淺談行政事業單位財務內部控制工作

牛銀玲

摘要 2014年，國家政府部門出臺了行政事業單位的內部控制規范，實現行政事業單位內部收支兩條線，實現單位資金集中支付。內控管理規定對現有的內控體系的構建產生了較大的影響，但是目前有些單位還存在著內控人員專業能力不足、單位的風險防控工作不足等問題，造成單位財務內控管理效果不佳，使財務內控難以達到相應管理的目的。

關鍵詞 行政事業單位;內部控制;財務管理

一、行政事業單位內控的意義分析

近年，國家政府部門加大對行政事業單位審計監察，要求各單位規范運營活動，落實內控制度。單位構建內控體系，可以對經營管理人員有一定的約束，使權力可以在控制的范圍內來行使，以保證單位國有資產更加安全，實現保值增值，提高單位的社會公益服務水平，增強職工的法律意識。內控可以確保單位在合規的狀態下運營，執行內控制度對于單位的穩定運行有著至關重要的作用。內控有助于減少單位運營的風險，使單位可以進一步推動改革工作落實，使財務管理、資產管理、資金管理、采購等各項管理活動更加規范高效。

二、財務內控的問題分析

（一）管理層人員對內控重視度不足

部分行政事業單位的管理層認為內控會制約部分運營活動的開展，這是對內控的片面性認識。這些人員并沒有真正了解到內控工作的作用，沒有了解到內控對于規范單位各類活動的作用。職工的內控意識薄弱會阻礙內控制度的編制，不利于內控制度的落實。

（二）單位職工的專業能力不強

近年，隨著國內經濟的穩步發展，行政事業單位深化改革步伐不斷推進，要求一些單位要積極轉變財務工作方式，增強對單位財務資金管理、財務核算管理的控制。但是目前部分單位人員的專業能力還不能滿足財務工作創新的需要，一些單位人員的思想比較傳統、保守，單位的財務人員專業能力比較薄弱，會使單位的財務轉型、財務制度設計工作無法貫徹落實。部分單位招聘的新員工工作經驗不足，對新政策和單位的制度了解不夠深入，很難將政府新出臺的新會計準則、新制度落實。部分單位內部財務管理崗位工作職責不清晰，經常會存在一人多崗的現象。部分財務人員認為學習國家的改革政策、事業單位的運行管理制度與自身工作沒有太大的關聯，在實際工作中，不太遵守制度，造成單位財務內控制度設計和制度的執行存在一定難度。

（三）內控制度實施力度不足

某些行政事業單位內部對內控不太重視，認為內控運行過程比較復雜，造成部分職工缺乏主動性，不愿意落實內控制度;有些內控工作比較專業，但是相關工作人員的工作經驗和知識欠缺，對內控制度理解不深入，會使內控工作浮于表面;內控專業人員較少，難以達到單位的內控要求，會造成內控的實施效果不佳;有些人員片面地認為內控只是單位的一項財務工作，未能將內控與單位整體運營相聯系，也未將內控與每個工作人員的工作相銜接，這就使職工無法認識到內控對于單位防范風險的作用，導致內部不愿執行或內控工作流于形式，無法將內控工作落實下去。

（四）制度執行不到位

有些單位比較重視制度的編制，而忽略了制度的執行，也不能對執行過程進行檢查和考核，缺乏必要監督，容易使單位產生重大運營風險，造成內控的執行效果不佳，也無法保證國有資產安全。有些單位的高層領導沒有認識到內控制度執行和監督的作用，單位內部缺乏內控監督部門，使單位的運行管理機制不夠完善，無法達到內控的目的[1]。部分單位制訂了預算方案和預算計劃，但是對于預算執行過程卻未能夠開展預算績效考核，使單位的運營管理活動受到阻礙，未能在單位建立內控的監督部門或者內控監督崗來監察內控制度執行狀況。

三、優化完善單位內控制度的對策

（一）提升管理人員對內控的重視度

管理人員對內控制度編制和內控體系構建要更加重視，由高層領導給予內控制度編制更多的人才支持、政策支持和資金支持。由班子成員去主推內控工作的落實，提高職工對內控的認識，才可以在單位創造一個良好的管理氛圍。高層領導在單位大力宣傳內控管理，然后由基層職工去實施制度，落實方案，使內控成為單位運營的一個重要管理文化。讓全體職工對內控有統一的認識，這樣才能讓單位的各類運營工作得到較好的制度保障。

（二）提升內控人員的專業能力

在單位日常的運營管理工作中，內控人員要積極學習財務內控知識，利用閑散的時間提升自己。單位給內控人員開展一些內控管理培訓，創建內控學習平臺，尤其是要講解新會計制度和新稅法的相關內容，讓職工對新政策有較深的了解。要在單位創建財務管控體系，設計內控制度，由內控人員積極配合財務內控制度的編制和落實，認真地執行各項制度。使單位的權責更加分明，促使單位的財務工作人員合規合法地開展工作。內控部是一個職能部門，它會給單位的其他運營部門提供內控運營支持，需要由內控人員了解運營工作，了解單位各個運營活動的流程，與業務部人員聯系溝通。內控人員要學習單位的業務知識，才能推動單位的業務、財務的融合，助推單位運營能力的提升[2]。

（三）優化設計財務內控制度，確保內控落實到位

單位財務內控制度貫穿于單位運營的整體過程，在單位運營中，要加強人員對財務內控知識的學習。要在單位開展內控的宣傳，讓全體職工都明白財務內控的重要性，讓內控的新型理念融入每個員工的思想中，調動職工積極落實制度。優化設計內控制度，要將現有財務制度與其他的運營管理制度相銜接，增強內控的權威性和獨立性。單位要結合自身的運營狀況和管理情況，來編制與單位運營相匹配的內控制度。在單位的運行期間，要適時跟蹤追查，根據單位的運行狀況來對現有的內控制度進行修訂，確保內控工作良好開展。

（四）設計內控監督機制，開展內部審計

內部監督是保障內控制度落實的重要環節，因此，單位要在內部建立監督部，由專門的內控監督人員來監察各部門是否貫徹落實了內控方案;在單位組建審計部，由審計人員開展單位審計監察工作，檢查各職工是否存在違紀違法、貪污的問題，對于出現的違紀違規行為，要及時向領導匯報，確保單位的各項運營活動正常開展。另外，還要給審計部配備審計人員，賦予審計工作人員一定的工作權限，避免審計工作遭到其他部門的干擾，喪失了審計的獨立性[3]。

（五）優化設計預算管理制度

有些單位的預算執行力度不強，雖然形成了預算制度和預算方案，但有些職工不按預算方案使用資金;有些單位制定的預算方案科學性不足，使用的預算編制方法已經過時，影響單位的預算執行。在單位內，要求預算人員根據預算方案和計劃來使用資金，開展預算執行的績效考核，以加強預算的執行力度;要求各部門嚴格地按照單位預算方案來辦事，緊緊抓住預算控制中的難控和重點內容，提升單位的預算管理水平。

（六）加強對審批權限的管控

單位財務收支審批權限關系到單位財務的安全，有些財務審批不合理，會給單位帶來許多困擾。單位應該明確各個運行業務的審批權限，并加大對人員審批過程的監控。對于單位大額資金支出，要由單位領導班子開展集體決策，通過集體決議之后才可以支付資金，控制資金的支付額度，建立一個完善的資金支付體系。

四、結語

部分行政事業單位財務內控機制和財務控制執行存在一系列的問題，隨著當前行政事業單位深化改革進程的推進，需要對現有的內控制度進行合理優化，依照制度來辦事。單位要構建完善的財務內控體系，使單位的各項運營活動都有相應的制度保障。此外，還要針對制度執行開展相應的監督考核，加大對制度落實的監管，對于單位積極落實制度、遵守制度的員工應該給予更多獎勵，對于違反內控制度的職工要加大懲處力度，在單位創建良好的內控管理氛圍，助推單位穩步發展。

（作者單位為中牟縣人力資源和社會保障局）

參考文獻

[1] 肖麗華.淺談行政事業單位會計內部控制策略[J].經濟師，2019（01）：100-101+105.

[2] 李明洋.淺談行政事業單位財務內部控制存在的問題及完善對策[J].中外企業家，2019（26）：67.

[3] 何婷婷.淺議行政事業單位會計內部控制制度建設[J].納稅，2018，12（33）：43-44.