淺議食品藥品檢驗機構個人所得稅征管存在的問題及對策

耿一夫

摘要：新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》自2019年1月1日起施行，個人所得稅與我們的生活息息相關，我國的稅收取之于民用之于民，我們都應該依法納稅，做一個合格的納稅人，本系統機構個人所得稅納稅工作在新形勢下仍存在著較多問題，筆者先對現狀及存在的問題作一探討，并針對存在的問題提出合理對策與建議。

關鍵詞：食藥檢;個人稅;問題對策

一、食藥檢在個稅代扣代繳工作中存在的問題

1.食藥檢系統整體納稅意識較淡薄

本系統是公共服務性質的、不以盈利為目的全額撥款的二類事業單位，在平時日常工作中涉及納稅的事業會計科目較少，從而接觸到的稅收知識更少，思想上長期認為事業單位是吃”皇糧”的地方，完稅是企業的事，極為不重視個稅的代扣代繳工作，隨著本系統收入的不斷提高，有的已經達到了個稅的標準，卻存在僥幸心理不想納稅，少想納稅。

2.本系統職工個稅應納稅所得額難以準確核算

隨著經濟收入分配體制的多樣化，個人收入分配渠道也呈多元化發展趨勢，有本單位收入，也有外單位，如醫院藥廠的勞務收入，工資薪金之外的收入有明有暗，有現金形式，也有實物形式，有的列在了本系統的績效分配明細表中，有的是醫院藥廠支付的勞務報酬講課所得卻發放隱弊，要完全真實反映一個人的實際收入是很困難的，光依靠稅務部門全身心的投入檢查，也是不切實際的。正是這種個人收入的不透明性，導致了個稅應納稅所得額難以準確核算，征收嚴重不足。

3.主管稅務部門淡化責任，疏于管理

由于稅務人員個人素質，思想認識、征管部門銜接等原因的存在，使得稅務部門對個人所得稅的重視程度思想上還遠遠不夠，對其征管及對重點納稅人監控認識不到位，對代扣代繳單位的政策指導、定期和不定期監督檢查不及時，任由代扣單位扣多少繳多少，或者有些收入本應該上稅，卻不上稅，管理上的失控導致稅收的流失。

4.稅收征管力度不足，手段相對落后

雖然國稅地稅在2019年合二為一了，但個人所得稅仍屬于地稅管理，地稅部門征管的范圍廣、稅種多、人員相對有限，以致于征管力量不足，不能經常到本系統各事業單位去進行業務輔導，況且目前使用的征管軟件還跟不上經濟發展的形勢，難免造成在個稅的征收管理過程中，掌握的信息不全面，個人所得稅是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個稅種，加之非現金交易少，執法和稽查力度不到位，偷稅懲治不嚴，個人所得稅征管漏洞較多，造成稅款的極大的流失，這在客觀上要求稅務機關要有健全的管理機制及現代化的征管手段。

5.相關各部門配合不到位，源泉控管未完全落實到位

我國個人所得稅征收方式目前是源泉控管、代扣代繳為主，同時輔之以納稅人自行申報納稅，但實際執行的情況并不盡人意。由于受利益驅使或各種因素干擾，本系統有的部門、單位、不愿全面履行代扣代繳義務或者不認真履行代扣代繳義務，怕得罪人，消極應付，再加上工商、銀行、財政等相關部門他們擁有的數據與稅務部門沒有實行資源共享，平時來往協作辦公較少，致使源泉控制環節脫節，出現了斷檔，導致了大量的漏稅和調節乏力。

二、完善的對策及建議

1.提高本系統職工的整體納稅意識

第一是加大個稅的代扣代繳工作的宣傳力度，讓稅法知識深入人心，讓本系統職工清醒地認識到自己不僅是管理者，也是納稅人，納稅不僅是義務，更多的是個人對社會作出的貢獻，應積極、主動繳納個人所得稅。第二是加大培訓力度，組織相關財務人員經常參加個稅扣繳義務人培訓班，不斷更新完善稅收知識，那些收入屬于計稅范圍，那些所得屬于免稅的范疇，那些專項附加扣除又可以在稅法稅收范圍內合理扣除的，財務人員回單位后再對職工普及個稅稅收相關知識。

2.建立完善職工收入收支申報制度

這是主管稅務機關掌握個人收入的有效途徑：所有向個人支付報酬的單位和個人必須定期向主管稅務機關如實申報收入收支情況，以稅務為中心，實行民政、公安、銀行、審計、工商、保險等部門大數據資源共享和交換，以便有效的監控個人收入，使個人的應納稅所得得以準確核算，避免偷稅漏稅的現象發生。加強對本系統年收入超過12萬元重點納稅人的檔案管理系統，對其實施重點跟蹤管理，特別要強化重點所得項目和重點行業的征管。

3.加強稅務部門計算機信息化管理建設

實行開票、申報、納稅、入庫、出庫、稅源管理、稅務稽查、監督等電子稅務局一條龍作業，充分發揮電子稅務局在個人所得稅征管中的管理功能，通過網絡管理系統，監控個人收入變化情況，分析個人所得稅稅源變化，對稅收整個業務過程實行全方位的監控，大大提高工作效率和效益，降低稅收成本。

4.完善稅收征管手段、加強征管力量

稅務部門征管人員要及時更新理念、強化責任，不能停留在過去吃老本的思想上，加強會計稅務專業的學習，采取各種形式和渠道，定期和不定期開展稅收業務的學習和培訓，提高干部的業務素質和操作能力，從實際工作出發，不斷更新干部的專業知識，強化責任區管理，保證征管工作的順利開展。依法查處，嚴格進行補稅、罰款和懲治對偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務的單位和相關個人。

5.加強個人自行納稅申報和源泉扣繳雙軌制相結合的力度

在普遍加強代扣代繳工作的同時，應重點加強高收入行業和單位的代扣代繳工作，使個人所得稅代扣代繳工作不斷深化。加強對扣繳義務人的業務輔導和檢查監督，強化征管工作，與此同時，繼續加大源泉扣繳力度，落實和強化代扣代繳的責任機制。要在現行稅收征管法的基礎上進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人，既要予以經濟的的重罰，要依法追究法律責任。

6.工商、銀行、審計、財政等相關部門要加強協調工作

相關部門將檢查出來的結果主動抄送稅務部門，稅務部門將相關結果及時反饋給各部門，實行大數據協同作戰、資源共享，以減少不必要的人力浪費和人手不足的矛盾。

三、結論

我國一直都重視個人所得稅，從最開始制度的制定到后來征管方式和手段的不斷完善，特別是去年2019年初國家出臺了新個稅專項附加扣除項目的新規定，更是作為我國此次個稅改革的一大亮點和突破，本系統職工都享受到了個稅政策的福利，到手的收入也多了些。國家規范完善個稅制度，減少貧富差距，即確保征管工作的順利進行，又能充分體現稅法的強制性和規范性，形成一種良性的激勵機制，從而推動社會主義經濟的全面健康發展。