基于財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

賈玉雪

摘要：在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動開展過程中，為實現(xiàn)自身健康持續(xù)發(fā)展，提高自身參與市場競爭能力，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系，加強財務(wù)風險管理，以此控制企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生，減少其給企業(yè)所帶來的損失。然而，在企業(yè)財務(wù)風險管理中，內(nèi)控體系建設(shè)仍存在一些問題，影響了內(nèi)部控制效用的發(fā)揮。對此，本文針對性提出一系列措施，推動內(nèi)控體系構(gòu)建，提高財務(wù)風險的管理控制水平，為企業(yè)實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險管理;內(nèi)控體系;構(gòu)建

新形勢下，在企業(yè)各項經(jīng)營活動開展過程中，為控制生產(chǎn)經(jīng)營成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，財務(wù)風險的規(guī)避是關(guān)鍵，對此，企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)風險的管理，制定科學(xué)的內(nèi)控體系并確保有效落實，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義[1]。須知，企業(yè)內(nèi)控體系直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展，決定著企業(yè)生產(chǎn)運行、戰(zhàn)略計劃制定、資源科學(xué)分配以及財務(wù)管理等，對此，面對內(nèi)控體系制定過程中存在的問題，要及時規(guī)避并控制，成為企業(yè)管理重點。

一、財務(wù)風險管理與內(nèi)控體系的簡單概述

財務(wù)風險主要是指企業(yè)可能失去償債能力的風險隱患，以及股東收益的不確定性。在企業(yè)生產(chǎn)運營過程中，財務(wù)風險包含了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險、投資風險、收益分配風險等，財務(wù)風險的產(chǎn)生，有多方面因素影響，如經(jīng)濟政策、金融環(huán)境、市場環(huán)境等外部因素，企業(yè)資金利用效率、現(xiàn)金流等內(nèi)部因素。為降低財務(wù)風險的發(fā)生，應(yīng)加強財務(wù)風險的管理。

企業(yè)內(nèi)控管理，主要利用內(nèi)部控制方式對企業(yè)高效管理，充分利用企業(yè)內(nèi)部資源，結(jié)合外部市場信息，對企業(yè)靈活調(diào)控，推動企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，降低企業(yè)經(jīng)營風險發(fā)生，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。可以說，內(nèi)部控制是防范財務(wù)風險的有效手段，企業(yè)落實內(nèi)部控制，能夠有效規(guī)避各項風險損失，加強各部門、各單位間的溝通聯(lián)系，提高企業(yè)信息傳遞效率，增強政策執(zhí)行力度，有效規(guī)避各項財務(wù)風險[2]。

根據(jù)企業(yè)實際情況看，企業(yè)財務(wù)風險主要具有如下特點：其一，客觀性。企業(yè)財務(wù)風險處處時時存在，并不會以人的意志轉(zhuǎn)移，人們難以回避、無法消除，只能通過各種手段應(yīng)對風險，規(guī)避風險。如資金預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行時，如出現(xiàn)參考信息不準確、不全面，導(dǎo)致資金預(yù)算缺乏合理性，預(yù)算執(zhí)行時，執(zhí)行人員專業(yè)性不足，導(dǎo)致資金支出不規(guī)范，都可能導(dǎo)致財務(wù)風險，展現(xiàn)了財務(wù)風險的客觀性。其二，財務(wù)風險全面性。在企業(yè)財務(wù)管理的所有環(huán)節(jié)，都可能導(dǎo)致財務(wù)風險。其三，財務(wù)風險的不確定性。在一定條件下，可能某段時期會發(fā)生風險，而某段時期卻不發(fā)生風險。對財務(wù)風險的特點，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系，能夠促使企業(yè)各項管理工作順利開展，有效防范和控制各種風險，從而盡可能降低風險所造成的損失。

二、財務(wù)風險管理下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的薄弱層面

（一）內(nèi)控體系構(gòu)建忽視了財務(wù)風險管理

在企業(yè)風險管理中，內(nèi)控體系的科學(xué)構(gòu)建發(fā)揮著關(guān)鍵作用，在企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)中，內(nèi)控體系越發(fā)得到重視，但是，在內(nèi)控體系實際構(gòu)建時，大多數(shù)企業(yè)重視度不足。在企業(yè)管理過程中，大多數(shù)企業(yè)仍以粗放式管理為主，重視企業(yè)的生產(chǎn)活動開展和經(jīng)濟效益提升，忽視了企業(yè)財務(wù)風險管理。甚至于，部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控體系認識不到位，甚至將內(nèi)控體系和財務(wù)風險管理相分離，在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，未能將財務(wù)風險管理納入內(nèi)控體系中，導(dǎo)致企業(yè)無法有效規(guī)避財務(wù)風險，增大了企業(yè)運行風險隱患，制約了企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展[3]。

（二）企業(yè)內(nèi)控體系不夠完善

在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系時，體系不完善主要表現(xiàn)在如下兩方面：其一，企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)時，內(nèi)控體系對財務(wù)風險的評估和規(guī)避能力不足，內(nèi)控體系的有效性受到影響。其二，企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)時，體系不完善較為常見，因為管理層對內(nèi)控體系不夠了解，甚至于，企業(yè)并未建立專門的財務(wù)風險管理部門，致使財務(wù)風險管理部門的職責直接由劃分到財務(wù)部門，導(dǎo)致企業(yè)權(quán)責財交叉混淆，影響了不相容崗位的分離，財務(wù)風險管理效果不佳。

（三）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管不到位

在現(xiàn)階段，我國多數(shù)中小企業(yè)因人員較少、發(fā)展資金不足等因素，各部門設(shè)置不夠科學(xué)、完善，一人多崗、崗位邊界不清晰、未單獨設(shè)置審計機構(gòu)等，且企業(yè)發(fā)展更多關(guān)注成本效益，對內(nèi)部控制重視度不足，在該種情況下開展內(nèi)控監(jiān)督工作，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督的表面化、形式化[4]。并且，在部分企業(yè)中，內(nèi)控監(jiān)督的管理體系不完善，直接影響了財務(wù)風險管理、內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)，兩種管理體系的價值無法充分發(fā)揮，增大了財務(wù)風險發(fā)生概率。對此，在財務(wù)風險管理下，加強內(nèi)控監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險并予以控制，對內(nèi)控體系的效用發(fā)揮、對實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

三、財務(wù)風險管理下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建對策

（一）在內(nèi)控體系中納入財務(wù)風險的管理觀念

在企業(yè)發(fā)展過程中，想要通過構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系，提高財務(wù)風險的管理質(zhì)量，內(nèi)控體系應(yīng)將財務(wù)風險管理涵蓋其中，并提高全體人員的財務(wù)風險管理意識，如此，在落實內(nèi)部控制體系時，能夠有效降低財務(wù)風險。首先，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)風險管理的宣傳工作，通過宣傳手冊、知識講座、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)等方式，提高管理人員的財務(wù)風險防范意識。其次，在內(nèi)控體系建設(shè)中，應(yīng)保障內(nèi)控體系的覆蓋全面性，將企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)包含其中，并加深內(nèi)控人員對財務(wù)風險管理的認識，發(fā)揮內(nèi)控體系對財務(wù)風險管理的作用，推動企業(yè)穩(wěn)定運行。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高風險防范水平

在企業(yè)構(gòu)筑內(nèi)控體系時，為保障內(nèi)控體系的完善性，防范各類財務(wù)風險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，應(yīng)注意以下幾點：其一，構(gòu)筑內(nèi)控體系前，應(yīng)對其充分了解，掌握大企業(yè)先進的內(nèi)控體系，結(jié)合自身實際情況，根據(jù)財務(wù)風險管理要求，構(gòu)建適合企業(yè)的內(nèi)控體系。其二，加強財務(wù)管理人員培養(yǎng)，做好崗位調(diào)整工作，保障企業(yè)各個崗位職責和義務(wù)的明確，做到不相容崗位分離，責任到人，從而發(fā)揮內(nèi)控管理的作用，提高財務(wù)風險管理質(zhì)量[5]。其三，完善內(nèi)控體系時，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)控目標的設(shè)置，在實際設(shè)置中，應(yīng)注意內(nèi)控目標和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的有效結(jié)合，以科學(xué)、明確的目標，開展內(nèi)控工作，避免內(nèi)控目標不合理，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控體系不完善、增大財務(wù)風險發(fā)生的現(xiàn)象。

（三）加強企業(yè)內(nèi)控體系的監(jiān)督控制

縱觀現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部管理，我國部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理、內(nèi)部監(jiān)督等方面執(zhí)行力度不強，對此，企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)控管理的重視度，加大對內(nèi)控體系落實的監(jiān)管，優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境，由專業(yè)人員配合工作，將財務(wù)風險管理責任科學(xué)劃分至專業(yè)人員身上，使每名管理人員都肩負財務(wù)風險管理職責，保障財務(wù)風險的管理質(zhì)量。同時，企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中，應(yīng)重視事前預(yù)防、事中防控與事后追蹤，通過對企業(yè)內(nèi)部管理的全面監(jiān)督，尤其是對財務(wù)風險管理的監(jiān)控，不斷提高監(jiān)控水平，增強內(nèi)控體系的有效性，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

總而言之，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，為有效規(guī)避財務(wù)風險，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)基于財務(wù)風險管理工作，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系。然而，在內(nèi)控體系實際構(gòu)建中，仍存在一定問題，制約了內(nèi)控體系的效用發(fā)揮。對此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)控體系中強化財務(wù)風險的管理觀念，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強企業(yè)內(nèi)控體系的監(jiān)督控制，以此發(fā)揮內(nèi)控體系的成效，提高財務(wù)風險的管理水平，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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