教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)整改的現(xiàn)狀與優(yōu)化研究

占麗萍

摘 要：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)整改是內(nèi)部審計(jì)工作的重要步驟，做好審計(jì)整改工作能更好地發(fā)揮自我監(jiān)管、自我評(píng)價(jià)作用，從根源上減少問(wèn)題的發(fā)生。整改治理是推動(dòng)國(guó)家治理能力的重要抓手，運(yùn)用內(nèi)審成果、找準(zhǔn)路子、扎實(shí)工作，本文就目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)整改工作中的問(wèn)題，探討整改措施的重要性和優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：教育;審計(jì);問(wèn)題;整改

一、審計(jì)整改的意義

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)整改工作，是指接受各級(jí)教育行政部門組織實(shí)施審計(jì)的被審計(jì)單位，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議，采取各種措施進(jìn)行糾正、改進(jìn)和處理。國(guó)家審計(jì)署第11號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，強(qiáng)調(diào)單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議，被審計(jì)單位及時(shí)采取整改措施。在《浙江省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作的意見(jiàn)》中，也提出各部門要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)內(nèi)審機(jī)制發(fā)揮自我監(jiān)管、自我評(píng)價(jià)作用，從根源上減少問(wèn)題發(fā)生。

二、整改工作存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)的有效整改，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的關(guān)鍵。近年來(lái)，各級(jí)黨委對(duì)內(nèi)部審計(jì)整改工作高度重視，使整改工作順利開(kāi)展，整改成效得到提高。在實(shí)際工作中，出現(xiàn)“屢查屢犯、屢犯屢查”不整改等問(wèn)題，歸納分析大致有以下現(xiàn)象：

1.未建立審計(jì)整改機(jī)制：目前內(nèi)部審計(jì)法規(guī)中缺少整改程序的明確規(guī)定，內(nèi)審機(jī)構(gòu)未建立整改機(jī)制，只審不改。被審計(jì)單位覺(jué)得以前沒(méi)有要求整改，片面認(rèn)為出具審計(jì)報(bào)告就不需要整改的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

2.對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)度不夠：目前一般是先離任后審計(jì)，被審計(jì)單位往往是“重審計(jì)，輕整改”，學(xué)校現(xiàn)任的校園長(zhǎng)認(rèn)為報(bào)告是上一任任職期間出現(xiàn)的問(wèn)題，與己無(wú)關(guān)。

3.整改的難度性比較大：審計(jì)中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢、盤虧等問(wèn)題，其中部分是歷史遺留問(wèn)題，因年代久遠(yuǎn)，材料缺失，導(dǎo)致相關(guān)資產(chǎn)管理部門無(wú)法審批，問(wèn)題無(wú)法得到整改。

4.缺乏整改約束力：因未建立整改責(zé)任追究機(jī)制，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，未開(kāi)展實(shí)質(zhì)性整改措施，出現(xiàn)拖延整改、不整改現(xiàn)象、選擇性整改、應(yīng)付整改等問(wèn)題。

5.缺乏整改效果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：如存在項(xiàng)目未按合同收取質(zhì)保金，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)該項(xiàng)目已過(guò)質(zhì)保期、部分項(xiàng)目資金未能達(dá)到績(jī)效目標(biāo)等問(wèn)題，因當(dāng)年項(xiàng)目資金已實(shí)施，整改只能在加強(qiáng)管理層面上進(jìn)行。

6.內(nèi)審隊(duì)伍力量薄弱：管理層不重視內(nèi)審工作，不是單位主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，未指定專職人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，甚至選派不具備審計(jì)專業(yè)能力的人員負(fù)責(zé)內(nèi)審。內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)交流培訓(xùn)機(jī)會(huì)少，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題無(wú)法提供指導(dǎo)性建議，影響內(nèi)審整改水平。同時(shí)因未建立部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，往往內(nèi)審機(jī)構(gòu)是“孤軍奮戰(zhàn)”，整改督促力量薄弱。

三、審計(jì)整改的思考

1.建立議事決策

被審計(jì)單位要將審計(jì)整改工作納入學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策事項(xiàng)中，制定完善的整改方案，落實(shí)到人。對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，查找原因，根據(jù)審計(jì)提出的建議制定或完善相關(guān)制度。

2.建立整改聯(lián)動(dòng)

整改過(guò)程中單純依靠?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)務(wù)、基建和各職能業(yè)務(wù)部門聯(lián)動(dòng)監(jiān)管作用，完善審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯總，協(xié)調(diào)解決審計(jì)中的重大問(wèn)題、歷史遺留問(wèn)題等，群策群力，提出整改方案及具體措施，責(zé)任到人。

3.建立跟蹤檢查

各個(gè)職能業(yè)務(wù)部門要協(xié)助內(nèi)審機(jī)構(gòu)要建立整改臺(tái)賬，對(duì)整改事項(xiàng)進(jìn)行“會(huì)診”，確定整改標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立“問(wèn)題清單”“整改清單”“銷號(hào)清單”，不留整改死角。對(duì)整改不到位的問(wèn)題，督促被審計(jì)單位整改，直至銷號(hào)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要做好整改跟蹤檢查情況記錄，作為審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的依據(jù)。

4.建立整改督查

審計(jì)整改后要建立整改 “回頭看”。由聯(lián)席會(huì)議成員部門以及相關(guān)部門人員組成督查組，對(duì)不整改、拖延整改、屢審屢犯、違紀(jì)違規(guī)行為嚴(yán)重的單位列為重點(diǎn)督查對(duì)象，進(jìn)行審計(jì)整改專項(xiàng)督查。將審計(jì)整改督查工作開(kāi)展情況、被審單位落實(shí)整改情況、未整改或尚未整改的原因及處理意見(jiàn)、對(duì)有關(guān)人員的追責(zé)建議等內(nèi)容形成審計(jì)整改督查報(bào)告后，上報(bào)聯(lián)席會(huì)議辦公室。

5.建立整改責(zé)任追究

在審計(jì)整改檢查和督查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在虛假整改、拒絕或無(wú)正當(dāng)理由拖延整改、屢審屢犯整改不力的，追究被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員的責(zé)任。2018年7月浙江省審計(jì)廳對(duì)紹興市柯橋區(qū)xx館長(zhǎng)鐘某未落實(shí)審計(jì)整改的行為進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。這是我省首次啟動(dòng)審計(jì)整改追責(zé)程序，對(duì)審計(jì)整改中整改不力、弄虛作假的相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。加強(qiáng)審計(jì)整改追責(zé)，是提升審計(jì)整改效果，保障內(nèi)部審計(jì)作用的重要手段。

6.建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

組織人事部門要將審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改情況與年度考核、績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部的重要依據(jù)。紀(jì)檢監(jiān)察部門也要將其作為黨風(fēng)廉政建設(shè)檢查考核的內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門也要針對(duì)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改情況，作為預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和資金安排的重要依據(jù)。各業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改過(guò)程中反映的重大的、普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行研究，及時(shí)采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度。

7.推進(jìn)整改結(jié)果公開(kāi)

整改結(jié)果公開(kāi)是最好的監(jiān)督手段，建立審計(jì)結(jié)果和整改情況通報(bào)和公告制度，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改情況。審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，就是將審計(jì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，有利于被審計(jì)單位及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，也有利于教育系統(tǒng)其他學(xué)校進(jìn)行全面自查自糾，避免再犯同類錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的最大化。

四、結(jié)束語(yǔ)

浙江省教育廳建立中小學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)五年一輪審計(jì)工作機(jī)制，每年組織實(shí)施學(xué)前教育、義務(wù)教育和高中段教育有關(guān)政策落實(shí)情況審計(jì)，每年將審計(jì)調(diào)查結(jié)果在全省教育系統(tǒng)范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，并要求通報(bào)文件轉(zhuǎn)發(fā)至各中小學(xué)校，舉一反三，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題、重大問(wèn)題列入本地常態(tài)化輪審的重要內(nèi)容。我們要借著省廳的東風(fēng)開(kāi)展以問(wèn)題為導(dǎo)向的自查自糾，增強(qiáng)督查整改的時(shí)效性，完善整改制度，推動(dòng)更好“治已病、防未病”，從而保障財(cái)政資金的安全，提高教育資金的使用效益。

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