全面預(yù)算管理在財務(wù)管理中的應(yīng)用

李克梅

摘要：本文從單位財務(wù)管理現(xiàn)狀入手，分析了目前存在的各種問題，提出全面預(yù)算管理在單位財務(wù)管理中的重要性及應(yīng)用總體設(shè)計和具體的應(yīng)用過程，以期能帶來借鑒意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;全面預(yù)算管理;問題

引言

受學(xué)校在管理體制、組織結(jié)構(gòu)等方面影響，財務(wù)分配與管理難以根據(jù)學(xué)校的實際發(fā)展情況和具體需求進行，造成資金浪費和資金不足的問題同時出現(xiàn)，對于學(xué)校財務(wù)管理和長遠發(fā)展來說十分不利。全面預(yù)算管理的本質(zhì)是利用預(yù)算對單位各部門的各種財務(wù)及非財務(wù)資源的分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)單位的各項經(jīng)濟活動，完成既定目標。全面預(yù)算管理重點強調(diào)全面和管理，其主要行為指導(dǎo)是組織戰(zhàn)略，在高校實行全面預(yù)算管理是非常必要的。

一、單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問題

（1）對預(yù)算編制工作不夠重視。學(xué)校預(yù)算編制與校領(lǐng)導(dǎo)重視程度有關(guān)，預(yù)算編制內(nèi)容涉及學(xué)校的方方面面，需要相關(guān)部門的密切合作。在學(xué)校實際工作中，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認為預(yù)算編制主要工作由財務(wù)部負責，學(xué)校未明確各相關(guān)部門的責任，分工不合理，部門之間配合不夠，缺乏全員預(yù)算參與，導(dǎo)致預(yù)算編制工作質(zhì)量不高，在后期的預(yù)算執(zhí)行中呈現(xiàn)出各種各樣問題。

（2）高校財務(wù)部門對有關(guān)政策法規(guī)學(xué)習(xí)不夠全面，未能全面理解預(yù)算收支內(nèi)容，財務(wù)人員未能熟練掌握會計核算業(yè)務(wù)。如：學(xué)校收取的聯(lián)合辦學(xué)收入、學(xué)生英語四六級、計算機考試報名費等收入，均應(yīng)納入財政專戶管理的行政事業(yè)性收費。有時存在財務(wù)人員將該部分收入掛往來科目，沒有正確全面核算預(yù)算收入、支出內(nèi)容，未嚴格執(zhí)行收入預(yù)算的有關(guān)規(guī)定。造成學(xué)校財務(wù)收支不真實、不完整，容易混淆資金的真實目的和用途，造成資金混用以及學(xué)校財務(wù)收支核算不實。

（3）學(xué)校預(yù)算編制不完整、不全面。按照預(yù)算編制要求，學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理編制內(nèi)容需要涵蓋高校運行發(fā)展的全部收支。學(xué)校下屬的具有獨立法人資格單位，領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。學(xué)院財務(wù)有時也充當“老好人”角色，監(jiān)管流于形式。造成獨立核算單位的經(jīng)濟事項沒有納入全面預(yù)算管理，導(dǎo)致學(xué)校預(yù)算不能真正反映收支全貌。

（4）高校財務(wù)預(yù)算管理編制方法落后。修訂之后的《事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)劃》要求，學(xué)校財務(wù)預(yù)算編制管理要遵循“零基預(yù)算法”，但在實際操作中學(xué)校沒有嚴格按照規(guī)劃要求實施管理，在每年的財務(wù)預(yù)算管理編制上沿用的仍然是以往標準，即參考前期預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。前期預(yù)算編制時發(fā)生的一些因素仍然影響本期甚至下期的預(yù)算編制結(jié)果，而本期預(yù)算編制時新的因素又沒有考慮周全，導(dǎo)致學(xué)校本期財務(wù)預(yù)算編制的不準確不科學(xué)。

（5）預(yù)算執(zhí)行中財務(wù)把關(guān)不嚴。主要表現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)未進行超支控制，實際數(shù)超過預(yù)算數(shù)依然給予報銷;經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行控制不規(guī)范，存在支出與預(yù)算不符或無預(yù)算開支的行為;預(yù)算執(zhí)行進度較慢，為了完成預(yù)算計劃進度，存在年底集中用錢，造成為花錢而花錢的資金浪費。

二、選擇全面預(yù)算管理的主要原因

（1）有利于提升學(xué)校戰(zhàn)略管理能力，推動學(xué)校實現(xiàn)建設(shè)特色鮮明的高水平體育大學(xué)發(fā)展目標。學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標可以通過全面預(yù)算管理中的各項預(yù)算指標的規(guī)劃得以固化和量化，并且將學(xué)校的長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標和學(xué)校及各部門的短期年度工作計劃結(jié)合起來，科學(xué)的分解到校內(nèi)的各個部門，使各部門的具體發(fā)展目標與高校的終極發(fā)展目標高度一致，確保學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。

（2）有利于將學(xué)校內(nèi)的優(yōu)質(zhì)資源全部集中整合，并不斷加強院校內(nèi)各部門的溝通。實行全面預(yù)算管理活動，主要是從學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標上進行資金調(diào)度，使有限資金合理使用，并確保其重點環(huán)節(jié)，兼顧全局性發(fā)展，進而從根本上提高學(xué)校教學(xué)、訓(xùn)練、科研建設(shè)活動中資金使用的有效性，使財務(wù)部門可以更加高效化的統(tǒng)籌安排資金，進而不斷減少財務(wù)風(fēng)險。實際預(yù)算管理的過程，不僅是學(xué)校內(nèi)部各部門信息交流、互相傳達的過程，同時也是密切校內(nèi)各個層級之間關(guān)系的良好橋梁。為高校內(nèi)的內(nèi)部信息交流提供了大量的途徑，有利于高校內(nèi)的上下互動、左右協(xié)調(diào)，進一步地提高了高校辦學(xué)的質(zhì)量和實際管理水平。

（3）強化內(nèi)部控制。對于我校來說，全面預(yù)算管理體制的應(yīng)用不僅能夠?qū)嵤┙?jīng)費的全程控制，減少財務(wù)風(fēng)險。還能為學(xué)校的績效考核提供標準，有效地強化了學(xué)校的內(nèi)部控制。而在各單位之間實行獎懲制度，便于實施量化考核，對員工的激勵和控制也不再散亂。

三、選擇全面預(yù)算管理的具體工作

（1）預(yù)算管理對實現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略目標尤為重要。以往的各部門包括校級領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算編制工作關(guān)心不夠，認為預(yù)算編制完全是財務(wù)部門自己的事，不需要參與，對預(yù)算執(zhí)行也隨意化，使用完指標計劃就萬事大吉，使用不完等待結(jié)轉(zhuǎn)。實行全面預(yù)算管理可以提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對部門預(yù)算的重要性、必要性的認識，高度重視、加強領(lǐng)導(dǎo)、精心組織、分工負責，形成全員參與預(yù)算管理的機制。

（2）加強預(yù)算執(zhí)行過程的有效管控。如果沒有有效的預(yù)算管理的控制系統(tǒng)，那么預(yù)算過程中發(fā)生的差錯、偏向都無法進行及時糾正。許多資金并沒有真正按照預(yù)算編制的目的使用。一些資金使用進度的隨意性很大，常有集中在年底甚至最后一星期突擊使用的情況。

（3）建立預(yù)算績效評價體系，對學(xué)校資金的使用效益進行監(jiān)督、考核和評價。在預(yù)算執(zhí)行中將部門經(jīng)費與工作目標相結(jié)合，與工作績效相掛鉤。建立節(jié)約有獎勵、超支有懲罰的機制，避免各部門爭奪資金，加劇資金短缺的矛盾，切實提高資金的使用效益，促進學(xué)校經(jīng)濟事業(yè)的發(fā)展。

（4）建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)是學(xué)校預(yù)算編制、執(zhí)行的綜合體，主要包括以下幾個子系統(tǒng)：（1）工資福利支出管理系統(tǒng)。內(nèi)容主要包括學(xué)校人員的基本信息，各部門憑借自己的用戶名密碼登錄，然后根據(jù)財政既定的標準生成自己部門的人員經(jīng)費預(yù)算。（2）基本支出管理系統(tǒng)，基本支出預(yù)算管理系統(tǒng)主要生成包括差旅費、辦公費、水電費等基本支出方面的預(yù)算數(shù)據(jù)。主要方法是按照財政定額標準結(jié)合自己部門的人員情況等基礎(chǔ)信息，自動生成部門的基本支出預(yù)算數(shù)。（3）單位項目庫管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)主要是參照財政預(yù)算編制系統(tǒng)做法，各部門通過手工錄入或網(wǎng)上申報的方式，申報自己的項目預(yù)算，一般以三年為一個周期。財務(wù)部門整合全校項目信息資源，形成統(tǒng)一的3年項目基礎(chǔ)信息庫，根據(jù)學(xué)校的實際情況，選擇部分項目作為當年的項目預(yù)算上報財政。各部門填報的相關(guān)項目預(yù)算安排，作為項目批復(fù)后項目執(zhí)行、項目決算、項目績效分析的依據(jù)。

四、全面預(yù)算管理的創(chuàng)新

應(yīng)用全面預(yù)算管理主要體現(xiàn)在思想觀念和組織機構(gòu)的創(chuàng)新上，打破了單位預(yù)算財務(wù)部門主抓常規(guī)，要求全部門參與，共同做好單位的財務(wù)預(yù)算。具體體現(xiàn)在以下三個方面：

（1）部門預(yù)算編制質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到年度經(jīng)費需求的保障程度、各項工作的正常開展以及各項任務(wù)的順利完成。應(yīng)用全面預(yù)算管理系統(tǒng)改變以往校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理工作的重視狀況，加強了校級領(lǐng)導(dǎo)親自主持預(yù)算的編制并監(jiān)督執(zhí)行。同時，在組織架構(gòu)上給予充分保障，加大編制預(yù)算的組織管理力度，由一批業(yè)務(wù)能力強的同志集中會審編制預(yù)算，保證預(yù)算編制質(zhì)量和報送時間。要明確各單位的責任，做到分工合理，責任明確，互相配合，環(huán)環(huán)相扣，保證預(yù)算編制工作的順利進行與預(yù)算的可執(zhí)行性。

（2）各部門的負責人重視單位預(yù)算編制，不再依賴財務(wù)人員，形成有預(yù)算指標才能干事情的工作機制。以往的做法是各部門想搞什么活動，首先向校里打報告，請校領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)處處長批經(jīng)費，然后才能具體實施。實行全面預(yù)算管理后，各部門想做什么事，首先看預(yù)算管理系統(tǒng)中有沒有相應(yīng)的預(yù)算指標，有指標就直接實施，沒有就不予實施。

（3）成立了校級領(lǐng)導(dǎo)任主任的全面預(yù)算管理委員會和校內(nèi)各部門參加的預(yù)算管理辦公室，在一定程度上減輕了財務(wù)處預(yù)算編制人員的工作量，使他們能有更多的精力用在管理和分析問題上。

（4）具體應(yīng)用模式和流程，如圖1所示。

結(jié)語

（1）實行全面預(yù)算管理以來，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制的匹配率有了相應(yīng)的提高，改變了以往預(yù)算指標執(zhí)行進度慢的問題，有效地提高了資金使用效率，減少了財務(wù)風(fēng)險。

（2）利用單位信息管理系統(tǒng)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，減少了紙質(zhì)公文在各部門之間的流轉(zhuǎn)程序，節(jié)約辦公時間，降低了辦公成本，提高了工作效率，加強了校內(nèi)各部門的溝通協(xié)調(diào)。

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