新個(gè)人所得稅法下個(gè)稅籌劃的思考

韋璐

摘 要：為適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，我國(guó)于2018年再次修改了個(gè)人所得稅法，原有的個(gè)稅稅制基礎(chǔ)與計(jì)稅方法得到根本性的變革，顯著影響到個(gè)稅籌劃工作。單位或企業(yè)都需要深入分析新個(gè)人所得稅法的變革重點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，合理設(shè)計(jì)個(gè)稅籌劃方案，促使納稅人的個(gè)人利益得到保障。

關(guān)鍵詞：新個(gè)人所得稅;個(gè)稅籌劃;策略

新個(gè)人所得稅法調(diào)整了起征點(diǎn)、工資薪金所得使用個(gè)人所得稅稅率、專項(xiàng)附加扣除、年度綜合年所得匯算清繳等諸多內(nèi)容，可以在很大程度上減輕低收入人群的稅負(fù)。本次稅法改革對(duì)于勞動(dòng)者收入分配的調(diào)節(jié)、貧富差距的縮小具有較大意義。嚴(yán)格依據(jù)新稅法的要求，科學(xué)合理開(kāi)展納稅籌劃工作，在控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，是每一個(gè)單位都要加強(qiáng)學(xué)習(xí)的。

一、個(gè)人所得稅籌劃工作的開(kāi)展意義

具體來(lái)講，個(gè)人所得稅的納稅籌劃指的是在遵循個(gè)人所得稅法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，合理調(diào)整個(gè)稅繳納情況，促使個(gè)人取得的經(jīng)濟(jì)收入能夠?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策最大化享受，這樣能夠降低個(gè)人所得稅的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，最大程度擴(kuò)大個(gè)人收益。

（一）推動(dòng)社會(huì)和諧發(fā)展

新時(shí)期下，受社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，人民群眾的收入水平有了顯著的提高。但過(guò)去個(gè)人所得稅并不完善，低收入人群的稅負(fù)壓力較大，不利于社會(huì)的和諧發(fā)展。針對(duì)這種情況，我國(guó)及時(shí)修正與完善了個(gè)人所得稅稅法，且于2019年全面實(shí)施。通過(guò)個(gè)人所得稅納稅籌劃工作的實(shí)施，能夠促使中低收入群體的稅負(fù)進(jìn)一步降低，提高居民滿意度，對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定、和諧發(fā)展具有較大的促進(jìn)作用[1]。

（二）個(gè)人稅負(fù)壓力得到緩解

依據(jù)新個(gè)稅條例可以得知，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅稅額核算過(guò)程中可以扣除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、其他扣除等一系列支出類目。同時(shí)，新個(gè)稅也科學(xué)調(diào)整了計(jì)稅工資薪金相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，納稅義務(wù)人若符合相關(guān)條件，能夠享受相關(guān)優(yōu)惠政策。這樣納稅人的稅收壓力得到很大程度的減輕，再通過(guò)納稅籌劃工作的開(kāi)展，能夠促使個(gè)人收益最大化。

（三）單位發(fā)展水平得到提高

納稅籌劃過(guò)程中，單位管理人員需將個(gè)人所得稅法、單位實(shí)際情況等充分納入考慮范圍，全面分析、評(píng)估單位職工的涉稅收入，這樣就能夠?qū)ζ渲斜┞兜膯?wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，進(jìn)而優(yōu)化單位管理機(jī)制。同時(shí)，納稅籌劃工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，要求單位相關(guān)管理人員對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

二、新個(gè)人所得稅法下個(gè)稅籌劃的策略

（一）增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

納稅義務(wù)人要更新自身的思想觀念，清楚認(rèn)識(shí)納稅籌劃與逃稅漏稅的差異，增強(qiáng)自身的納稅籌劃意識(shí)，有效避免偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）明確稅率改變極點(diǎn)

相較于過(guò)去的個(gè)人所得稅，新個(gè)稅的重要變化是調(diào)整了個(gè)稅起征點(diǎn)，顯著降低了中低收入群體的稅負(fù)。同時(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大了三檔低稅率的級(jí)距，延續(xù)三檔較高稅率級(jí)距[2]。針對(duì)這種情況，單位納稅籌劃人員需明確全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率，合理利用稅率極點(diǎn)，對(duì)職工的工資薪金、一次性獎(jiǎng)金收入合理籌劃。

（三）優(yōu)化納稅籌劃策略

新個(gè)稅中新增六大專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，這一調(diào)整是惠民利民的，單位相關(guān)人員需讓其他職工明確知道自己是否能夠享受專項(xiàng)附加扣除，制定科學(xué)的納稅籌劃方案，促使個(gè)人稅負(fù)得到合理降低。

首先，合理籌劃一次性獎(jiǎng)金收入。目前很多單位以加班獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)形式發(fā)放職工年終獎(jiǎng)，存在著一次性發(fā)放、按月發(fā)放等方式。在發(fā)放年終獎(jiǎng)的過(guò)程中，單位應(yīng)結(jié)合新個(gè)人所得稅法，以及個(gè)人其他收入情況，科學(xué)開(kāi)展納稅籌劃工作，使職工個(gè)人所得稅應(yīng)納稅稅額得到降低。若年終獎(jiǎng)以年度形式發(fā)放，需要保證不影響職工收入的基礎(chǔ)上，合理適用一次性獎(jiǎng)金收入政策，盡可能適用低稅率，以便擴(kuò)大職工的個(gè)人效益。例如某職工年收入在12萬(wàn)元左右，可以用月薪7000與年終獎(jiǎng)3.6萬(wàn)來(lái)進(jìn)行劃分，扣除可扣項(xiàng)目，工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率3%，一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)納稅所得額適用稅率3%，這樣節(jié)稅需求能夠得到最大化滿足。若全部以月薪形式或年終獎(jiǎng)形式發(fā)放，則職工應(yīng)納稅所得額的適用稅率為10%。同時(shí)，一次性年終獎(jiǎng)發(fā)放過(guò)程中，單位也要對(duì)最佳配置金額合理選擇，促使陷阱區(qū)金額得到有效規(guī)避。將邊際稅率概念運(yùn)用過(guò)來(lái)，對(duì)拐點(diǎn)值合理測(cè)算，將綜合所得的稅率檔位納入考慮范圍，若全年綜合所得為負(fù)，一次性獎(jiǎng)金政策就不能夠使用，否則個(gè)人稅負(fù)將會(huì)增加。若全年綜合所得在36000元以內(nèi)，納稅籌劃工作也不需要開(kāi)展。若全年綜合所得在36000元以上，且年終獎(jiǎng)不超過(guò)36000元，合理開(kāi)展一次性獎(jiǎng)金納稅籌劃工作，則稅負(fù)可大大降低。

其次，合理籌劃職工福利。分析新個(gè)稅規(guī)定可以得知，職工收入與納稅稅率之間存在著正相關(guān)的關(guān)系，為降低職工的納稅負(fù)擔(dān)，單位也可將職工的部分工資薪金替換為福利。

最后，合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策。新個(gè)稅中增設(shè)了諸多的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，單位對(duì)這些優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用，能夠促使職工的稅收負(fù)擔(dān)得到顯著降低。專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的可操作性較強(qiáng)，應(yīng)用難度較小，財(cái)務(wù)人員可培訓(xùn)普通職工，引導(dǎo)其合理安排實(shí)際工資項(xiàng)目[3]。財(cái)務(wù)部門要將法律規(guī)定、其他因素等綜合納入考慮范圍，科學(xué)籌劃一次性獎(jiǎng)金收入方面的內(nèi)容。

三、單位個(gè)稅籌劃過(guò)程中需注意的問(wèn)題

（一）充分關(guān)注稅收政策

受內(nèi)外部環(huán)境的影響，我國(guó)稅收政策處于不斷調(diào)整和完善的狀態(tài)。國(guó)家變更稅法之后，單位就難以沿用現(xiàn)行的納稅籌劃方案，否則容易出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，單位納稅籌劃人員需實(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策，對(duì)稅法變化及時(shí)了解，進(jìn)而針對(duì)性的調(diào)整和優(yōu)化納稅籌劃方案。

（二）充分考慮職工利益

職工的任職單位代扣、代繳工資薪金部分的個(gè)稅，職工個(gè)人難以開(kāi)展納稅籌劃工作。因此，單位需將以人為本的理念落實(shí)下去，將職工的切身利益充分納入考慮范圍，增強(qiáng)個(gè)稅籌劃意識(shí)，科學(xué)設(shè)計(jì)與制定個(gè)稅籌劃方案，這樣向職工的利益得到維護(hù)，歸屬感得到增強(qiáng)，以更加積極的態(tài)度服務(wù)于單位的發(fā)展。

（三）從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)

單位個(gè)稅籌劃工作需于涉稅事項(xiàng)發(fā)生之前開(kāi)展，為保證個(gè)稅籌劃的科學(xué)性與合理性，單位要將未來(lái)可能出現(xiàn)的情況與問(wèn)題等充分納入考慮范圍，避免對(duì)眼前利益過(guò)分看重，而影響到長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新個(gè)人所得稅法的出臺(tái)，能夠促使我國(guó)貧富差距得到縮短，勞動(dòng)者稅負(fù)得到降低，發(fā)揮間接激勵(lì)作用，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展。相關(guān)單位及人員要明確納稅籌劃對(duì)職工、單位以及國(guó)家的重要意義，選擇合理的納稅籌劃措施。

參考文獻(xiàn)

[1]金其森.新《個(gè)人所得稅法》下個(gè)稅計(jì)算的建議[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（5）：53-54.

[2]李本軒.新稅法下個(gè)人所得稅納稅籌劃探討[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2019（4）：76-79.

[3]包燕萍，鄭佳.新個(gè)人所得稅法下的稅收籌劃空間探索[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2019（13）：118-121.