地勘施工企業應收賬款管理現狀及建議

齊新紅

[摘 要] 地勘施工企業應收賬款的大量存在與滯留，使得地勘施工企業資產質量下降、資金周轉困難，面臨較大的經營風險。文章試圖對地勘施工企業應收賬款管理現狀進行分析并提出相關建議。

[關鍵詞] 地勘施工企業；應收賬款管理；現狀；淺析；建議

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A

地勘施工企業應收賬款的大量存在與滯留，使得地勘施工企業資產質量下降、資金周轉困難，面臨較大的經營風險。加強應收賬款的管理，是地勘施工企業必須面對并且亟待研究解決的一個現實問題。

一、地勘施工企業應收賬款管理存在的現狀

地勘施工企業應收賬款的形成既有外部宏觀因素影響也有自身內部管理因素影響。

（一）外部宏觀因素影響

1.市場環境、市場經濟體制、市場法律制度的不健全和可操作性，對地勘施工企業造成信息不對等以及現行相關法律法規對業主的約束有限，造成工程款的拖欠時有發生，形成應收賬款。

2.由于政府投資項目本身存在資金缺口，項目資金不足的政府工程對地勘施工企業來說是一個要先行墊資的大餡餅，要占有市場，就必須吃下這個大餡餅，在等待多層級驗收、多層級審計的通過后，按政府撥款計劃拿回工程款，致使地勘施工企業雖投入大量財力、人力、物力，但依然有不能及時收回的工程款，形成應收賬款。

（二）地勘施工企業內部管理因素影響

1.風險防范意識較弱。一部分施工企業現階段的風險防范意識仍然比較弱，它們為了自身企業的經濟效益，只關注工程能否中標，因此，花費大量的精力去爭取獲得中標。卻忽略了中標的條款，尤其是對于資金問題了解不足，導致最后不能拿回全部工程款。

2.約束機制不夠健全，缺乏責任管理。個別經營者存有“新官不理舊賬”思想。新接手的人員不了解應收賬款情況，一時理不清來龍去脈，這樣不僅僅會影響工作效率，還可能導致賬款出現差錯。

3.應收賬款的考核制度不夠完善。地勘施工企業目前對項目經理的考核辦法與工程進度款的回收沒有明確掛鉤或雖明確掛鉤卻未嚴格考核兌現。這就造成項目經理對在施工過程中的工程資金按施工進度回款的重視程度不夠。應收賬款的形成與否往往與項目經理以及相關工作人員息息相關，加之項目經理資源不足，往往隨著項目完工甚至未完工，項目經理就奔赴另外一個工地負責施工，應收賬款的回款難度加大。

4.結算管理環節薄弱，項目管理人員報賬不及時，致使應收賬款虛列。

前幾年，由于結算環節管理薄弱，遺留問題較多。一是項目運作存在“以包代管”的管理模式，造成應收賬款的掛賬不準確，應收賬款及承包款停留在口頭，未形成文字，存在扯皮現象，造成應收賬款收不回來。二是合同檔案管理存在缺陷。有個別項目經理將合同、結算單長期捏在自己手里，影響了應收賬款掛賬數據的真實性。

因報賬不及時，導致了應收賬款虛增。一是有些清包工程甲方出具的代扣證明不及時，經辦人員報賬不及時，導致財務人員核銷費用不及時；二是項目收回現金后，往往未交回財務就直接坐支本項目工程費用或作其他項目費用支付，而報賬不及時，這樣不僅導致應收賬款虛列，而且經辦人員更替后，項目成本的真實性更難以保障。

5.清欠機制已建立，清欠管理措施已制定，但督辦、檢查力度不夠。清欠人員主觀能動性未充分發揮，清收統籌觀念不強，清欠積極性和清欠效率不高，清欠回款成效不大。

二、加強應收賬款管理的建議

（一）提高應收賬款的風險防范意識

一是投標前風險防范。投標前要通過多種途徑獲取發包單位工程項目資金到位信息，并對之施行項目投標前評審制度。對沒有資金保障的項目不能盲目投標，防止工程完工后出現應收賬款長期掛賬難以收回的情況。二是施工過程中的防范。在施工過程中應該嚴格地按照合同以及設計進行施工，確保各個環節的準確性。另外還應該把握時機及時地收取工程所有的進度款。

（二）建立健全應收賬款內部控制與監控制度

首先，要保持應收賬款經手人員、管理人員的相對穩定性，如果賬款一旦出現了任何問題就可以追究相關人員的責任，不論相關責任人是否已經調離了崗位都需要為自己的行為負責。其次，為了更好地確保工作的效率，企業可以明確相關責任人員的工作職責，并且將這一內容加入他們的業績考核中去。另外，對于所有的應收賬款管理工作，應該盡快制定一個合理完善的管理機制以及具體的工作流程，進而使得整個流程實現規范化、系統化。最后，在整個施工過程中，施工單位必須要做好施工質量的把關工作，嚴格地按照合同進行施工，守信用，確保整個施工工程的質量。同時，在施工企業承接了工程之后，還應該不斷地加強對于質量部門的檢查工作，按照企業規章制度嚴格的監督整個施工過程。

（三）完善應收賬款獎懲考核制度，加強責任管理

地勘施工企業的項目經理作為第一責任人，應對自己經手的工程應收賬款（正常質保金部分除外）負責到底，無論是否調離，其責任解除直至應收賬款（應負責部分）全部收回為止。因個人原因延誤應收賬款催收，給企業造成損失的應給予一定處罰，對提前收回的給予合理的獎勵，獎罰分明確保催收工作及時進行，避免不必要的損失。其他有關人員對應收賬款應負的責任也應以制度形式明確下來，這樣可以防止出現應收賬款管理中的責任真空，有利于充分發揮事中控制作用。具體來說，包括以下內容：

1.對于已承接的工程，在進行項目檢查、考核時，不僅要求項目經理完成目標責任成本、安全質量等指標，而且要求項目經理嚴格按合同約定，按期、按進度、按工作量積極向甲方做好催收工作。項目完工時，項目經理獎懲考核應與該工程資金回收比率掛鉤、嚴格兌現。項目完工后項目責任人應繼續對未回工程款負責。

2.明確規定一定時間以上（如一年或兩年）的應收賬款收回之前，項目經理及相關人員原則上不調離本單位，即使確因工作需要調離，對其經手的應收賬款仍負主要責任，并應積極配合后續清收工作。對項目經理或相關責任人的調動，應要求本人調動前到調離單位各部門尤其是財務部門、清欠部門確認辦理相關簽認手續。

（四）加強結算管理，規范應收賬款會計核算工作

一是已完工項目及時向甲方辦理竣工結算，為全面清理該工程的應收賬款打好基礎；二是驗收計價一定要經過甲方的簽認才能作為本期結算收入入賬依據。項目經理應及時向企業財務部門提交結算單，嚴禁項目經理擅自將結算單捏在手里。三是在施工過程中抓好因設計變更增加工程項目內容的經濟簽證工作，一定要取得甲方及監理方簽字確認。四是在對工程項目進行考核時，不僅要考核結算收入，還要重點考核工程款到賬情況，把應收工程款到賬情況與項目經理、相關經營管理人員的工資、獎金直接掛鉤，建立個人風險責任制和責任追究機制。五是實行定期對賬制度。建立一年一次對賬制度，以保證地勘施工企業債權的真實可靠。六是規范財務部門應收賬款的核算。首先，財務部門應協同項目經理及時與甲方辦理工程價款的結算，正確確認應收賬款與工程結算收入掛賬金額，在工程項目造價發生變動的情況下，應及時取得甲方簽認，不得單方確認應收賬款。對于由甲方或業主供應材料和分包結算的，應及時清理結算，沖減應收賬款。其次，凡已辦理工程價款結算但尚未收回的款項，一律記入“應收賬款”核算，不得記入“其他應收款”或其他賬戶，以免引起應收賬款管理的混亂。對于壞賬的確認處理，財務部門務必先要取得書面材料，提出書面意見，經本單位辦公會議同意后，再按規定進行確認、審批、處理。

（五）夯實清欠基礎工作，加大清欠工作力度，適時清收債權

一是夯實清欠基礎工作，建立應收賬款清欠臺賬，實行應收賬款動態管理。按賬齡分析每筆應收賬款的收回難易程度進行疏理，對疑難應收賬款予以量化并按照有序、限時原則進行清收，清欠人員有針對性地制定每筆應收賬款的清理辦法，做到心中有數、對癥下藥。二是加強清欠工作力度，加快清收步伐，要保持清欠工作的連續性，避免因機構、人員變動而使清欠工作陷入僵局，形成呆賬、死賬，給地勘施工企業帶來不必要的損失。三是注重地勘施工企業清欠專兼職人員交流與培訓，提高清欠專兼職人員統籌觀念、清欠效率與清欠技巧，進一步提高地勘施工企業清欠管理水平。

三、結語

地勘施工企業的應收賬款不是一朝一夕形成的，它既有地勘施工企業外部社會經濟制度、法規不夠健全等外部原因，也有地勘施工企業諸多內部管理不善的原因，相信在領導高度重視之下，建立適合地勘施工企業自身特點的應收賬款管理全過程經營機制，細化和落實清欠各項管理措施，企業完全有能力搞好應收賬款管理，確保地勘施工企業經營工作的正常運營。