商品混凝土企業內部控制的現狀及改進措施

沈元旦

摘要 商品混凝土企業具有生產專業化、工業化的特點，將預拌混凝土拌合物作為商品出售有巨大的市場，同時也面臨巨大的挑戰。面對巨大的機遇與挑戰，商品混凝土企業要不斷提升自己的競爭能力，抓住一切可發展的機會。其中，加強內部控制特別重要。科學合理的內部控制體系，能夠幫助企業獲得更大的競爭力，并保持健康、可持續的發展。本文對商品混凝土企業內部控制進行相應的研究，歸納其中存在的問題，并提出一些改進措施。

關鍵詞 商品混凝土企業;內部控制;預算管理

一、引言

（一）研究意義

商品混凝土是指商業用途的混凝土。當代建筑企業都采取購買商品混凝土企業的混凝土的方式進行施工。改革開放40多年來，我國建筑業得到了快速的發展，商品混凝土企業是建筑業的重要組成部分之一，也表現出發展迅猛的態勢。商品混凝土企業具有生產專業化、工業化的特點，將預拌混凝土拌合物作為商品出售有巨大的市場，同時也面臨巨大的挑戰。市場競爭越來越激烈，中標相關項目難度加大;原材料供應越來越緊張，采購混凝土原材料的成本不斷增加;企業節能環保的要求越來越高，地方環保限制增多。面對巨大的機遇與挑戰，商品混凝土企業要不斷提升自己的競爭能力，抓住一切可發展的機會。其中，加強內部控制顯得特別重要。只有重視內部控制，及時發現可能存在的問題，并運用有效的方法加以控制和改進，才能使商品混凝土企業適應行業發展的需要，應對市場競爭，獲得生存與發展的機會，實現可持續發展。

（二）研究目的

現代企業管控的重要內容之一就是內部控制。優質的內部控制能夠保證企業的運營更科學、合理、健康，它是企業保持競爭力，實現健康、可持續發展的重要手段與措施。在知識經濟時代，企業必須隨著產品的更新、技術的進步、市場需求的變化等快速變革創新，以更好地適應市場競爭的要求。因此，企業管理者如何加強內部控制就成了規避風險、應對挑戰的關鍵。對商品混凝土企業而言也是如此。

本文的研究目的是發現并歸納商品混凝土企業內部控制中存在的問題，并提出一些具有可行性的改進措施，幫助企業完善內部控制制度，優化并規范業務流程，加強資金管理，從而增強企業的核心競爭力。

二、商品混凝土企業內部控制存在的問題及成因

（一）缺乏科學的成本內部控制意識

成本管理工作并不僅指控制成本，節約開支，而是通過降低成本實現提升效益的目的，是圍繞企業經營管理、業務活動開展的相關成本管控活動。目前，絕大多數商品混凝土企業的成本管理模式比較粗放，不少企業管理者還認為成本管理就是控制生產成本，這種認知極大地影響了成本管理作用的發揮，成本管理的效果也不夠明顯。

過分降低成本極易影響企業員工的工作熱情與積極性，過分降低生產成本以達到控制成本的目的，有可能會影響商品混凝土的質量，進而影響建筑的安全，造成嚴重的后果，甚至影響企業的生存。而且在商品混凝土企業經營的過程中，如果企業管理者缺少應有的成本管理理念，不重視成本控制，則容易導致成本偏移，使非制造成本不斷增加，最終導致總成本增加。在這樣的環境中，企業的成本管理工作主要由財務人員承擔，其他部門則很少參與，這對企業的成本管控十分不利。

（二）采購過程的管控存在漏洞

商品混凝土生產過程中需要的原材料主要來自江蘇、安徽、湖北等礦場，分別通過陸運或水運到生產攪拌站。有些小礦場、礦點及運輸方缺少必要的發票，只能委托地方稅務局代開發票，有的則由自身掛靠的公司出具發票。因此，不少商品混凝土企業的材料發票五花八門，十分雜亂。實際上，如果商品混凝土企業在采購過程中不對此進行控制，會面臨相應的財稅風險。一方面，如果銀行發現企業出具的材料發票不規范，則會影響到企業在銀行的資信，嚴重的甚至會影響到企業的融資，使企業面臨資金鏈斷裂的風險。另一方面，稅務系統對企業進行檢查或協查時，會要求商品混凝土企業提供業務證明資料，如果企業內部控制不良，無法合理解決問題，則會面臨更嚴重的處罰，甚至導致納稅信用等級降低。

（三）非生產性成本過高

實際上，很多商品混凝土企業沒有科學地執行必要的預算管理，更沒有將行政部門、采購部門等納入成本管控的范疇，容易導致相關部門成本支出隨意，成本意識不強。同時，商品混凝土企業為了獲得更大的經濟回報，容易出現盲目擴大生產的情況，大量投資固定資產等。實際上，企業采購、使用、維護機械設備時需要投入大量的資金，資金管理十分重要。而且商品混凝土企業快速發展，在規模擴大的同時，員工數量會不斷增長，企業人力資源管理費用也會不斷增長，這也是企業成本增長的重要原因。

（四）內部控制人才匱乏

目前，不少商品混凝土企業的內部控制人才隊伍建設力度不足，人才匱乏較為明顯，無法提高企業的內部控制水平。有些商品混凝土企業招聘時標準不嚴格，沒有對應聘人員的素質、能力等提出相應的要求，使企業內部控制水平較低。同時，人才招聘到崗后，有些企業不對其進行持續的專業知識培訓，導致內部控制人員的能力得不到持續的更新與發展，無法開展專業的內部控制工作。

三、商品混凝土企業內部控制的改進措施

（一）加強對采購過程的管控

商品混凝土企業對采購過程的管控，可以通過強化財務管控來實現。企業的財務部門可以派專人參與采購部門篩選供應商的工作。在簽訂供銷合同前，共同核實供應商的營業資質及經營許可證等，運用“天眼查”等國家認證的網絡信息平臺，對相關供應商近期的資信及納稅信用等級等進行查詢。查詢結果若為C級及以下，則需要采購部門對相關供應商進行更深入的了解，與之合作必須慎重。如某個供應商受到過重大的稅務處罰，則直接放棄與之合作。在訂立采購合同時，企業可以要求在合同中增加相關責任條款，要求供應商保證發票的真實性與合法性，如違反相關責任條款，則由供應商承擔全部法律及經濟責任。同時，財務部門可以要求供應商開具發票后的次月，提供相關發票的完稅證明等清單材料，并根據材料的完整性、真實性進行應付款項的支付。盡量減少貨到立刻付款的情況，確定發票已完稅后載進行支付，從而減少自身可能遇到的問題。

（二）增強成本內部控制的意識

第一，商品混凝土企業應當全面提升成本管理意識，讓企業所有部門明確成本管控并不僅僅是財務部門的事情，而是企業全部門及全體員工的事。所以，為了有效提升企業成本管理的能力，企業應當將全體員工引入成本核算之中。一方面，企業應當加大宣傳教育力度，培養員工的成本管理意識，可以通過績效考核等方法，讓成本控制與員工的收入結相合，增強員工成本控制的意識，讓員工主動參與成本管理工作。另一方面，企業應當在內部實施嚴格的成本核算責任制，鼓勵員工主動核算自己的生產成本，將成本節約視為自己的責任，樹立節約意識，為企業成本的降低發揮應有的作用。

第二，作為生產型企業的商品混凝土企業，并不能僅將成本管理落實到生產過程中，而應當在企業運營的全過程實施成本管理，樹立全面成本管理的意識，實施全過程成本管理。企業應當根據自身所處行業的發展態勢，樹立全成本意識，成本管理不僅要體現在生產過程中，還應當體現在采購、銷售及行政等方面。

（三）執行完善的財務預算管理

商品混凝土企業成本控制涉及的內容較多，無論哪一個控制項目都可以增加企業的生產成本，任何一項內容都可能造成成本的浪費。所以，商品混凝土企業必須執行更科學、更有效的成本管理辦法，確定成本管理的內容與項目，開展針對性的管控。對于商品混凝土企業不斷增加的非生產性成本，企業應當制定完善的財務預算制度，實施科學的財務預算管理，以科學的季度、年度預算管理指導各部門規范使用資金。同時，為進一步提升企業的人才資源質量，提升固定資產的投資回報率，企業必須對這些類別實施定額管理，通過資金的統籌管理減少不必要的成本支出，在企業內部增強成本管控的意識。

（四）提升相關人員的管控能力與水平

與其他企業一樣，商品混凝土企業開展成本管理工作的原則也是以人為本。所以，商品混凝土企業應當提高相關工作人員的管控能力，提升其管控水平，既鼓勵員工主動學習、培訓以實現自我提升，也要為他們提供更好的環境，更新他們的管理理念。

商品混凝土企業在應對市場競爭時，同樣需要強大的財務團隊作為輔助，企業可以引進一批高素質的財務專業管理人才，快速提升企業的財務管理水平與能力，提高財務管理的質量。同時，企業應對內部管控人員、財務人員等開展不同形式的專業化培訓，使相關工作人員能掌握一定的財稅法規知識、電算化與網絡技術等，通過對現代管理理念與方法的學習提升內部控制能力。商品混凝土企業還應當鼓勵相關工作人員主動深造，對于通過深造取得更高學歷或職稱的工作人員給予相應的獎勵。當然，商品混凝土企業還可以實施內部輪崗制度，讓相關工作人員通過輪崗獲得更多的管理經驗、工作經歷，并將其中表現優秀的管理人員提拔到更高的位置，帶動企業上下的發展。

四、結語

對于商品混凝土企業而言，企業現代化管理體系的構建離不開優質的內部控制，這不僅是必要工作，也是企業市場競爭力的重要來源。企業在改進、完善內部控制制度的過程中，必須更新成本管理理念，優化成本控制流程，提高人員素質，從整體上提升企業內部控制的水平，為企業的健康、可持續發展提供助力。

（作者單位為象山縣美亞混凝土制品有限公司）

參考文獻

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