自然資源審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的影響

徐京平 邢蘭若 尚煜欣

2015年中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加快推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的意見》明確指出，在2020年即全面建成小康之際，我國(guó)生態(tài)文明主流價(jià)值觀將在全社會(huì)推行，經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益都將有大幅提升。從2017年12月到2018年3月，審計(jì)署組織揭示沿江工業(yè)園開發(fā)不合理、小水電開發(fā)無(wú)序、污染防治投資資金績(jī)效不高、破壞性建設(shè)活動(dòng)屢禁不止的增量問(wèn)題，進(jìn)一步確定實(shí)施生態(tài)環(huán)境保護(hù)審計(jì)的必要性。因此，探討自然資源審計(jì)對(duì)改善經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的作用機(jī)制是必要且緊迫的，這不僅有助于鞏固新常態(tài)提出的“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”五大發(fā)展理念，也能豐富自然資源審計(jì)的現(xiàn)有研究成果，推動(dòng)審計(jì)理論的創(chuàng)新發(fā)展。

條件影響——資源稟賦效應(yīng)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的條件是國(guó)民經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中內(nèi)在因素有機(jī)結(jié)合而形成的功能特性，表現(xiàn)為一個(gè)國(guó)家或地區(qū)持續(xù)有效地利用各種已有的資源推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本要素和能力。高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)往往要求高質(zhì)量的資源稟賦為基礎(chǔ)。陳耀、陳鈺（2012）認(rèn)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢的主要成因是資源匱乏，資源越豐富的地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度越快;姚毓春等（2014）研究認(rèn)為我國(guó)資源富集地區(qū)無(wú)論是從整體還是分段來(lái)看，自然資源均有利于該區(qū)域的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，地區(qū)資源越豐富，開發(fā)程度、利用效率越高，則經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，生態(tài)環(huán)境越能得到有效保護(hù)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量越能得到有效提升;薛澤帥（2019）在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與資源產(chǎn)業(yè)依賴度呈有條件的倒U型關(guān)系假說(shuō)基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，得出資源型地區(qū)發(fā)展資源型產(chǎn)業(yè)可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

自然資源審計(jì)通過(guò)對(duì)地區(qū)內(nèi)資源保護(hù)與開發(fā)使用情況進(jìn)行監(jiān)督，揭露并查處資源浪費(fèi)、收益流失、資源安全等重點(diǎn)問(wèn)題，致力于將“資源限制”轉(zhuǎn)化為“資源福祉”，使資源豐富型城市的經(jīng)濟(jì)質(zhì)量穩(wěn)步發(fā)展，使資源匱乏型城市朝集約化方向轉(zhuǎn)型。從資源轉(zhuǎn)移效應(yīng)上看，自然資源審計(jì)增加了“三高”產(chǎn)業(yè)的生存成本及準(zhǔn)入門檻，反向推動(dòng)了旅游業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的崛起，提高了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量及人民生活幸福感。自然資源審計(jì)作為外部驅(qū)動(dòng)力促使要素由傳統(tǒng)“三高”產(chǎn)業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。從市場(chǎng)拉動(dòng)效應(yīng)上看，第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，降低傳統(tǒng)工業(yè)在經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)中的占比，使優(yōu)勢(shì)資源集中于第三產(chǎn)業(yè)，進(jìn)而帶動(dòng)了生態(tài)環(huán)境的改善。在資源轉(zhuǎn)移和市場(chǎng)拉動(dòng)過(guò)程中必然產(chǎn)生相關(guān)利益集團(tuán)，為確保長(zhǎng)期獲益不斷維持和強(qiáng)化現(xiàn)有的制度。穩(wěn)定的制度激勵(lì)會(huì)促使利益方增加員工報(bào)酬并積極為公眾營(yíng)造健康、綠色的生活環(huán)境;當(dāng)形成規(guī)模效益時(shí)，便會(huì)帶來(lái)路徑依賴。對(duì)于公眾而言，收入的不斷增加使其對(duì)現(xiàn)有的局面產(chǎn)生慣性并依賴?yán)婕瘓F(tuán)，推動(dòng)了當(dāng)?shù)氐牡臀廴?、低能耗、高附加值的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，構(gòu)建出“收入增加——慣性增強(qiáng)——產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新”的循環(huán)路徑，催生了經(jīng)濟(jì)、綠色、可持續(xù)發(fā)展的生態(tài)圈。

過(guò)程影響——產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)是指經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)各要素?cái)?shù)量與聯(lián)結(jié)關(guān)系的比例，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效轉(zhuǎn)化能大幅提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在動(dòng)力。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量增長(zhǎng)的前提是構(gòu)建合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及各要素之間均衡增長(zhǎng)。江三良等（2017）以安徽省為研究對(duì)象，基于VAR模型證明了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有促進(jìn)作用;何燕（2018）以湖南省為例進(jìn)行探究，得出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)經(jīng)濟(jì)有著正向激勵(lì)作用?，F(xiàn)有研究充分表明在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)刻不容緩。一方面要繼續(xù)推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造提升，推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化資源配比;另一方面要強(qiáng)化自主創(chuàng)新能力，打造創(chuàng)新性產(chǎn)業(yè)集群，促進(jìn)各產(chǎn)業(yè)間協(xié)調(diào)、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

自然資源審計(jì)本質(zhì)是對(duì)資源環(huán)境領(lǐng)域或相關(guān)事項(xiàng)中違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行揭露，對(duì)資源環(huán)境領(lǐng)域的科技創(chuàng)新投入進(jìn)行監(jiān)督，最大力度地推動(dòng)傳統(tǒng)“三高”產(chǎn)業(yè)向新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，改善企業(yè)的環(huán)境績(jī)效，監(jiān)督履行自然資源義務(wù)。從需求傳導(dǎo)機(jī)制來(lái)看，自然資源審計(jì)對(duì)需求的影響涵蓋了投資需求和消費(fèi)需求。為抑制對(duì)“三高”產(chǎn)業(yè)的投資需求，政府對(duì)高能耗、高污染行業(yè)設(shè)置更高的門檻，收取更高的費(fèi)用;增加“三高”企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少用于擴(kuò)大生產(chǎn)的資金，迫使企業(yè)減少投資規(guī)模甚至縮小生產(chǎn)規(guī)模。對(duì)新型綠色產(chǎn)業(yè)的政策支持，使投資結(jié)構(gòu)的重心傾向于環(huán)保產(chǎn)業(yè)，而降低對(duì)污染密集型產(chǎn)業(yè)的投資。此外，隨著自然資源審計(jì)對(duì)污染型企業(yè)監(jiān)督力度的增強(qiáng)，消費(fèi)者被動(dòng)提高環(huán)保意識(shí)，增加對(duì)綠色產(chǎn)品的消費(fèi)需求，使消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生轉(zhuǎn)變。需求變化必然引起市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)的投資風(fēng)向轉(zhuǎn)為新型產(chǎn)業(yè)，使新產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)份額和產(chǎn)值實(shí)現(xiàn)正比增長(zhǎng)，而投資稀缺的“三高”產(chǎn)業(yè)不得不降低生產(chǎn)規(guī)模，導(dǎo)致市場(chǎng)份額減少，進(jìn)而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。從技術(shù)創(chuàng)新傳導(dǎo)機(jī)制上看，其終極目標(biāo)在于對(duì)升級(jí)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和催生新興產(chǎn)業(yè)。對(duì)于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，技術(shù)創(chuàng)新必然增加成本，使初創(chuàng)期以及衰退期的企業(yè)面臨高風(fēng)險(xiǎn);而對(duì)于穩(wěn)定期的企業(yè)而言，技術(shù)創(chuàng)新是實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張的契機(jī)。物競(jìng)天擇，適者生存。在技術(shù)創(chuàng)新的競(jìng)爭(zhēng)中，帶動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，通過(guò)技術(shù)革新催生的新興環(huán)保產(chǎn)業(yè)，加快產(chǎn)品更迭的速度，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，才能實(shí)現(xiàn)積極的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)。

結(jié)果影響——資源環(huán)境代價(jià)效應(yīng)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的終極價(jià)值是人的發(fā)展（鈔小靜2016），這不僅涉及整體生活水平的改善，更多的關(guān)注于人民生活環(huán)境的綠色性，人民福利最大化。較低的資源環(huán)境代價(jià)既是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)，也是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)高質(zhì)量的結(jié)果保證。自2003年以來(lái)政府所提倡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的核心就是降低資源的過(guò)度消耗以及環(huán)境污染的治理。截止2018年，我國(guó)已經(jīng)頒布了將近70部有關(guān)環(huán)境保護(hù)等方面的法律，占全國(guó)人大及其常委會(huì)全部立法的10%以上，表明資源環(huán)境問(wèn)題已經(jīng)得到高度重視。任保平（2012）認(rèn)為追求質(zhì)量型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就是保護(hù)環(huán)境以及合理利用自然資源，既要增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)的支配作用和勞動(dòng)對(duì)自然生態(tài)系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和干預(yù)作用，又要注重生態(tài)環(huán)境，不能以生態(tài)環(huán)境破壞為代價(jià)來(lái)?yè)Q取經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。何強(qiáng)（2014）提高能源利用效率、降低能源消耗水平，有利于突破經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)約束，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)和控制生態(tài)環(huán)境污染有助于保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的穩(wěn)定性;黃寶敏（2015）指出能源效率提升和環(huán)境狀況改善提高了我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量，而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的提高又帶動(dòng)了能源效率，改善了環(huán)境狀況，從而使我國(guó)的環(huán)境狀況、能源效率以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成良性循環(huán)，最終實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一發(fā)展。

立足于系統(tǒng)論，可將經(jīng)濟(jì)和自然分視為兩種系統(tǒng)，兩者之間利用各種形式的互動(dòng)保持能量和物質(zhì)的交換，是休戚與共、互容互通的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)對(duì)自然系統(tǒng)的影響主要表現(xiàn)在：一是正向輸入，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)可以為自然系統(tǒng)提供服務(wù)功能，以經(jīng)濟(jì)手段滿足自然需求;二是負(fù)向輸出，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)為得到自然系統(tǒng)中的資源而對(duì)環(huán)境造成較大損耗，長(zhǎng)期負(fù)作用于自然系統(tǒng);經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)受自然系統(tǒng)的影響主要表現(xiàn)在：一是自然系統(tǒng)為經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)提供必備的環(huán)境、資源;二是自然系統(tǒng)會(huì)給經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)帶來(lái)約束，甚至對(duì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的發(fā)展造成威脅。上述說(shuō)明兩大系統(tǒng)是通過(guò)互動(dòng)“輸送”的循環(huán)維持經(jīng)濟(jì)與自然的平衡。而在近幾年的發(fā)展進(jìn)程中，系統(tǒng)平衡受到多方威脅。資源消耗加快，環(huán)境污染蔓延，都使自然系統(tǒng)的承載力不斷下降。因此，自然資源審計(jì)不單要以“污染防治、資源開發(fā)、生態(tài)修復(fù)、責(zé)任落實(shí)”等為抓手，加強(qiáng)對(duì)自然資源有關(guān)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，建立生態(tài)責(zé)任追究制。還要樹立現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向觀，提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，評(píng)估自然資源開發(fā)的必要性，防范自然資源使用的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。通過(guò)多種手段減緩稀缺資源開發(fā)利用，強(qiáng)化可持續(xù)發(fā)展的理念。持續(xù)重視自然系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)間的協(xié)調(diào)，平衡自然系統(tǒng)屬性的載體功效與其提供給經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的資源能力，減輕資源環(huán)境代價(jià)。

高速發(fā)展的中國(guó)經(jīng)濟(jì)除了取得非凡成就外，不可避免的導(dǎo)致自然資源受到破環(huán)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性增長(zhǎng)、人民的健康生活都造成威脅。自然資源審計(jì)旨在對(duì)現(xiàn)階段存在的政策落實(shí)不到位、環(huán)境治理強(qiáng)度弱等問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，以提高經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量。通過(guò)定性分析發(fā)現(xiàn)，在資源稟賦效應(yīng)方面，自然資源審計(jì)就是在現(xiàn)有的自然資源的水平上，對(duì)其開發(fā)程度、利用效率等進(jìn)行審計(jì)，從自然資源的基礎(chǔ)條件出發(fā)，隱性作用于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量;在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效應(yīng)方面，自然資源審計(jì)通過(guò)對(duì)資源環(huán)境領(lǐng)域或相關(guān)事項(xiàng)中違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行揭露，對(duì)資源環(huán)境領(lǐng)域科技和自主創(chuàng)新投入進(jìn)行監(jiān)督。從需求傳導(dǎo)機(jī)制和市場(chǎng)拉動(dòng)效應(yīng)出發(fā)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí);在資源環(huán)境代價(jià)方面，以結(jié)果為導(dǎo)向，加強(qiáng)了對(duì)水、礦、地等環(huán)保專項(xiàng)資金方面的審計(jì)監(jiān)督，在促進(jìn)資源集約利用、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展、防止環(huán)境污染等方面發(fā)揮了積極作用。

（作者單位：西北政法大學(xué)）