試析國有企業內部經濟責任審計的難點與應對措施

【摘? 要】國有經濟是我國國民經濟的支柱，掌握著國家的經濟命脈，嚴管國有企業經濟發展方向，加強國有企業資本管控，預防和治理舞弊行為的發生是十分必要的。對國有企業內部經濟責任開展審計是國有企業內部監督的重要手段之一，不僅能夠有效約束和規范企業管理者的經濟行為，還能促進國有企業向好發展。

【Abstract】The state-owned economy is the pillar of China's national economy and holds the economic lifeline of the country. It is necessary to strictly control the economic development direction of state-owned enterprises， strengthen the capital control of state-owned enterprises， and prevent and control the occurrence of fraud. Auditing the internal economic responsibility of state-owned enterprises is one of the important means of internal supervision of state-owned enterprises. It can not only effectively restrict and standardize the economic behavior of enterprise managers， but also promote the good development of state-owned enterprises.

【關鍵詞】國有企業;內部審計;經濟責任

【Keywords】state-owned enterprises; internal audit; economic responsibility

【中圖分類號】F239.47? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）08-0056-02

1 引言

經濟責任審計是以督促領導干部切實以促進本地區、本部門科學發展，加強干部管理、監督和制約權力運行、加強廉政建設為目的，對分管領域或部門的涉及經濟問題的活動的真實性、合法性進行確認及評價的活動[1]。國有企業開展內部經濟責任審計是我國進入新世紀以后逐漸開展的，我國的審計制度在內部審計發現問題上的優勢還沒有得以充分顯現。

2 國有企業內部開展經濟責任審計的必要性分析

2.1 促進廉政建設

當前，廉政建設已經成為市場經濟背景下，保證國有企業正常高效運轉的基礎和保障。在國有企業開展內部經濟責任審計，是從源頭上預防舞弊和貪腐行為的最有效手段之一，促進了領導干部認真履行職責，依法行政，自覺遵守財經法紀。

2.2 優化干部考評制度

經濟責任審計用客觀數據和經濟指標評價經濟業績和任期經濟責任，有助于把對領導干部的定性考核和定量考核相結合，增強了考核工作的透明度和準確性，為領導干部考核提供數據支持。

2.3 強化任期的責任

不定期開展對國有企業的內部經濟責任審計，有助于幫助領導干部明確自身責任，查漏補缺，促使企業領導層自我反省、自我進步，確保企業維持良好的經營狀態，推進國企可持續發展和高質量發展。

3 我國國有企業內部經濟責任審計現狀

3.1 審計主體地位凸顯

隨著國有企業的自主權擴大，違紀違規的可能性也越來越大。尤其是當前復雜的國際經濟環境，更是讓一些圖謀不軌者有了更多可乘之機。近年來，企業的安全生產問題越來越嚴重，主要原因還在于企業主要責任人的管控缺失，加強審計工作，糾治違規違法成為當務之急，審計的重要作用不斷凸顯。

3.2 審計涉及面越來越廣

隨著國有企業發展的多元化，涉及的業務越來越廣泛，可能出現問題的環節越來越多，審計發現問題的難度也來越大。現在的國有企業的審計內容已經不限于關注企業的資金實力，企業的投資決策、管理模式等都已經作為審計的一方面內容納入審計范圍，受到監督管理[2]。另外，隨著舞弊問題的嚴重化，對于國有企業高層管理者及重點崗位員工的審計監督也顯得越來越重要。

3.3 審計內容越加豐富

當前，我國國有企業的審計模式呈現出以經濟責任審計為主體，多種審計方式并存的勢態。但是企業管理者的經濟責任審計依舊是審計的主要內容，而多種審計方式主要是指資本經營預算審計、財務收支審計和專項審計調查等內容。

4 我國國有企業內部經濟責任審計難點分析

4.1 監督合力發揮不夠

與黨風廉政、紀檢監督等監督手段相互聯系較小，對于提高國有企業領導干部政治站位，優化監督體系掌握不足，監督合力發揮不夠。

4.2 技術手段相對落后

隨著新技術手段的不斷發展和更新換代，審計可能出現的問題涉及的范圍更廣，國有企業內部審計工作還未形成多級聯動的大范圍監督預警機制。信息化程度低，缺乏快速便捷的審計軟件加以輔助，內審人員信息收集處理工作量增大。

4.3 成果運用不明顯

歷年審計一些國有企業屢次出現問題，審計成果運用不明顯。一是重視程度不夠。二是追責問責力度不夠，對于責任人的寬容度過高。三是審計意見建議不貼近企業實際，對企業提出的意見建議泛泛而談，針對性不足。

5 國有企業內部經濟責任審計存在問題的原因分析

5.1 內部因素分析

首先，國有企業內部審計部門獨立性較差是審計查出問題難的內部因素。從目前我國國有企業審計部門的設置情況來看，審計部門是受國有企業領導，依附于國有企業存在的，審計部門領導人的級別是低于國有企業管理者的。不管是在審計問題提出還是督促整改都經國有企業主要負責人審批才能進行，這種不獨立性，限制了審計部門的行動，限制了審計部門的作用，為此審計查出問題不明顯，糾治問題不徹底。其次，審計人才短缺。國有企業成立的時間早，有相當一批財務人員轉為審計人員，這些人對于審計知識的掌握一個是比較陳舊再一個是觀念老舊，沒有認識到審計的重要作用，在審計崗位上發揮的作用不大。除此之外，技術的發展對于審計提出的新要求，需要學習能力更強，政治素質過硬，專業知識靠得住的新時代人才。

5.2 外部因素分析

首先，在國有企業內部審計制度保障方面，相比較政府審計、社會審計還略顯薄弱，法律保障還處在不斷完善發展的階段。其次，隨著技術的更新換代，一些國有企業對審計的不重視使得硬件跟不上時代潮流，老技術很難發現新問題。最后，隨著國有企業業務拓展和豐富，涉及的專業知識越來越多，再加上我國全產業鏈的發展模式，國有企業內部經濟審計的側重點也發生了相應的改變，設計的審計對象范圍也從原來的財務管理者擴大到企業管理者。

6 提高國有企業內部經濟責任審計能力的措施

6.1 增強內部審計工作的獨立性

首先，部門設立要朝著獨立于企業之外的方向發展，審計部門負責人要有直接反映問題的權力、勇氣和能力;其次，在選用審計工作人員時，要嚴格考查其個人履歷、社會主要關系，盡可能規避人為因素造成的監管漏洞。

6.2 形成監督合力，提升審計價值

加強內部審計與紀檢監察、巡視巡察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合，努力形成制度健全、管理規范、工作高效的工作運行機制，在監督信息共享、監督成果共用、重要事項共同實施、整改問責共同落實等方面形成監督合力。抓好審計發現問題的原因分析，對于行業性、典型性、普遍性和傾向性的問題，著眼于預防、立足于規范、致力于提升內部管理水平，提升內部審計價值。

6.3 提高內部審計工作的透明度

在開展內部審計的過程中，盡可能將審計的過程和審計查出的問題、提出的意見公開透明，防止審計過程中出現徇私舞弊、判斷失誤等問題。

6.4 培養內部審計人才

無論是國有企業的發展還是對內部經濟審計都離不開人才的支撐。審計人才一方面要有較高的政治站位，要有在大是大非面前不卑不亢的斗爭精神，另一方面還要具備過硬的業務能力，能夠及時察覺問題并及時采取措施有針對性地提出解決辦法，此外，審計工作人員還要具備與時俱進的創新能力，適應技術發展對審計工作的新挑戰。只有專業能力夠強和綜合素質夠硬的審計人才，才能確保內審監督評價職能的發揮。

7 結語

國企內部經濟責任審計作為約束企業領導干部權力的有效手段，對于促進經濟又好又快發展具有十分重要的意義。通過對內部經濟責任審計存在的難點問題進行剖析，分析問題原因，對于有效控制和降低經濟風險意義重大。只有不斷強化意識、更新技術、培養人才，加大對傳統視域下內部審計工作的變革，才能推陳出新，實現新發展。

【參考文獻】

【1】王宏巍.國有企業內部審計職能定位與升級路徑研究[J].中國內部審計，2020（06）：15-21.

【2】鄧小娟.國有企業內部控制存在的問題分析及改善建議[J].中國市場，2020（15）：87-88.

【作者簡介】張安國（1979-），男，甘肅合水人，審計師，從事財務管理、稽查審計研究。