企業會計內部控制存在問題和完善對策分析

耿峰（青海正信會計師事務所有限公司）

■企業會計內部控制工作的重要性

內部控制在企業中占據非常重要的位置，通常是由企業的會計部門負責牽頭，對企業的內部展開合理的控制。會計部門在企業中非常關鍵，其所包含的數據量龐大，且承擔著重要的職責，并關乎企業的效益提升與未來發展。隨著時代的不斷發展，會計部門不僅要負責開展會計核算，還要發揮出管理的職能。會計部門既要對企業經營進行精準的核算，還要確保企業能夠采取有效的管理措施，實現企業安全運行。會計人員要具備良好的職業道德，對待工作盡職盡責，這樣才能保證會計內部控制工作順利進行。領導人員需重視會計控制中存在的風險，并明確具體的風險點，了解會計風險對企業帶來的危害，保證廣大會計人員能夠遵守各項規章制度，對待工作認真負責，正確反映會計風險。如果會計人員在工作中遇到難以把控的問題，就要及時上報，由管理層通過有效的決策后再進行處理。

■企業會計內部控制工作中存在的問題

（一）缺乏完善內部控制意識

部分企業經營決策者會將重點放在企業的發展之上，并沒有充分重視會計內部控制工作，導致這一工作難以發揮出應有的作用。一部分企業的會計部門工作主要限于核算，出具賬目報表，并沒有加強對資金和實物資產在經營流轉過程中的影響因素的管理。部分企業雖然已經建立相對完善的內部控制管理制度，但由于會計人員缺乏良好的職業道德，或者專業技能有待進一步提升，導致會計內部控制工作缺乏執行力。在缺乏完善獎懲制度的情況下，會計人員在工作中缺乏積極性和主動性。還有一些企業沒有重視對會計人員進行培訓，導致廣大會計人員并不充分了解企業內部控制制度，在工作中不能做到靈活應用。

（二）風險評估機制有待完善

目前，企業的風險評估機制還有待進一步完善，導致企業的內部會計控制工作會受到許多因素的影響。管理者為了提高企業的效益，追求更大的利潤空間，往往會更多考慮企業的短期利益，卻并沒有考慮到企業的長遠發展，對企業在運行過程中存在的相關因素沒有及時進行預測。有些企業雖然已經建立內部會計控制評估機制，但這一機制與企業的實際情況不相符合，在制定的過程中沒有及時進行調研，導致這一評估機制缺乏可行性。還有些企業在制定評估機制時，并沒有結合會計人員的職能和實際情況進行制定，導致這一評估體系缺乏層次性，對風險不能準確進行預測和判斷。

（三）缺乏完善的監督管理力度

有些企業在進行會計內部控制工作時，雖然會根據內部控制機制的相關要求進行操作，但執行者在處理具體業務時，卻并沒有將工作與會計內部控制機制有機結合。雖然部分執行者對內部控制制度有所了解，但由于會計部門的工作職能沒有得到明確的劃分，使得一些會計人員不能明確自身職責，導致工作出現失誤。此外，由于財務管理人員的綜合素質參差不齊，缺乏完善的職業道德，這樣就會影響到企業會計內部控制工作的效果。

■企業會計內部控制的完善對策

（一）提高會計內部控制意識

企業在開展會計內部控制制度時，要充分發揮出財務會計人員的作用，并加強對會計內部控制制度的宣傳，對現有的制度進行改進和創新，明確會計人員的職能，構建完善的管理機制。要將會計內部控制工作與企業的各項業務有機結合，在建立完善的會計內部控制體系之余，要確保會計人員能夠及時對各項業務流程進行梳理，并對內部控制流程進行簡化。要善于利用先進的技術不斷提高會計內部控制水平和工作效率，保證數據的完整性和準確性。比如，企業要不斷更新ERP軟件，并將其與企業的業務操作有機結合。涉及到相應的變動時，業務操作人員往往不能及時進行判斷和確認，此時就要由各業務條線的負責人對其進行嚴格的審批和處理。負責人需要保證每一筆業務順利進行，而這則與具備完善的會計內部控制意識是分不開的。

（二）加強對風險的評估與控制

企業在開展會計內部控制的過程中，要結合成本效益的原則，對企業的經營風險進行全面的評估，使企業在發展的過程中擁有相對完善的內部控制環境，這樣才能真正提高企業的效益。在進行風險評估時，要對具備一定風險、還會影響到企業財務控制目標的要素進行合理的控制。明確工作目標后，就要對風險進行評估，制定完善的風險控制措施，構建風險管理模型。影響企業內部財務控制和體驗目標的因素比較多，比如企業的組織結構、員工的素質、激勵機制、規章制度等內容，企業要建立完善的控制環境，使廣大員工能夠充分配合會計內部控制工作。企業的管理層需要制定相應的控制與防范對策，不斷引進優秀的人才，對管理控制方法進行創新，明確內部控制的目標和職責，才能確保企業的內部控制環境得以完善。

（三）對內部控制進行有效的監督

為確保企業會計內部控制工作的作用得到進一步發揮，除了要建立完善的內部控制制度之外，還要加大監督力度，并進一步發揮出審計的作用，這樣才能對企業的財務經營狀況作出系統的監督與評價，確保企業各項活動正常運行。要明確監督人員的職責，使其能夠嚴格按照相關要求履行自身義務，有效發揮出監督的作用。監督人員要加強對會計內部控制工作的檢查，一旦發現其中存在問題，就要及時進行上報，并確保采取有效的方式得到處理，避免拖延時間，要在規定的時間內確保問題得到妥善的處理。要進一步發揮出以人為本的監督管理理念，將內部控制與企業文化建設有機結合，使員工能夠具有明確的價值觀和統一的行為準則。在日常工作中要及時對會計內部工作的效果進行評價和審核，總結在工作中存在的不足之處，并加以改進。為了確保企業的各項資源得到充分的利用，使各項工作達到相應標準，促進企業實現目標，就要發揮出內部審計的作用。企業要加強對經營活動的檢查和評價，通過專門的審計委員會實施內部審計工作，創新內部審計方法，提高審計工作的權威性和影響力。

為了進一步發揮出監督人員的職能，監督人員必須要加強對財務管理中的財務報表和賬簿相關數據的檢查與驗算，結合企業的實際運行情況，判斷各項數據的真實性，一旦發現數據有失真現象，就要及時對其進行調查，并追究相應的責任人。監督人員要對每一筆支出進行仔細的審批和檢查，一旦發現申請支出的資金不符合相關規定，就不能允許通過申請，避免企業遭受到經濟方面的損失。監督人員要加強對會計內部控制工作人員的工作成果的評價，可采用先進的計算機技術對數據的準確性進行判斷和分析，這樣就可以進一步提高會計內部控制工作的質量，促進企業健康發展。

（四）加強對會計人員的考核和培訓

要制定完善的績效考核制度，對每一名會計人員進行考核。要明確考核的指標，這樣才能確保考核更加合理，使會計人員能夠及時了解到自身存在的不足之處，有助于提高工作質量。通過科學合理的考核評價，可以使會計人員在內部控制工作中更加積極主動，及時發現工作中存在的風險，并對風險進行合理的控制。除了要改進考核方式之外，企業需要重視對會計人員的培訓，提高其綜合素質。企業要結合自身實際情況和未來發展的需求，對會計人員展開針對性的培訓，使其能夠掌握扎實的會計理論知識和實踐技能，并充分將其與會計內部控制工作有機結合。企業還可以邀請業內專家或資深人士來到企業內部，使相關工作人員的工作得到有效的指導。可通過舉辦座談會的方式，使廣大會計人員能夠了解到會計內部控制的重要性，不斷提高其實戰經驗，使其在關鍵時刻能夠擁有良好的應變能力和處理能力，避免出現更大的問題。在進一步發揮出會計內部控制作用的同時，可以提高會計人員的綜合素養與業務能力。

（五）建立完善的內部信息管理系統

企業要根據會計內部控制工作的要求與企業的實際情況，構建完善的內部信息管理系統，對工作展開集約化管理，保證各個機構得到全面的整合。通過這種方式不僅可以確保會計內部信息管理系統的功能更加完善，還可以對現有的制度進行改進，提高會計內部控制信息化管理水平。為了確保企業的預算執行情況得到有效的監督，就要構建完善的預算體系，并對現有的反饋機制進行改進，確保財務資金得到全面的管理。構建內部信息管理系統的過程中，需積極整合各部門的資源，確保各部門能夠充分參與到這項工作之中，為應用平臺的搭建與功能的完善奠定堅實的基礎，同時還可以確保信息得到及時有效的共享，提高企業的工作效率。

■結束語

總之，企業會計內部控制是一項復雜、持久的工作，其與企業的發展息息相關。企業在開展會計內部控制制度時，要了解現階段存在的問題，保證廣大財務會計人員具有良好的內部控制意識，制定風險評估機制，確保風險得到有效的控制。