淺談民營企業內部控制體系的構建

石洪華

摘要 隨著市場經濟的快速發展，許多民營企業的規模也在逐漸擴大。民營企業規模的逐漸擴大促使民營企業內部控制制度不斷完善，這是民營企業發展的必然選擇。為促進民營企業的內部控制體系的有效建設，本文對當前民營企業內部控制體系建設存在的一些問題進行簡要分析，并提出相關的解決方案。

關鍵詞 民營企業;內部控制;管理

一、內部控制體系的基本含義及在民營企業應用的意義

民營企業內部控制體系一般是指民營企業的管理者或工作人員，將企業內部具體的發展情況，與市場發展的動態特點結合起來，制定出符合企業發展的方案與措施的一套完整的制度體系，其中包括財務預算、執行等多方面的內容。建立良好的內部控制體系對民營企業的長遠發展具有十分重要的意義。

第一，內部控制體系的建設有利于保證信息的真實性和準確性，從而降低企業的風險。一個完整的內部控制體系是工作人員工作的重要依據，有利于工作人員保證數據搜集的真實性與準確性。數據搜集之后，相關工作人員對這些數據進行有效的分析與整理。工作人員對數據作出的準確判斷，可以最大限度地預測出民營企業在發展過程中可能遇到的風險，從而及時制定相應的規避方案，降低風險發生的概率[1]。

第二，內部控制體系是民營企業對國家方針政策、法律法規的貫徹落實。民營企業的發展離不開國家政策的支持。國家根據中國整體市場的具體情況，用科學合理的方法制定符合市場和企業發展的方針政策，為民營企業的發展指明前進的方向。民營企業內部控制體系的建設是對國家對法規政策的貫徹落實，有利于企業更好地適應市場經濟的變化發展，從而促進企業的可持續發展。

二、民營企業內部控制體系建設存在的問題

民營企業作為經濟主體的重要組成部分，必須加強內部控制體系建設。但是，內部控制體系在建設的過程中，不可避免地會產生新問題。對新問題進行分析是促進企業發展的必然步驟。

當前民營企業內部控制體系建設主要存在的問題有以下幾點。

（一）家族式管理制約民營企業的發展

企業的經營發展不僅需要人才的支撐，更需要一個好的管理者進行領導。當前，很多民營企業的運營模式都屬于家族式運營，這種管理模式雖然具有很強的向心力與執行力，但是在發展過程中也顯露出了一些弊端。例如，民營企業的規模不斷擴大，但決策權仍舊掌握在家族手中，這會逐漸導致民營企業決策的科學性和合理性受損，進而使決策具備較強的主觀性和隨意性，在無形中提升了民營企業發展的潛在風險，最終可能導致民營企業走向破產。德隆集團就是典型的案例[2]。

（二）風險評估體系不完善

民營企業在發展的過程中，受內部和外部因素的共同作用，存在一些潛在的風險。因此，建立完善的風險評估體系是企業發展的必備條件。然而，當前很多民營企業的管理者往往十分關注企業的盈利情況，企業的風險評估意識較為淡薄。而且工作人員和管理者在進行風險評估的時候，并不是根據市場動態變化的具體情況和企業自身的經營狀況與發展狀況綜合進行評估的，只是單純憑借自己的個人經驗作出決策，進而導致風險評估判斷的準確性受到損害。

（三）內部控制制度的執行力度不夠

良好的內部控制制度需要工作人員落地執行才可以實現，否則一切都形同虛設。當前一些民營企業由于企業內部機制不健全，企業的人員流失率很高，人員的流失最終使企業難以向前發展。此外，一些民營企業為節約成本，忽視監督審核制度，一人兼任多個職務的情況非常常見。例如，出納員承辦會計處理工作，不利于人才的挽留與企業的發展。

（四）缺少內部監督與信息溝通

企業內部設置監督部門可以有效地提高企業資源的利用率，降低企業的運營成本。很多民營企業處于發展階段，常常為了節省成本不設置內部審計部門。隨著企業規模的擴大，一些企業設置了相關的審計部門，但由于管理者忽視企業背景的差異性，導致企業在發展的過程中，出現很多問題。例如，企業信息掌握在大股東手里、小股東與大股東手里的信息存在嚴重的偏差等，進而使企業發展受阻。

三、民營企業解決內部控制體系問題的對策

雖然民營企業在發展過程中存在很多問題，但是這些問題的有效解決可以促進民營企業的發展。改善當前民營企業內部控制體系的現狀，可以從以下幾個方面著手。

（一）變革管理模式，適應市場經濟的發展狀況

民營企業家族管理最明顯的特點就是經營權與所有權都掌握在家族手中，兩者具有高度完整的統一性，董事會形同虛設。因此，企業管理者應該不斷學習，更新自己的管理知識庫，根據企業和個人能力作出合理決策。建立成員之間優勢互補的多股東參與決策機制，保證管理的民主性;建立內部利益約束機制，建立多股東結構，從而實現產權人格化、明確化、合理化的結構目標;建立監督機制、完善內部治理結構、引入職業經理人、增強風險意識等，建立健全內部控制監督機制，從而促進民營企業的發展[3]。

（二）建立完善的內部控制制度

民營企業的內部控制制度是企業發展和工作人員落實工作的重要依據，對民營企業中出現的問題及時進行解決，是企業發展的重要選擇。因此，要改善當前民營企業的現狀，應從以下幾方面入手。

第一，健全民營企業預算管理機制，增強企業的風險意識。民營企業在發展的過程中，建立健全有效的預算管理機制，可以根據市場和企業自身的實際狀況作出有效的預測性判斷，從而幫助企業規避風險。因此，在項目進項之前，工作人員應根據項目實施所需要的材料、資金、設備等，結合市場實際需求和工程自身需求進行全面的數據整理與分析，根據數據的變化預測出企業發展過程中可能遇到的困難，進而制定解決方案。全面預算管理工作，可以增強風險管控意識，從而幫助企業提高核心競爭力，為企業的可持續發展帶來動力。此外，企業管理者還可以通過各種渠道進行宣傳，強化企業的風險意識。企業人事部可以在招聘的時候招聘一些財務專業人員，從而提升企業員工的素質。

第二，建立有效的考核機制。良好的考核機制是調動企業員工工作積極性的重要保障。良好的內部考核體系由績效考核、行為考核、業務能力考核三部分組成，因此建立良好的考核機制可以從以下幾方面入手。

一是對企業內部的崗位進行基礎分析，根據不同級別的崗位和管理層決定人員的配備，決定崗位的勞動力量。

二是成立績效考核委員會。通過績效考核委員設置不同的小組，根據不同的崗位制定不同的方案。例如，績效考核政策的制定、方案的審核、月度先進綜合制度等。

三是確定績效考核方案。根據企業的戰略目標，制定符合企業發展的考核形式、考核內容、考核分工等內容，并根據企業的發展情況定時修整，讓方案適應經濟形式和企業發展的變化。

四是確定考核內容。根據企業內部生產單位和職能部門的不同，對生產單位的考核要以產量、質量、安全、環保、收率等經濟指標為重點，對職能部門則根據主要的管理目標、費用指標進行量化考核。

五是確定考核流程。考核流程的設置要堅持簡單高效的原則，根據企業內部職能部門的考核數據、數據匯總、評審意見、確定考核結果、獲得審批、結果反饋等基本流程，實現完整的績效考核系統框架的設置。

六是建立相應的獎勵機制。根據員工的不同表現和行為，定期為員工提供培訓的機會和物質獎勵，最大限度地提高員工的積極性，提升執行的效率。

（三）健全民營企業內部審計監督機制

民營企業內部控制中的監督制度的有效運行，是促進企業良好運轉的主要因素，所以民營企業的管理者可以通過在董事會設立獨立的內部審核機構，促進組織機構的建立。規定內部審核機構直接與董事會對接，并負責糾察徇私舞弊的工作，以此實現民營企業管理者全面監督的目標，降低企業的運營成本。

四、結語

在民營企業發展的過程中，不斷完善內部控制制度，是企業可持續發展的必然選擇。在不斷反思現狀的過程中，找到問題解決的方法，是企業立足于市場經濟發展的必然結果。

（作者單位為煙臺蘭頓機械有限公司）

參考文獻

[1] 張茜.淺析民營企業內部控制制度建設及執行效果問題[J].商，2015（015）：17.

[2] 張展.改進民營企業財務管理——加強民營企業財務控制的制度化建設[D].鄭州大學，2005.

[3] 劉慧玲.民營企業內部控制制度建設完善路徑思考[J].財會學習，2017（18）：250.