財務人員轉崗審計工作的能力培養探究

黃鈺菁

[摘 要]文章基于企事業單位財務人員換崗到內部審計崗位現象，對財務崗位和內部審計崗位的工作目標、方式和要求差異進行分析，提出了財務人員成為新審計人員后需要著重培養的審計工作能力，并提出新審計人員快速適應新崗位的建議。

[關鍵詞]財務人員;轉崗;審計;適應

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.23.188

當前，企事業單位會根據工作需要，將工作人員輪崗換崗。其中，將財務人員調到單位的內部審計部門并不少見。事實上，財務工作和審計工作雖然有共通的地方，但也有不少差異。尤其在目前審計監督在國家各個層面都越來越重視、各單位對審計工作要求越來越高的背景下，審計工作早已不止局限于財務審計，還有績效審計、經濟責任審計、專項審計調查等。財務人員轉崗成為新審計人員后能否迅速認識到財務工作與審計工作的不同之處影響甚至決定著審計工作能否順利開展。

1 財務工作與審計工作的差異

1.1 工作目標不同

筆者認為，對財務工作而言，工作的主要目標是正確進行會計核算、編制財務預算和報表，落實資金，確保單位的資金良好運轉。而審計工作政治性、政策性都很強，單位內部審計的主要目標是“保合規、防風險、促效益”。“保合規”指的是內部審計要關注單位業務處理的合規性，處理過程是否符合相關規章制度的要求，有無違規情況;“防風險”指的是內部審計要關注單位業務流程中的相關風險點，也就是要發揮審計“防未病”的作用;“提效益”指的是內部審計要關注單位哪些業務是可以提高效率的，哪些成本是可以節約的，內部審計要起到為單位提高資金效益的作用。

1.2 工作方式不同

財務部門在進行分工時，財務人員在同一個崗位的時間一般較長，工作內容較專一且相對固定。例如做核算崗位的財務人員，很可能長時間從事會計核算工作，較少接觸稅務、報表等其他工作內容。而審計部門多數按審計項目分工，接觸的工作內容更為多變。盡管也可能按財務收支審計項目、經濟責任審計項目等特定的審計項目分工，但審計人員接觸的面較廣，且每個審計項目都有差異。此外，審計工作開展方式也更加多元，要進行現場審計，也要經常和各個部門的人員進行溝通。

1.3 工作要求不同

筆者認為，對財務工作最大的要求是數字準確。無論是核算、預算、報表、報稅等財務工作，數字準確是財務工作的第一要義。而對審計工作的重點要求是要及時發現風險點，對業務進行客觀評價和提出可行的整改建議。

2 新審計人員需著重培養的能力

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上對全國審計機關自身建設提出了“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”的要求。作為審計人員要時刻把“三立”要求記在心上。對于剛由財務崗位轉崗的新審計人員而言，更要注重自身建設，注意用審計知識為自己“強身健體”，重點對以下四個方面進行“補鈣”。

2.1 加快學習單位各種規章制度

財務人員在處理財務工作的時候，往往只對財務相關制度比較熟悉。例如處理報銷業務的財務人員，在工作中應用較多的是差旅費、業務招待費等各種費用的規章制度;負責預算編制的財務人員應用較多的是有關預算管理的規章制度。但是成為審計人員后，工作除了依然涉及財務制度外，還有其他方方面面的制度，例如采購管理、合同管理、后勤管理等部門各個方面的制度。審計工作中“保合規”的內容要求審計人員熟悉各類規章制度。因此，剛從事審計工作的審計人員首先要認真學習單位各類規章制度，打好審計工作的“基本功”。另外，不僅要加緊學習單位的規章制度，對上級的相關規章制度也要做深入的了解。

2.2 注意培養“大膽假設，小心求證”的素養

審計不僅要發現問題，還要揭露問題背后的原因，推進單位完善機制制度，促進源頭管理，深化標本兼治，這是和財務工作一個很大的不同點。審計發現的問題中，除了一些顯而易見的原因外，還有一些原因是深層次的，不容易一下子被發覺。因此，新審計人員要注意培養“大膽假設，小心求證”的素養，對發現問題背后的原因認真探索求證。

要培養這種素養，首先需要靠經驗的積累。發現問題的“敏銳嗅覺”不是天生的。新審計人員除了認真總結工作中遇到的審計案例外，還可以通過閱讀一些典型的審計案例和優秀的審計報告來提升自己對風險點的敏感度。此外，對于原來從事過財務工作的新審計人員而言，本身對財務工作比較熟悉。在開展財務收支審計等財務審計工作時，應結合自己原來的財務工作經驗，對比較容易出錯的地方加大關注。

2.3 加強與人溝通的能力

由財務崗位轉崗的新審計人員原來在從事財務工作時，多數只需要在辦公室完成自己的業務工作。但審計工作經常需要走訪到各部門與相關人員進行溝通。審計人員在履行審計的詢問程序時、在審計發現問題之后“尋根問源”時、在推進單位的審計整改與紀檢監察和組織人事的配合時等，這些審計工作場景都要求審計人員有良好的溝通能力。

要培養良好的溝通能力，新審計人員平時可以注意學習一些審計詢問程序的流程或者模式，并注意總結技巧。同時，也要注意靈活變通，具體問題具體分析，這同樣需要經驗的積累。此外，新審計人員也可閱讀一些關于人際溝通類的書籍，此類書籍對提升溝通能力也有一定的積極作用。

2.4 加強計算機技術運用能力

一方面，審計軟件與財務軟件有不同之處，新審計人員要抓緊學習，盡快熟悉運用審計軟件;另一方面，在大數據審計趨勢背景下，審計工作接觸的不僅僅是財務數據，還有其他各種數據，例如各種政策資料、規章制度等文件、圖片音頻視頻等各種格式的數據。這要求審計人員有良好的計算機數據處理能力。

另外，在審計全覆蓋的要求下，審計項目將越來越多，而現實條件下，審計人員是難以同步補充的。向信息化要資源、向大數據要效率既是解決審計人力資源不足的有效途徑，“科技強審”也是新形勢下單位內部審計發展轉型的必然趨勢。因此，財務人員轉崗成為新審計人員后，要注意培養自身的大數據思維，加強自身的計算機技術運用能力，提高審計工作效率。

3 對新審計人員的建議

3.1 轉變觀念，提高認識

財務人員在轉崗成為審計人員后，首先要轉變觀念，要從原來從事的財務工作中“跳出來”。原來從事過財務工作的審計人員，在接觸一些財務審計工作時，容易以財務的眼光去看待。例如在對財務報表進行審計時，財務容易只關注數字的準確性。但對審計而言，報表審計不僅關注數字的準確性，還需要關注報表的審批手續是否齊全、報表披露事項是否完整等。因此，新審計人員要及時轉變觀念，工作時注意從審計的角度出發，提高對審計工作的認識，認真履行新崗位的職責。

3.2 積極調整心態

財務人員轉崗成為審計人員后的一個特別之處在于，開展審計工作時，往往要面對自己以前所在財務部門的老同事。但是，應該明確的是，財務和審計并非對立，而是相輔相成、相互促進、相互提高的。審計工作離不開財務人員的支持，有些具體的財務業務處理，審計人員還需要財務人員指點解說。而通過審計，發現和改正財務工作上的一些不足，能夠提升單位財務管理水平和會計核算管理水平，對財務人員的成長也有助益。新審計人員要秉承客觀公正的審計品格，積極與財務人員做好溝通，堅持一切從實際出發，依法依規審計，以事實為依據，以法律、法規、政策為準繩，客觀、公平、公正辦事。

3.3 堅持學習，加大知識儲備

前文已述，新審計人員要盡快熟悉單位和上級有關的規章制度。實際上，除了熟悉規章制度外，新審計人員還要加強多方面的知識儲備。審計工作政治性、政策性、專業性都很強，工作涉及面廣，工作內容也處于不斷更新的狀態。新審計人員平時要加強政治學習和業務學習，注意積累，積極加大自己的知識儲備。

4 結語

財務人員轉崗成為審計人員有其天然的優勢。例如因為從事過財務工作，對財務業務和流程更加熟悉，對其中存在的問題及其產生原因有更深的洞見等，這些優勢都有助于原來的財務人員在新的審計崗位上開展工作。新審計人員要積極利用好這些優勢，充分發揮從事財務工作時細心、求準的優點，同時，認真培養和提升審計工作上所需的各種能力，用心工作，定能在新的審計崗位上再立新功。

參考文獻：

[1]周馳平，湯波，劉峰.審計在國有企業“經濟體檢”中的作用探析[J].中國審計，2019（24）：24-25.

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