提高企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化途徑分析

張海偉

【摘? 要】全面預(yù)算管理是企業(yè)增強自身實力的重要手段，通過實施全面預(yù)算管理，可以進一步提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平，有效地降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，拓展企業(yè)效益空間。論文從企業(yè)全面預(yù)算管理實施的現(xiàn)實意義分析出發(fā)，探討了企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題，并進一步對提高企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化途徑進行了具體的闡述。

【Abstract】Comprehensive budget management is an important method for enterprises to enhance their own strength. Through the implementation of comprehensive budget management， it can further improve the level of enterprise financial internal control， effectively reduce the business risks of enterprises， and expand the benefits space of enterprises. Starting from the analysis of the practical significance of the implementation of comprehensive budget management in enterprises， this paper probes into the problems existing in the comprehensive budget management work of enterprises， and further expounds the optimization ways to improve the comprehensive budget management of enterprises in detail.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);全面預(yù)算管理;意義;問題;優(yōu)化途徑

【Keywords】enterprises; comprehensive budget management; significance; problems; optimization ways

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）09-0021-02

1 引言

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中面臨的內(nèi)外部環(huán)境存在較強的動態(tài)性，企業(yè)為了能夠提升自身的競爭力，必然需要強化管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，其針對企業(yè)日常經(jīng)營活動各個方面實施具體的預(yù)算活動，并強化全面預(yù)算的有效執(zhí)行，以此提升企業(yè)的整體競爭力，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

2 企業(yè)實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實意義

2.1 促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達成

全面預(yù)算管理主要是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行財務(wù)預(yù)算，通過將財務(wù)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)有效融合，進一步提高財務(wù)預(yù)算的精細(xì)化、全程化和規(guī)范化水平，以此釋放出財務(wù)預(yù)算的內(nèi)部效能，促進企業(yè)成本管控能力和戰(zhàn)略管理能力的提升。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達成過程也是企業(yè)全面預(yù)算管理實施的過程，具體通過借助于全面預(yù)算細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo)，并增強戰(zhàn)略目標(biāo)的可執(zhí)行性，從而促進企業(yè)核心競爭能力的提升，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)打下堅實的基礎(chǔ)。

2.2 完善企業(yè)預(yù)算管理體系

相較于傳統(tǒng)預(yù)算，全面預(yù)算管理在深度和廣度方面具有明顯的優(yōu)勢，在全面預(yù)算管理實施過程中，需要企業(yè)全體員工積極參與，通過將全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面進行落實。這就需要企業(yè)重視人才的培養(yǎng)，積極構(gòu)建完善的分析和考評機制，針對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化。另外，全面預(yù)算管理的實施，還能夠規(guī)范和規(guī)制各項管理活動，以此來促進企業(yè)內(nèi)控改革的深化，為企業(yè)戰(zhàn)略管理能力的提升起到積極的促進作用。

2.3 促進企業(yè)全面創(chuàng)新轉(zhuǎn)型

在當(dāng)前市場機制越來越完善的新形勢下，市場環(huán)境日益復(fù)雜化，競爭也越發(fā)激烈，這就要求企業(yè)加快改革步伐，加快促進自身的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。而且通過實施全面預(yù)算管理，可以實現(xiàn)對企業(yè)各管理系統(tǒng)的全面整合，協(xié)調(diào)好戰(zhàn)略目標(biāo)與部門目標(biāo)之間的矛盾，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，進一步激發(fā)企業(yè)活力，從而促進企業(yè)全面創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。

3 企業(yè)實施全面預(yù)算管理中存在的問題

3.1 對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位

全面預(yù)算管理工作具有較強的系統(tǒng)性，在實施過程中需要各個部門的溝通和參與，但在當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中，對于全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位，覺得全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，財務(wù)部門進行預(yù)算編制和執(zhí)行，業(yè)務(wù)部門并沒有參與進來。而且預(yù)算目標(biāo)過于模糊，對短期經(jīng)濟利益過于關(guān)注，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展缺乏重視。再加之企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的作用認(rèn)識和理解不到位，這必然會對全面預(yù)算管理的有效性和科學(xué)性帶來較大的影響。

3.2 預(yù)算指標(biāo)欠缺準(zhǔn)確度

預(yù)算執(zhí)行和控制需要以合理、準(zhǔn)確的預(yù)算指標(biāo)作為基礎(chǔ)和前提，一旦預(yù)算指標(biāo)不合理，存在較大的偏差，必然會增加預(yù)算執(zhí)行和控制的難度。但在當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間銜接不到位，戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預(yù)算管理沒有實現(xiàn)有效的融合，存在脫節(jié)的情況，這必然會對全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮帶來較大的影響。

3.3 預(yù)算過程控制力度不足

在當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理工作中普遍存在重視預(yù)算編制輕預(yù)算執(zhí)行的情況，對于預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算考核結(jié)果的下達較為重視，缺乏對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程控制，對全面預(yù)算執(zhí)行的管理缺乏重視，針對執(zhí)行效果沒有實施有效跟蹤，對成本費用支出控制也欠缺合理性。而且全面預(yù)算管理績效評價體系不完善，沒有健全的組織及制度保障，這必然會對全面預(yù)算的執(zhí)行效率帶來較大的影響。

3.4 預(yù)算考核不到位

目前，部分企業(yè)在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，只是單純計算預(yù)算指標(biāo)，針對具體差異的分析欠缺深入性，這就導(dǎo)致很難對差異產(chǎn)生的原因進行確定，預(yù)算執(zhí)行情況也沒有與企業(yè)經(jīng)營有效地聯(lián)系起來。而且預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算超支責(zé)任不清晰和不明確，這也對預(yù)算考核的效果帶來較大的影響。

4 提高企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化途徑

4.1 樹立全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理作為一項貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的系統(tǒng)工程，其需要將企業(yè)人、財、物等都納入全面預(yù)算管理體系中來，這就需要企業(yè)在發(fā)展過程中建立全面預(yù)算管理理念，并重視與企業(yè)發(fā)展方式相結(jié)合，進一步促進企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的提高。由于全面預(yù)算管理貫穿于預(yù)算編制、預(yù)算分析和預(yù)算考核等各個環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)從上到下都應(yīng)樹立正確的全面預(yù)算管理理念，使員工對全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用有一個充分的認(rèn)識，以此促進預(yù)算主觀能動性的發(fā)揮，進一步增強預(yù)算的有效性。

4.2 完善全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算管理包含的內(nèi)容較多，其不僅能夠提升企業(yè)經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)資源配置的優(yōu)化，同時，還有利于進一步加強風(fēng)險管控，提升企業(yè)運行質(zhì)量。同時，企業(yè)為了構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織體系，還需要強化領(lǐng)導(dǎo)，重視制度建設(shè)，做好各項責(zé)任的落實，針對工作內(nèi)容進行不斷規(guī)范，提升全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性和協(xié)同性，并在實際工作中能夠以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，明確責(zé)任分工，將工作機制和責(zé)任機制進行有效銜接，確保預(yù)算工作的有序開展，提高預(yù)算工作執(zhí)行的效果。

4.3 嚴(yán)格預(yù)算編制、執(zhí)行和分析

在全面預(yù)算管理實施過程中，需要突出其價值導(dǎo)向和績效管理，通過建立資源配置模型，并以價值創(chuàng)造作為預(yù)算分配資源的重要依據(jù)，還要針對月度經(jīng)營分析進行完善，對指標(biāo)變化實施動態(tài)跟蹤，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、市場分析和年度預(yù)算執(zhí)行情況等預(yù)計企業(yè)未來主要經(jīng)營指標(biāo)，確定預(yù)算編制指引，選擇多種預(yù)算編制方法，進一步對月度、季度等滾動預(yù)算進行細(xì)化。同時，預(yù)算管理還需要與企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃實施有效銜接，確保戰(zhàn)略能夠有效實施。確定好年度預(yù)算指標(biāo)后，需要嚴(yán)格執(zhí)行，而且預(yù)算指標(biāo)下達后，一般不允許進行調(diào)整。在具體執(zhí)行過程中遇到國家政策發(fā)生重大調(diào)整的情況或市場發(fā)生重大變化及在一些不可抗力因素作用下，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整預(yù)算。

4.4 建立預(yù)算管理考評機制

全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算考核是其中較為重要的組成部分，具體是針對預(yù)算指標(biāo)實施定量和定性考核和評價。具體針對預(yù)算指標(biāo)的完成情況來分析和評價預(yù)算的落實情況，并針對預(yù)算整體概況和質(zhì)量實施評價和管理。同時，還要構(gòu)建一套更加科學(xué)和合理的考核制度，以此保證預(yù)算管理能夠落到實處。全面預(yù)算管理具有較強的系統(tǒng)性和綜合性，在具體實施過程中需要全員和全過程的參與和控制，并通過強化全面預(yù)算管理的過程控制，以此構(gòu)建一個更加完善的預(yù)算管理體系，保障全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中作用的發(fā)揮，促進企業(yè)的健康、有序發(fā)展。通過建立科學(xué)完善的預(yù)算管理考評機制，還能夠進一步激發(fā)企業(yè)全員參與預(yù)算管理的積極性。因此，在實際工作中，需要重視預(yù)算考核方法的創(chuàng)新，并構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算考核評價模型，重視對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考慮，并通過不斷完善預(yù)算考核考評制度，針對預(yù)算考核程序進行明確，與預(yù)算關(guān)鍵環(huán)節(jié)有效結(jié)合，進一步提高預(yù)算考核工作的科學(xué)性和合理性。

5 結(jié)語

在企業(yè)實施全面預(yù)算管理的過程中，通過針對全面預(yù)算管理模式進行創(chuàng)新，并樹立正確的全面預(yù)算管理理念，明確全面預(yù)算管理的要求，積極構(gòu)建全面預(yù)算管理制度體系，進一步提高企業(yè)全面預(yù)算管理的效果，積極改善企業(yè)經(jīng)營管理模式，為企業(yè)整體競爭力的提升打下堅實的基礎(chǔ)。

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