垃圾發電項目中財務監理工作的重點難點分析及應對措施

張青柯

上海仁泓工程咨詢有限公司

1 引言

目前，生態環境越來越受到人們重視，垃圾發電項目幾乎是遍地開花。由于該項目建設周期長（垃圾發電廠建成周期一般在12～36個月），項目內容多，施工工藝復雜，設備類型多（品牌、規格、性能和參數等各異），一二類費用種類多；且受施工外部環境因素制約和影響，項目不確定性風險因素較多。如何做好項目的投資控制對整個項目的建設至關重要。本文從以下幾個方面對垃圾發電項目中投資控制的重點難點及應對措施進行分析和研究。

圖1 安徽蒙城縣生活垃圾焚燒發電PPP項目

2 設計階段的控制

在初步設計階段，影響工程造價的可能性為75%～95%，在技術設計階段，影響工程造價的可能性為35%～75%；在施工圖階段，影響工程造價的可能性為5%～35%。所以，項目控制工程造價的關鍵在于前期設計階段，即初步設計和技術設計階段。該階段財務監理重點采取應對措施如下。

（1）工程經濟人員要充分掌握設計方案的基本情況，這樣當投資估算或設計概算偏離實際價格距離較大時，可以盡早發現問題并進行干預。工程經濟人員和工程技術人員要密切配合，工程經濟人員結合估算指標對工程數量的計算原則提出大致要求，方案設計人員依據要求計算工作數量；兩者緊密結合才能有效控制。

（2）重視投資估算。土建工程投資估算不能簡單地用單方指標乘以面積或體積計算，因主廠房工程造價占整個土建工程造價的90%以上，故盡可能地采用主要各類明細子目工程量乘以造價指標，附屬工程用工程量乘以估算指標或相似規模的火電廠經驗數據。因設備費占設備費和安裝工程的比例最大，約占總投資的45%左右，因此重點要關注設備費的估算價是否合理。

（3）近年來，國內生活垃圾發電項目以PPP方式居多。對于PPP 項目，可按項目細化切塊拆分，與設計概算、初步投資控制目標進行同口徑對比分析，提出相關建議等。

（4）對于過程中工程變更（含設計變更或變更設計），施工前要做好成本測算，測算結果和投資控制目標做對比，確保工程變更后不超過投資控制目標。

3 招標階段的控制

垃圾發電項目涉及的合同多，特別是設備類合同和一二類費用合同。設備類合同，由于品牌、技術規格、性能、參數等原因，價格也不相同。一二類費用很多沒有可參考的國家或行業計算標準，如環保驗收、竣工驗收、保價護航費用等。建筑安裝工程合同，一些大型設備安裝費用，沒有現成的定額可套用。財務監理重點從以下方面做好控制。

3.1 做好項目分析，主動控制

每個招標項目招標之前，要與設計概算和投資控制目標做對比。看設計概算和投資控制目標是否有該項子目，投資控制目標沒有的子目，按新項目立項，走流轉審批；投資控制目標有的子目，看控制價是否在投資控制目標之內。無論是否是投資控制目標中的內容，都要關注由于該項目的招標是否會導致超出投資控制目標，以及超目標后下一步的應對措施，進行主動控制。

3.2 市場詢價，貨比三家

一般性材料可參考合同約定的建設工程主管部門發布的人、材、機造價信息，對于沒有信息價的或者信息價脫離市場行情的采用市場詢價。

要利用各種渠道，進行市場詢價。通過互聯網詢價，通過行業類似項目詢價，到市場調查或廠家詢價。詢價要堅持“貨比三家、價比三家、以質論價”的原則。

3.3 二類費用控制價

對應二類費用，若沒有可參考國家或行業計算標準的項目；可參考類似項目同規模的經驗值，也可采用模擬費用計算方法，如成本加利潤、其他行業系數換算等方法。

4 總包工程量清單及控制價

由于垃圾發電項目通常要等設備全部定型后，才能出完整的施工圖紙，故總包通常使用模擬清單招標。總包工程（建筑安裝費用）占項目投資費用比例較大（約在三分之一左右），故總包工程量清單設置是控制價的財務監理重點之一，財務監理重點從以下方面做好控制。

4.1 熟悉現有圖紙，掌握類似項目做法

對于施工工藝復雜項目，應充分與設計人員溝通，掌握其施工工藝和結構做法，避免由于清單特征描述與實際施工圖差異較大而導致的清單作廢，如：地基處理及樁基類型、鋼結構的做法（含材質及防腐）、外墻及屋面、垃圾池防腐做法、道路做法；安裝工程中主要設備，如焚燒爐、汽輪發電機組、垃圾吊、余熱鍋爐、冷卻塔、煙氣系統、循環水泵等技術參數和安裝要求。

4.2 合理編制暫列金額、暫估價

因垃圾發電項目工期較長，招標圖紙不一定全部完成（會有部分工程施工過程中出圖），故招標時要充分考慮施工項目要求，正確合理的對沒有圖紙的單體（或沒有初步設計的圖紙）編制暫列金額或暫估價。編制暫列金額或暫估價，要與建設方和設計充分溝通，確定好沒有圖紙或圖紙中未含部分的招標范圍和內容。

4.3 充分考慮各種因素

因工藝技術的復雜性，參加各種技術交底會、專題會，與建設單位技術人員、設計單位、施工單位及監理單位了解施工工藝和技術要求，以便準確編制工程量清單和招標控制價。甲供料和乙供甲方指定品牌材料準確描述。如主廠房基坑支護工程，一般要求施工方自己考慮；編制清單時要考慮基坑支護涉及的費用，包含圖紙設計費用、方案專家評審費用和基坑支護費用等。又如垃圾倉滿堂腳手架費用，垃圾倉搭設的腳手架不同于常規腳手架，常規墻體澆筑采用單項腳手架，而垃圾倉墻體澆筑通常采用同垃圾倉高度的滿堂腳手架，后者費用也較前者高得多。

5 合同審核、回標分析和合同談判

由于招標階段圖紙不完善、施工周期長帶來的人才機漲價風險、專業隊伍多、交叉施工等帶來的不確定因素較多，故合同條款至關重要；稍有不慎會帶來索賠風險。故合同審核、回標分析及合同談判是投資控制的重點之一，財務監理重點從以下方面做好投資控制。

（1）做好回標分析。及時發現報價重大偏差，為評標做好準備；對報價的真實性、可靠性及可能有的不平衡報價、投標技術方案可能造成的投資控制風險提出建議。

（2）做好合同條款審核。結合項目的特點和當地相關政策規定，對合同中有關合同價、付款、變更、索賠等條款建議；對索賠的風險點進行識別和提出預控措施。

（3）收集當地政策文件、主要材料市場價格行情及走勢，對未來走勢做出預判；降低材料漲價帶來的風險。

（4）從法律法規、技術規范、文本規范、語言表達、前后邏輯等角度審核合同文件，提出招標項目的風險所在，向建設方提出意見或建議。

圖2 上海天馬生活垃圾末端處置綜合利用中心二期工程

6 現場簽證及工程變更的控制

垃圾發電項目同樣涉及現場簽證和工程變更，現場簽證和設計變更要重點要做到“事前通知，事中跟蹤，事后計價”的原則。

6.1 現場簽證的審查

工程簽證部分主要可能發生以下問題：簽證內容不真實；有些施工單位為謀取更多利潤，在工程簽證時串通設計、監理和建設單位主要人員虛增工程量或抬高簽證價格。簽證內容不合法；違反招標文件、施工合同或國家有關規定。有些施工單位為彌補投標時較低價子目的損失，利用工程簽證變相更改設計，甚至降低設計標準。

（1）現場簽證在辦理時，重點關注審批程序是否完善；現場實際的施工情況，是否按圖紙內容全部施工，是否有未完成的內容，是否有材料規格、型號或尺寸的改變，是否有施工內容的改變等。

（2）及時跟蹤現場情況，預留事前、事中、事后音像資料，并做好記錄；現場跟蹤目的是為今后竣工結算提供依據，特別是隱蔽工程，要全面做好（與工程費用相關的）隱蔽前的記錄。

6.2 工程變更（含設計變更和變更設計）的審查

工程變更除關注類似現場簽證的特點外，還要重視以下內容。

（1）一般情況下，即使變更可能在技術上是合理的，也應全面考慮，將變更后所產生的效益與現場變更增加的費用和可能引起的索賠等所產生的損失，加以比較，權衡輕重后再做決定。

（2）設計變更必須說明變更原因。如工藝改變、設備選型不當、設計漏項、設計失誤或其他原因。要堅決杜絕內容不明，沒有詳圖或具體使用部位，而只是增加材料用量的變更。

（3）工程造價增減幅度是否控制在總概算的范圍之內，若確需變更但有可能超概算時，更要慎重并報有關部門同意。

7 施工圖預算的控制

由于垃圾發電項目的建設周期長，多數項目招標時圖紙不能出全（剩余圖紙過程中提供），故總包通常采用模擬清單。在施工圖紙全部完成后，根據施工圖和招投標文件編制施工圖預算，對建安費用的控制尤為重要。針對編制施工圖預算重點做好以下內容。

（1）依據圖紙和招標文件，認真編制施工圖預算。重點對因增加和減少的增加或減少的工程量清單、增加或減少的清單工程量、新增的清單項目同原合同做分析，因此而調整的費用同投資控制目標對比。

（2）依據圖紙和招標文件，對模擬清單的中暫列金額、暫估價部分做好測算。與原合同暫列金額、暫估價部分做對比。

（3）依據圖紙、招投標文件和現場情況，對現場簽證、工程變更和今后可能發生的費用做預估，考慮項目可能超概的可能性，研究下一步投控目標的措施。

8 總投資費用動態控制

項目實施后，如何保證項目費用在項目的總投資目標之內，是財務監理投資控制重點之一。

（1）定期編制總投資費用動態分析表，總投資費用動態分析表與項目投資控制目標做對比，與項目實際完成情況做對比。總投資費用動態分析表與項目投資控制目標做對比，旨在分析項目超投資控制目標情況；與項目實際完成情況做對比，旨在分析項目計劃工期的偏差情況。

（2）項目投資目標中沒有的子目和超過投資控制目標金額的子目，要重點與建設方溝通。對于投資目標中沒有的項目，提醒建設單位做好立項審批。無論是否屬于投資控制目標中內容，都要關注由于該項目的產生，是否會導致超出投資控制目標，以及超目標后下一步的應對措施，進行主動控制。

9 結算階段的投資控制

竣工結算是財務監理重點控制之一，財務監理主要做好以下控制。

（1）審核竣工圖。竣工圖是否全面的反應施工內容，有無多畫，有無錯畫（人為錯話，目的增加費用）；同時把施工階段跟蹤的記錄資料反映到竣工結算中去。

（2）做好項目后評價。項目竣工后，對項目投資建設進行后評價；運用數學模型進行指標分析，計算項目的造價指標，分析項目超支或節約差異的原因；為今后項目的建設總結經驗，提出問題、意見或建議。

10 結束語

垃圾發電項目是我國能源產業和環保產業相結合的新型產業。在項目實際管理體系中，投資控制占據著核心作用。為此，項目管理方在滿足工程質量、工程工期、工程標準等前提下，通過政府監管、完善決策數據、增強事前控制和設計質量等實踐措施，完成投資控制工作。