企業稅收籌劃及其風險防范的路徑研究

摘要：稅收籌劃是企業經營中不可缺少的一項工作，稅收籌劃方案的合理與否會影響到企業發展。本文首先分析了企業稅收籌劃風險的成因，然后主要論述了企業需要通過積極關注稅收政策的變化、合理運用稅收優惠等一系列措施來防范稅收籌劃的風險，希望可以使企業有效規避該風險，促進企業發展。

關鍵詞：企業稅收籌劃;風險防范;稅收政策

市場經濟下，企業要想做好稅收籌劃工作就需要充分認識到影響企業稅收籌劃效果的各種因素，根據各種因素做好相應的解決措施，在稅收籌劃方案制定之初就要重視起合理、合法性。

一、企業稅收籌劃的風險成因

（一）稅收政策的變化

隨著我國市場經濟的不斷發展，相應的稅收政策也在不斷更改，企業在進行稅收籌劃時需要根據我國的稅收征管政策來具體制作相關的稅收籌劃方案以確保稅收的合法性。但是，由于稅收政策更新較快，具有不穩定性，很多企業都不能良好地適應其更新節奏，比如，上次星期剛做好稅收籌劃，這個星期稅收政策就有了新的變動。此外，我國稅收政策地區推廣進度不一致，相關人員對具體地區理解不清晰，導致設計方案不適合當下的政策，也會引發稅收籌劃風險。

（二）對相關稅收優惠運用不當

考慮到企業的市場競爭力和企業自身收益，國家在制定稅法的同時也出臺了一系列的優惠點以激發市場活力、促進市場經濟的發展，這些優惠盡可能地減輕了企業的稅務負擔，為企業發展提供一定的條件。但是，如果企業對其運用不恰當就可能會不利于企業發展。比如，稅收籌劃人員解讀不完整，不能充分利用優惠來降低稅收就會降低企業收益;如果其過分解讀，就有可能出現漏稅問題，影響企業發展。

（三）市場營銷環境的影響

企業稅收籌劃受到企業經營效果的影響，而企業經營效果又受到市場營銷環境的影響，所以，市場營銷環境也對稅收籌劃產生一定的影響。其中，微觀的市場營銷環境（企業內部環境、企業銷售市場等）不好會直接對其產生影響;宏觀的市場營銷環境（經濟環境、執法環境等）差也可能會導致稅收籌劃失敗。比如，稅務機關執法嚴格，對一些沒有明確規定的籌劃行為直接認定不合法，企業稅收籌劃就會失敗，給企業帶來風險。

（四）稅收籌劃人員的認識不到位

首先，部分企業相關人員不能完全理解企業稅收籌劃合法性的重要性，在制定稅收籌劃方案時全部精力都用在如何減少繳稅上。其次，一些稅收籌劃人員把稅收籌劃的功能放大化，認為其具有很強的靈活性和操作性，但是在實際籌劃中其會發現并非如此，從而降低積極性。最后，稅收籌劃人員的稅收籌劃不夠全面，過度重視影響稅收的相關因素，只想通過減少稅收來降低成本，進而而忽視非稅收因素，反而使其支出增加，降低企業經濟效益[1]。

二、企業防范稅收籌劃風險的措施

（一）積極關注稅收政策的變化

面對我國稅法種類多、變化大、更新速度快的特點，相關企業需要積極關注稅收政策的變化，最好在企業內部構建相應的信息收集處理體系，建立專門的隊伍來及時了解國家稅收政策的變化，在充分認識企業發展情況的前提下，根據企業財政管理水平做好稅收預算。同時，還要了解稅法推進進度，由于我國各地區發展情況不同，稅法更新需要漸進式落實。對此，稅收籌劃人員簡要了解各地區稅法之間的差異，對稅法更新內容做到心中有數，在時間充裕的情況下可以制定多個方案。如果時間緊迫，那么稅收籌劃人員在知道稅法更新之后就要及時對稅收籌劃方案進行調整和更改，原有的符合新稅法的留下，不符合的全部刪除再新加。此外，對于稅法中不明確不完善的部分，企業要及時派負責人和當地稅務機構進行溝通，充分了解在當地稅務行政人員的認識里對于該部分如何處理是不違法的，積極適應其管理模式，努力獲得稅務機構的認可，確保稅收籌劃方案內容可以通過其審核，提升企業的信譽和形象。

（二）合理運用稅收優惠

企業防范稅收籌劃風險的途徑還有合理運用稅收優惠。企業要實時關注我國關于稅收優惠的政策，比如目前我國實行的優惠有高新技術稅收優惠、微小型企業稅收優惠、西部大開發稅收優惠，營業稅改征增值稅試點期間稅收優惠政策等，充分把這些優惠利用起來。第一，我國規定年利潤300萬以下的公司，按照5%—10%征收企業所得稅，比政策稅率25%大幅下降80%—60%，而對于季度收入30萬以內的小規模納稅人免征增值稅。對此，離規定利潤較近的企業，管理者可以結合自身業務將企業進行適當拆解處理，使企業在合法的基礎上符合相應的稅收優惠。第二，中小型企業在管理上需要避免混合銷售。我國規定對混合銷售現象的征稅，稅率從高計算，所以，中小型企業要加強對這方面的管理，避免因管理不當而導致稅需要多繳。第三，我國根據行業不同、規模不一、地域發展存在差異的各種企業都有不同的稅收優惠，因此，需要稅收籌劃人員多了解國家稅收優惠政策，在充分理解的前提下運用起來，避免因為稅收優惠運用不當而產生的企業稅收籌劃風險，確保企業穩定發展[2]。

（三）注重企業與外部市場環境的關系

企業稅收籌劃人員在制定方案時要全面了解其所在企業的市場環境，增強企業內部的溝通協作能力，穩定外部供應環境，盡可能地增加企業在營銷市場上的占額，處理好企業與外部市場之間的關系，積極解決不利于其關系發展的因素。例如，企業為保證內部各部門之間可以有良好的交流，在工作上可以互相配合，健全相應的內部管理控制制度，確保稅收籌劃工作從開始設計方案到實施的全過程的流暢性，嚴格監管企業的市場營銷活動和納稅相關的活動，最大程度地處理好企業與市場的關系，保證企業能夠有效地防范稅收籌劃風險。此外，還需要學習先進的稅收籌劃技術，保證稅收籌劃與技術環境和經濟環境相適應，促進稅收籌劃的發展。

（四）加強企業稅收籌劃人員意識

首先，企業需要提到其稅收籌劃人員的專業技能，對其定期進行相關培訓，全面強化稅收籌劃人員對稅法的認知，高度重視稅收籌劃的合法性，在制定稅收籌劃計劃時要保證該計劃可以在法律規定的范圍里實行，為企業規避稅收籌劃風險打下基礎。其次，稅收籌劃人員需要正確認識稅收籌劃的功能，認識到稅收籌劃的主要功能是在一定程度上降低成本、提高財政管理水平，并不是企業減少成本的所有途徑。充分認識稅收籌劃的功能可以讓企業稅收籌劃人員在工作時腳踏實地，避免因心理落差大而出現的工作失誤，從而避免企業稅收籌劃的風險。最后，稅收籌劃不能脫離企業實際情況來制定，稅收籌劃人員在制定計劃時，需要充分結合企業整體環境，立足于企業發展的全局，制定出與企業發展現狀相適應的稅收籌劃方案。例如，在選擇稅收籌劃方案方向時，面對多種方面的多種選擇，稅收籌劃人員不能只關注眾多選擇里可以最大限度減少稅收的那一個，而是要綜合所有因素選擇可以在整體上降低企業成本的方向，來制定最優的稅收籌劃方案，降低企業稅收籌劃風險發生的幾率。

三、結語

綜上所述，稅收籌劃雖然是企業財政管理中的重要工作，在實施過程中還具有一定的風險性，但是，企業對稅收籌劃風險的防范路徑也有很多，只要其結合實際情況以法律為依據，所有的籌劃都是在充分理解相應規定的基礎上進行，就可以最大化地規避風險，提高自身的信譽度，促進自身發展。

參考文獻：

[1]王麗麗.新常態下城投集團加強財務風險控制的途徑探索[J].財經界（學術版），2020（15）.

[2]陳燕寧.政府補助、稅收優惠對企業研發投入的激勵效應分析——基于信息技術產業上市公司經驗數據[J].商業經濟，2020（7）.

作者簡介：臧曉東（1974—），男，河南鄭州人，注冊會計師，專科，主要從事資產評估研究。