“減稅降費”助力民營企業發展的研究—以蚌埠市為例

董晶 劉天宇 王勝 梁玉龍 俞佳銘（安徽財經大學財政與公共管理學院）

■前言1

2019年，政府工作報告中提出陸續實施更大規模的減稅降費政策等，切實讓市場主體特別是小微企業、民營企業有明顯減稅感覺。今年以來，面對新冠疫情沖擊，為確保順利完成經濟目標，我國繼續加大宏觀政策應對力度，從而更好地釋放企業的經濟活力，為小微企業、民營企業謀“紅利”。在這個特殊的大環境下，“減稅降費”政策的落實情況及實施效果是大家普遍關心的問題。本文通過對民營企業現狀、實施效果及對企業的影響進行分析，為貫徹減稅降費政策及民營經濟高質量發展提出有針對性的建議。

■民營企業現狀及減稅降費效果

（一）民營企業現狀

據統計，我國民營企業數量占市場主體的比重高達95%，是我國市場經濟的最大主體。稅收貢獻率超過50%，是政府稅收的最大支持者。就業量占比近80%，有效帶動就業。

但大部分民營企業仍存在規模小、市場競爭力弱、融資難等問題，阻礙其發展的腳步。融資是民營企業發展擴大的“瓶頸”，雖然國家出臺了很多支持中小型民營企業發展的政策，也大力支持或鼓勵各金融機構向中小型民營放款，但放款機構仍對民營企業存在一定的偏見，導致民營企業融資情況較國有企業更加艱難。

今年突如其來的疫情更是讓民營企業雪上加霜，民營企業整體經濟下滑，通過數據統計，經濟高增長企業占比僅有6.09%，營業收入多為持平和略微增長，共占比73.3%，而有20.71%的企業營收處于下滑，其中4.16%的企業營業收入出現較大下滑。

（二）減稅降費政策

2019年出臺了系列稅收優惠性政策，根據政府部署，通過以下兩方面措施促進經濟高質量發展、企業低負擔運行：

一是對小微企業實施普惠性稅收減免。在適用條件方面，放寬小微企業的認定標準。新政策提高了三個認定標準上限即年應納稅所得額、從業人數、資產總額，并且不再按照行業區分小微企業認定。在稅種減免上，小型微利企業優惠稅種主要涉及企業所得稅、增值稅和“六稅兩附加”。例如增值稅變化包括降低稅率，擴大抵扣范圍適度，通過試行期末留抵退稅制度實現實質性減稅，特別是加計抵減政策帶來較大實質性減稅。在操作上，提高認定標準擴大范圍、引入超額累進計算方法等措施，加大稅收優惠力度。例如對月銷售額10萬元以下的增值稅小規模納稅人免征增值稅[1]。

二是降低企業社保繳費負擔。具體為降低城鎮職工基本養老保險單位繳費比例至16%，繼續實施階段性降低失業保險和工傷保險費率等。

疫情爆發后，我國加大宏觀政策應對力度，其中，加大減稅降費力度直接惠企利民，是應對經濟下行壓力的重大舉措。政府出臺一系列減稅降費減息減支政策，對疫情防控重點保障企業、中小微企業、受疫情影響較大的困難企業通過階段性稅費減免、延期繳納、金融支持、水電氣降價等政策工具精準施策。

（三）減稅降費實施效果

去年實施的政策成效顯著，全年累計共減稅降費2.36萬億元，占國民生產總值的比重為2.39%；企業對于政策獲得感普遍較高，滿意度反響較好。

2020數據統計全國累計新增減稅降費1.5億元，其中，支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策，新增減免8. 941億元，有效的緩解疫情導致的企業經營困難。

減稅降費政策給企業帶來了實打實的優惠，蚌埠市去年減稅約25億元，降費約7億元。去年前11個月，民營企業累計新增減稅10.83億，享受各種社會保險費1.17億元。

■“減稅降費”影響分析

通過對部分企業進行采訪、調查，我們將從企業財務情況、發展趨勢、創新積極性三個方面對減稅降費影響進行分析研究。

（一）對企業財務情況影響

部分企業在調查中表示，企業本身規模小，整體資金有限，稅收成本較高，且企業制度的不完善容易產生罰款問題，進一步加重企業稅負。

通過一系列減稅降費政策有效降低企業稅負。從增值稅稅率降低，小規模免征到企業所得稅減免稅及其他各項優惠政策，都的確減少了企業的總納稅額，降低了企業總體稅負[2]。減少了稅收在企業成本中的比重，加速企業資金流動，提高企業經濟水平，增加企業的凈利潤，緩解經營困難的局面。民營企業更容易出現資金鏈斷裂的問題，而減稅降費是解決企業資金困難的直接、有效的措施。

（二）對企業發展的影響

減稅降費維護了民營企業發展，系列政策的實施降低了企業稅負，讓企業“輕裝上陣”。一方面，針對民營企業融資難問題，提出一系列金融差異化支持政策，為企業謀求更好的生存擴張提供支持。另一方面，各類稅費的降低和減免充分降低企業用人成本，為企業擴大規模提供有力支持。階段性的降低社保費及公積金繳費比例，減少企業支出，企業保有更多流動資金投資擴大經營規模。另外，減稅降費政策的實施，給企業吃了“定心丸”，增強企業的發展積極性，特別是體現在激發了民營經濟活力和增強企業發展后勁。以小規模納稅人為例，全國小規模納稅人免征增值稅的占比達92%，增值稅的征收率從3%降為1%。這在一定程度上激發了大眾創業積極性，數據統計全國辦理過涉稅事項的新增主體主要是小微企業和個體戶，同比增長7.1%。

（三）對企業創新的影響

我們了解到中小企業普遍存在“想創新、創新難”的問題。創新難在于企業規模小，盈利水平居于一般，而企業研發，需要投入大量人力、財力，研發前期將面臨入不敷出的狀態。而減稅降費政策中提高企業研發費用比例等國家鼓勵創新政策的落地，有效降低研發成本，激發了市場主體活力、增強了企業研發信心。

企業家座談會上，習近平總書記強調，“大疫當前，百業艱難，但危中有機，唯創新者勝”。尤其是對于科技型企業來說，將減稅降費節省下來資金投入創新研發中，進行擴大再生產，提高企業經濟效益，推動企業轉型升級，支持我國經濟的高質量增長目標。

■助力民營企業發展的建議

（一）加大減稅宣傳力度，讓政策落到實處

好的政策出臺更需要切實執行才能發揮最大的作用，稅務機關應確保各項稅收政策的全面準確落實；各級政府應全力配合稅務機關依法行政、依法管稅，實行綜合治稅；另外要加大稅收宣傳的滲透力度，利用稅收大講堂、多種納稅服務平臺，做到讓納稅企業充分了解減稅降費政策、充分掌握優惠政策的適用條件，真正為企業減負[3]。

（二）引導企業轉型，增加競爭優勢

減稅降費是從外部對企業的支持，企業要在市場中長遠發展，關鍵是要提高自己的競爭優勢。要把國家的政策機遇轉化為自己的核心競爭優勢。政府應將政策扶持和引導結合起來，幫助企業在現下渡過難關，更重要的是引導企業創新，培養核心競爭力，在競爭激烈的市場中立于不敗之地。因此，政府在未來的減稅降費政策制定和實施中應更多傾向于引導企業開展技術創新，鼓勵提高企業技術創新積極性。例如鼓勵民營企業積極參與政府的重大科技項目和科技計劃，對做出積極貢獻和發揮實質性作用的企業給予更大的減稅降費優惠[4]。

（三）緊抓減稅政策，調整產業結構

企業需要抓住優惠政策，應及時了解政策內容，根據企業自身情況，做好稅收籌劃，將政策效果最大化。在現行稅制下，不同行業繳納不同的稅，不同產業取得政策傾斜的程度不同。中小企業之間因為規模較小，可調整性高，可以更加準確地適應當前市場生存準則，因此，在發展過程中可以對照政策拓寬企業的產業結構，優先選擇政策傾斜度高的行業，更加系統化、多元化地配合減稅降費政策。合理利用減稅政策來降低投資、融資成本，達到互利共贏的局面。