企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用思考

于凡 徐大展

[提要] 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加強(qiáng)和區(qū)域鏈的發(fā)展，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)管理必不可少的部分，企業(yè)已將全面預(yù)算管理制度結(jié)合到企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中。本文在分析全面預(yù)算管理發(fā)展和應(yīng)用現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，闡述企業(yè)全面預(yù)算管理中遇到的問(wèn)題，并且結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代背景提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;預(yù)算編制;大數(shù)據(jù)

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理主要是企業(yè)管理層通過(guò)對(duì)公司資源的全面科學(xué)核算以及對(duì)內(nèi)部資源的合理配置，制定出企業(yè)全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)，再根據(jù)各部門的實(shí)際情況，提出各部門的具體目標(biāo)，完成全面預(yù)算方案。全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三個(gè)環(huán)節(jié)。為了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，企業(yè)需要設(shè)立專門的部門，及時(shí)對(duì)三大預(yù)算管理環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行監(jiān)測(cè)、評(píng)估和分析，以便調(diào)整預(yù)算計(jì)劃和企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。這種預(yù)測(cè)、規(guī)劃、實(shí)施、調(diào)整和反饋的方式，可以預(yù)防和控制公司的多種風(fēng)險(xiǎn)，以便對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制和有效管理。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，企業(yè)發(fā)展受到重大影響，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定帶來(lái)了挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作需要重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)共享性的特征，增加財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略融合方面還存在一定的問(wèn)題。在預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行方面，執(zhí)行效率比較低。另外，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與評(píng)估也不到位。這些不足都嚴(yán)重影響了企業(yè)全面預(yù)算管理的水平，企業(yè)的內(nèi)部控制能力也無(wú)法有效提升。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制中存在的問(wèn)題

1、預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)。企業(yè)在制定預(yù)算方案時(shí)，會(huì)借鑒參考前幾年的預(yù)算方案及預(yù)算執(zhí)行情況同時(shí)結(jié)合本年的實(shí)際情況。企業(yè)制定預(yù)算方案的自主性會(huì)加大，在很多企業(yè)中，企業(yè)管理層為了工作業(yè)績(jī)，會(huì)重視企業(yè)的短期目標(biāo)，從而忽視企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，最終不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

2、預(yù)算編制的范圍和項(xiàng)目不全面。預(yù)算方案的編制需要各個(gè)部門的配合，但是很多部門不配合、不參與企業(yè)的預(yù)算管理工作，導(dǎo)致企業(yè)的各個(gè)部門之間信息溝通不流暢，預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)性。而且有些企業(yè)部門內(nèi)部的預(yù)算編制方式也存在差異，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算方案缺乏準(zhǔn)確性。

3、預(yù)算編制方法相對(duì)單一。部分企業(yè)在制定預(yù)算方案時(shí)，僅采用眾多編制方法之中的一種或者兩種，例如固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，相對(duì)而言，較為單一。況且，各個(gè)預(yù)算編制方法都存在固有的局限性，使得預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和實(shí)用性大打折扣。

4、各項(xiàng)指標(biāo)口徑不統(tǒng)一。許多企業(yè)擁有眾多分公司，業(yè)務(wù)繁多，業(yè)務(wù)涉及范圍及核算內(nèi)容不統(tǒng)一，使得會(huì)計(jì)核算與預(yù)算口徑不能有效銜接，直接影響企業(yè)不同年度數(shù)據(jù)的可比性，進(jìn)而影響全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。

（二）預(yù)算執(zhí)行與反饋中存在的問(wèn)題

1、在組織機(jī)構(gòu)上不夠健全。目前，很多企業(yè)都沒(méi)有建立預(yù)算管理委員會(huì)，組織機(jī)構(gòu)并不健全，導(dǎo)致企業(yè)之后的預(yù)算管理工作實(shí)施不順利，影響全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。

2、在職能劃分上不夠合理。很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)立預(yù)算管理部門，或者沒(méi)有指定專門的部門實(shí)施企業(yè)的全面預(yù)算管理方案，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用。

3、在預(yù)算執(zhí)行上不夠準(zhǔn)確。很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，并不執(zhí)行預(yù)算方案，甚至與預(yù)算方案不搭邊，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不準(zhǔn)確，編制的全面預(yù)算成為擺設(shè)。

（三）預(yù)算考核與評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題

1、在預(yù)算考核上不夠嚴(yán)密。部分企業(yè)業(yè)務(wù)繁多，業(yè)務(wù)之間，差異較大，但是企業(yè)在編制預(yù)算方案時(shí)，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)差異化管理。對(duì)于企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)，不能只采用一種預(yù)算考核指標(biāo)體系，應(yīng)該根據(jù)各個(gè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況分別進(jìn)行考核。同時(shí)，部分企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的好壞，僅僅比較預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)，并沒(méi)有考慮將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)度相聯(lián)系，使預(yù)算進(jìn)度與支出不能較好對(duì)應(yīng)起來(lái)。

2、在激勵(lì)機(jī)制上不夠完善。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)與獎(jiǎng)勵(lì)層次相關(guān)聯(lián)，但是獎(jiǎng)勵(lì)層次之間差距較小，會(huì)產(chǎn)生較小的激勵(lì)作用。員工并不會(huì)因?yàn)楠?jiǎng)勵(lì)而產(chǎn)生較大的工作積極性，員工會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不重視，從而對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不利。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）預(yù)算編制的優(yōu)化

1、將短期預(yù)算目標(biāo)向互長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。企業(yè)要想長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定必不可少，不能只圖短期利潤(rùn)，應(yīng)結(jié)合公司自身切實(shí)需要制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略，基于長(zhǎng)期戰(zhàn)略進(jìn)行合理短期目標(biāo)規(guī)劃，再結(jié)合各部門實(shí)際情況科學(xué)合理地制定全面預(yù)算目標(biāo)，以此制定出銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等其他預(yù)算的具體目標(biāo)。

2、規(guī)范預(yù)算編制流程并與項(xiàng)目?jī)?nèi)容結(jié)合。企業(yè)高管層根據(jù)社會(huì)環(huán)境及內(nèi)部發(fā)展情況結(jié)合往年報(bào)表數(shù)據(jù)決定本年的總體發(fā)展目標(biāo)，下發(fā)各部門進(jìn)行部門內(nèi)部預(yù)算，同時(shí)詳細(xì)闡述預(yù)算下一年的總體思想，對(duì)編制原則和詳細(xì)的預(yù)算數(shù)據(jù)的要求，設(shè)計(jì)易操作、可實(shí)用的數(shù)據(jù)表格。各部門根據(jù)本年業(yè)務(wù)完成情況及對(duì)下一年度業(yè)務(wù)情況預(yù)期對(duì)初始預(yù)算進(jìn)行修改上報(bào)，管理層根據(jù)部門預(yù)算內(nèi)容審批，審批通過(guò)后，要求通過(guò)更細(xì)化表格盡可能表明計(jì)劃和預(yù)算的細(xì)節(jié)，將責(zé)任落實(shí)到每名員工后，再次上報(bào)，企業(yè)內(nèi)部通過(guò)上下層多次反復(fù)合理預(yù)算，從而形成最終預(yù)算，降低成本和不合理支出，控制預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，并要科學(xué)合理執(zhí)行預(yù)算。

3、采各預(yù)算編制方法所長(zhǎng)以提高預(yù)算編制準(zhǔn)確度。預(yù)算編制方法種類繁多、各有利弊。企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同業(yè)務(wù)類型，結(jié)合多種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，取長(zhǎng)補(bǔ)短，靈活運(yùn)用，綜合多種編制方法進(jìn)行計(jì)算，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

4、“三對(duì)”管理與全面預(yù)算管理相結(jié)合。企業(yè)應(yīng)與行業(yè)優(yōu)秀先進(jìn)企業(yè)作對(duì)比，建立適合本企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)體系，與標(biāo)準(zhǔn)制度作對(duì)比，合理確定適合本企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，以此作為企業(yè)進(jìn)行管理的依據(jù)，不斷落實(shí)改進(jìn)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)“對(duì)標(biāo)”、“對(duì)表”、“對(duì)照”的三對(duì)理念管理。