我國中小型會計師事務所審計質量控制的現實分析

葉林肖

摘要：伴隨著國內中小型會計師事務所數量顯著提升，其對我國審計行業的建設與發展起到了推動作用。當然，會計師事務所之間的市場競爭也隨之增加。為了追求更多的市場份額，有的中小型會計師事務所不計成本拉攏客戶。盡管最終獲取到一定的客戶資源，但是審計質量無法得到有力保障。本文通過分析當前我國中小型會計師事務所審計質量控制存在的現實問題，結合中小型會計師事務所的特點，提出了中小型會計師事務所審計質量控制的提升策略，旨在為我國中小型會計師事務所審計質量的有效控制提供一定的參考。

關鍵詞：中小型會計師事務所;審計質量;現實問題;提升策略

會計師事務所在社會建設發展中扮演著“中介角色”，其核心業務是為投資者提供科學、全面的審計意見，投資者則根據審計意見實施一系列投資決策，有助于促進我國社會經濟水平的快速提升。然而，基于我國中小型會計師事務所的快速發展，其在審計質量控制方面存在著諸多問題，不僅影響中小型會計師事務所的穩定發展，也對社會經濟的平穩運行起到了阻礙。因此，保障我國中小型會計師事務所審計質量的具有重要意義。

1.我國中小型會計師事務所審計質量控制的現實問題

1.1審計人員工作的專業性較低

審計人員自身的專業素質對于審計質量有著直接影響。然而，通過對當前國內審計人員觀察研究，發現仍然有一部分人員并沒有取得“注冊會計師”執業證書，造成有的審計人員沒有構建系統的專業理論知識，同時對于相關法律法規也缺乏深入的了解，極易在具體辦理業務時沒有全面考慮影響審計質量的各種因素，出現審計失敗的問題。與此同時，有的審計從業人員過分追求業績，在短時間內辦理了大量的審計業務，也不利于保障審計質量控制力度。

1.2審計準則貫徹落實力度不足

目前，社會中存在部分中小型會計師事務所在具體審計時，針對關鍵事項并沒有嚴格執行相應的審計流程，導致被審計單位的最終審計結果與實際情況之間有著較大差異。事務所對《中國注冊會計師審計準則》（以下簡稱《準則》）重視程度不足，不能嚴格按照《準則》的具體要求明確審計環節，做好審計記錄，導致審計過程過于形式化，不利于保證審計質量。

1.3審計質量控制執行程度不高

存在部分中小型會計師事務所對于審計質量控制工作的執行力程度不高，經常出現審計報告質量不達標，或者僅有部分審計業務滿足審計標準。由于缺乏有效的質量控制措施，導致事務所的審計報告無法滿足客戶的實際需求，不利于事務所在審計行業中樹立良好的社會形象。

2.我國中小型會計師事務所審計質量控制的提升策略

2.1提升審計人員的專業素質

為了進一步提升中小型會計師事務所的審計質量，事務所可從以下兩個方面入手：

一方面，事務所招聘新員工時，可預先對當年的審計業務數量以及規模明確事務所人員的具體需求，按照不同業務內容，制定合理的招聘計劃。事務所在招聘過程中，要盡可能選擇具有高素質的綜合性人才，確保新員工入職之后直接能夠參與相關審計工作，提升事務所的審計效率。另一方面，事務所定期對在職員工開展專業理論、法律知識等內容的課程培訓，促使審計人員及時學習先進的理論知識和技能，不斷提升中小型會計師事務所的審計水平。

2.2構建完善的監督管理機制

中小型會計師事務所為保證審計質量，應當構建完善的監督管理機制，按照《準則》相關要求，注重對審計各個環節的管理控制。與此同時，審計工作完成之后，事務所應及時對審計項目深入檢查。如果在檢查的過程中發現審計工作出現問題，要第一時間與負責人聯系，根據問題的后期影響，制定合理的應對措施。事務所可對審計質量制定合理的控制制度，設置具體的設計質量管理標準。對于審計人員考核時，可按照是否達到標準確定考核的完成情況。

2.3做好審計過程的質量控制

中小型會計師事務所要做好審計過程的質量控制，可從審計前、中、后三個階段提升控制力度。審期準備階段，要預先掌握被審計單位的基礎信息，按照客戶需求制定審計計劃，并分配具備專業素質的審計人員構建審計隊伍。審計過程中，項目合作人應當實時跟進審計的各個流程，對審計工作起到監督管理作用，確保審計結果能夠符合預期目標以及方案要求。審計完成之后，事務所為保證審計質量，應貫徹落實“三級復核”，以便能夠在第一時間發現審計過程中出現的紕漏，并對其進行有效改善優化。通過事前、事中、事后的有效控制，對于保障審計報告的質量起到了積極作用。

總之，我國中小型會計師事務所審計質量控制過程中，要加強提升審計工作人員的專業素質水平，強化對審計過程中的監督管理力度，從事前、事中、事后三個角度做好審計質量的控制措施，不斷提高中小型會計師事務所的審計質量，進而為我國社會經濟的全面發展做出一定的貢獻。

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