中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建及完善

吳節(jié)

【摘? 要】中小企業(yè)的健康發(fā)展，是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量，但內(nèi)部控制的缺失會(huì)使得中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損，嚴(yán)重影響中小企業(yè)的健康發(fā)展。論文以中小企業(yè)為研究對象，在對內(nèi)部控制相關(guān)理論分析的基礎(chǔ)上，通過對中小企業(yè)的調(diào)查和體驗(yàn)發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在的問題。針對當(dāng)前存在的問題，分析原因，并提出解決方案。

【Abstract】The healthy development of small and medium-sized enterprises is an important driving force to promote China's economic development， but the lack of internal control will damage the economic benefits of small and medium-sized enterprises and seriously affect their healthy development. This paper takes small and medium-sized enterprises as the research object， and based on the theoretical analysis of internal control， through the investigation and experience of small and medium-sized enterprises， finds out the problems existing in their internal control. In view of the existing problems， this paper analyzes the reasons and puts forward solutions.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;解決對策

【Keywords】small and medium-sized enterprises; internal control; problems; solutions

【中圖分類號】F276.3;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）08-0145-02

1 引言

中小企業(yè)相比于中大型企業(yè)來講，從業(yè)人數(shù)較少、資產(chǎn)規(guī)模較小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。因此，隨著市場環(huán)境的不斷變化，中小企業(yè)所面臨的轉(zhuǎn)型壓力也越來越大。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理能夠使企業(yè)的內(nèi)部資源得到更好的利用，在增強(qiáng)企業(yè)競爭力的同時(shí)，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部控制制度

2.1 內(nèi)部控制制度的含義

根據(jù)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的界定，內(nèi)部控制是指由小企業(yè)負(fù)責(zé)人及全體員工配合施行的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。它的本質(zhì)是企業(yè)為保障財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、企業(yè)經(jīng)營的成效及對法律法規(guī)的遵守，而實(shí)施的一系列策略和手段。小企業(yè)的內(nèi)部控制原則包括了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、適應(yīng)性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則及成本效益原則。

2.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

中小企業(yè)由于規(guī)模較小，管理水平有限，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，經(jīng)常被認(rèn)為建立一套相對完善的內(nèi)控制度意義不大。其現(xiàn)實(shí)恰恰相反，中小企業(yè)與大型企業(yè)一樣面臨著巨大的市場風(fēng)險(xiǎn)。建立科學(xué)規(guī)范的管理機(jī)制，可以在一定程度上提升企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)的市場競爭力，有效降低外部因素對企業(yè)發(fā)展造成的影響。同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的支持下，還可以提高企業(yè)的資金利用率，提高經(jīng)濟(jì)效率，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，減少各種運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建存在的問題

3.1 對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

長期以來，很多中小企業(yè)都是以快速盈利作為企業(yè)的主要目標(biāo)，對內(nèi)部控制的關(guān)注度不夠。由于管理層的管理水平有限，缺乏先進(jìn)的內(nèi)控意識，很多中小企業(yè)缺乏內(nèi)部控制建設(shè)的緊迫性。他們認(rèn)為，增加內(nèi)部控制的管理，不會(huì)直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益或回報(bào)，有些管理者甚至認(rèn)為增加內(nèi)控管理人員，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，當(dāng)企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)與內(nèi)控制度出現(xiàn)矛盾時(shí)，為了能夠獲得短期的利潤，中小企業(yè)往往會(huì)以利潤至上的原則進(jìn)行處理，導(dǎo)致對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制流于形式，從而阻礙了企業(yè)的長期發(fā)展。

3.2 內(nèi)部控制環(huán)境比較薄弱

一般來說，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括了組織架構(gòu)、授權(quán)分工、人力資源管理、績效管理、企業(yè)文化等具體內(nèi)容。但是，受到中小企業(yè)自身規(guī)模的影響，內(nèi)部控制制度缺乏完整性，實(shí)際的執(zhí)行效率不高。有些企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)控建設(shè)的重要性，但也只是停留于企業(yè)的管理層，忽略了全員參與的重要性。由于人員規(guī)模受限，中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相對比較簡單，缺乏內(nèi)部控制制度的組織保障，中小企業(yè)在人員的授權(quán)分工中很容易缺乏合理性，出現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程不規(guī)范的問題。很多業(yè)務(wù)的操作時(shí)常會(huì)出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象發(fā)生，例如，對于企業(yè)的重大發(fā)展事項(xiàng)由于缺乏民主的管理方式，常常不經(jīng)集體討論，由總經(jīng)理一個(gè)人決定;再如，由于資金壓力，財(cái)務(wù)部門的出納常常需要兼管業(yè)務(wù)部門的庫管工作，從而導(dǎo)致了業(yè)務(wù)流程缺乏互相監(jiān)督和制約，內(nèi)部控制混亂，為中小企業(yè)的發(fā)展帶來了一系列的風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.3 內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識有待強(qiáng)化

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，市場競爭日趨激烈，無論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)都在增大。合理地評估風(fēng)險(xiǎn)，可以使企業(yè)的經(jīng)營更加穩(wěn)企業(yè)往預(yù)期的方向發(fā)展。中小企業(yè)的管理者由于知識和能力的限制，對風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識也不強(qiáng)，一旦出現(xiàn)大的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)顯得束手無策。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)由于長期沒有重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在日常經(jīng)營活動(dòng)中，往往過于重視短期的利益，而忽視了企業(yè)的長期發(fā)展。很多企業(yè)缺乏專門的人才，往往憑著個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，具有一定的投機(jī)性，對自身經(jīng)營過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)也是茫然無知，甚至不以為然。

3.4 內(nèi)控監(jiān)督不到位

在內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。現(xiàn)如今，在我國對于一個(gè)企業(yè)的監(jiān)督，主要是來自于政府和社會(huì)的外部監(jiān)督，以及來自于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督兩個(gè)方面。如果兩者沒有很好地配合，則無法達(dá)到監(jiān)督的理想效果。部分已經(jīng)開展內(nèi)部控制工作的中小企業(yè)，設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)管部門，但是由于監(jiān)督機(jī)制不完善，再加上工作經(jīng)驗(yàn)有限，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制沒有充分地發(fā)揮作用。另一部分中小企業(yè)，沒有建設(shè)相關(guān)的內(nèi)控系統(tǒng)，也沒有配備專屬的管理人員，為了節(jié)約人力成本，將內(nèi)部監(jiān)管的職能歸屬于財(cái)務(wù)部門之下，由財(cái)務(wù)部門來審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及單據(jù)的合理性和合規(guī)性。在這些方式下，中小企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)缺乏有限的管理和監(jiān)督，就會(huì)使企業(yè)在運(yùn)營過程中潛在不同的問題，造成業(yè)務(wù)不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)、應(yīng)用措施不足等現(xiàn)象。諸如此類內(nèi)部控制問題的存在，最終會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的低下，甚至影響到中小企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

4 中小企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的策略

4.1 改善中小企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)直接影響到內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。內(nèi)控環(huán)境具有較強(qiáng)的可塑性，可以通過制定有效的實(shí)施方案來實(shí)現(xiàn)。第一，作為中小企業(yè)的管理者，要更新觀念，改變傳統(tǒng)的重業(yè)績、輕內(nèi)控的思想，扎實(shí)推動(dòng)內(nèi)控工作的實(shí)施，為企業(yè)營造良好的內(nèi)控氛圍，并最終影響全體員工，提高對內(nèi)控的認(rèn)識。第二，要明確企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，在原有基礎(chǔ)上適當(dāng)優(yōu)化分工，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。對每位員工的工作能力進(jìn)行合理評估，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，安排合適的工作崗位。同時(shí)合理評估每個(gè)崗位的工作量，做到隨著工作量的變化，合理增減人可塑性。盡管中小企業(yè)規(guī)模較小，但對于內(nèi)部的敏感崗位，都要做到專人專職，分工明確，人人有責(zé)。第三，注重績效管理，以制度的形式明確員工的激勵(lì)條款。相同部門相同崗位，做到薪資統(tǒng)一，對正常薪資以外的激勵(lì)，要體現(xiàn)公平競爭的原則，將企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績與員工的個(gè)人利益相掛鉤，激發(fā)員工的工作積極性。

4.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估

中小企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的首要原則就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。中小企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)，應(yīng)以最基礎(chǔ)的控制為目標(biāo)，盡量避免資金安全風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)，首先要提高對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)的危害和防范風(fēng)險(xiǎn)的好處。對于每項(xiàng)業(yè)務(wù)，中小企業(yè)應(yīng)在規(guī)范業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，做好業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)控制，主動(dòng)識別各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。特別是對于企業(yè)的籌資活動(dòng)、資產(chǎn)管理活動(dòng)、存貨管理活動(dòng)、應(yīng)收賬款管理等環(huán)節(jié)，應(yīng)做到定期檢查和清理，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)落實(shí)到專人進(jìn)行負(fù)責(zé)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的日常防范。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)論，在衡量成本的效益的基礎(chǔ)上，合理采用接受、規(guī)避、降低、分擔(dān)等四種策略。

4.3 加強(qiáng)信息的交流和溝通

在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，構(gòu)建良好的信息溝通系統(tǒng)，有助于管理者了解企業(yè)的日常運(yùn)營狀態(tài)和運(yùn)營數(shù)據(jù)。信息溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通，中小企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇適合自己的通迅方式。對于外部溝通，可以以市場調(diào)研、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查、中介機(jī)構(gòu)等渠道獲得，對于內(nèi)部溝通，可以利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源，確保業(yè)務(wù)部門之間溝通順暢。在業(yè)財(cái)整合的背景下，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員要提高對信息系統(tǒng)的使用，不斷地將兩者進(jìn)行對接，為企業(yè)的發(fā)展提供信息支持。

5 結(jié)論

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，面對快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制顯得龍為重要。中小企業(yè)由于條件受限，相比大企業(yè)，內(nèi)控的建設(shè)剛剛起步，處于摸著石頭過河的狀態(tài)。論文以中小企業(yè)的視角，以中小企業(yè)的內(nèi)控作為研究對象，結(jié)合其發(fā)展的特征，探析構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施和方法，以期為中小企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)提供參考意見，從而促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

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