，這樣才可以更好的去遵循和管理。同時在平時的管理當中也必須要做到盡可能的落實管理制度，從制度的角度出發對于內部控制思想展開培養。把文化的機制和滲透的思想培養綜合起來，以這樣的方式來增加強化內部的控制思想。

2、改善企業的組織架構

一是，要想改善企業董事會的組成架構，一方面必須要慢慢降低占股比例，減少股權在個人手中匯集的程度;另一方面增強董事會的職能，這個職能方面的強化最為重要的是在于個人的思想道德能力方面。因此，就必須要挑選出品德優良、具有經營水平和創新力的董事。同時，董事會必須要在內部形成良好合理的內部控制，讓制度規定書面化，并且定期對不合理的制度進行完善和評價。二是，相關人力資源部門必須要免除任人唯親的狀況出現，同時規范和提升管理制度，細致化的制定出挑選人才的準則，對全體工作人員必須要定期進行相關考核，隨時去除不符合要求的員工，堅持保證企業本身的先進性。

（二）全方位的進行風險管理

企業無時無刻不在面對著可能來自于內部或者是外部風險的考驗，提高風險的評測與管理是一個企業提高內部控制成效的重要表現。企業在開展風險管理的時候可以從以下方面來著手：一是，確定目標，企業管理層在確定目標的時候，要以企業的真實狀況作為出發點，同時要確保已經確定達成的目標和企業自己本身的風險偏好在相同的方向上。在未知風險出現的時候，必須要對其進行全方位的解析，因為風險存在的同時也意味著有可能會出現新的商機;二是，在鑒別出企業所要面對的風險以后，就必須要對風險做出正確的評估，把握風險當中可能會出現的機遇，同時還必須要正確的做出應對，確定出多套解決風險的方案。根據現實的狀況，做到及時準確的風險管理。

（三）進行控制活動

控制活動是框架建立的必要因素之一，這是管理層的指令可以真正做到徹底落實的表現。內部控制活動的基本過程是：在確切得到上級指令和講明達成的目標以后，按照已經確定好的計劃和順序進行工作，把真實完成的結果和目標架構進行比對，向上級部門提交解析成果，運用方法完善原定的計劃或者是順序。會計的工作是接觸企業資金，對于一切資產的收支情況都必須要和所有部門進行一一核對，尋找出與原計劃產生出入的原因，同時對上級匯報。這就需要會計人員對自己本身的專業素養和個人能力提出了更嚴格的要求，同時財務部門必須要提高對于相關工作人員個人能力和專業素養提升的重視程度，也必須要建立一個良好的制度，確保相關工作的成效和質量以及控制活動的順利進行。

四、結束語

企業內部會計控制是一個完整的體系工程，需要各方面的共同努力，企業的內部會計控制的根本目標是以確保企業最大利益為前提，確保企業正常運轉，同時，通過對內部控制的評測和監管，確保企業內部控制可以更好地實現自我調節。

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