關于我國會計師事務所質量控制體系的探討

葉林肖

摘要：會計作為一種熱門職業，近些年來受到社會各界的廣泛關注，但隨之而來的一些問題也不斷的顯現出來，會計師事務所質量控制體系受多種因素影響，可以概括為外部環境、審計客戶、會計師事務所以及審計人員等。本文中筆者將從影響因素、體系構建等方面出發，著重探討構建會計師事務所質量控制體系的意義。

關鍵詞：會計師事務所;質量控制體系;探究探討

構建會計事務所審計質量體系有著明顯的現實意義，會計師事務所在市場經濟發展過程中起著重要的作用，是保障社會主義市場經濟平穩運行的重要因素。為了減少經濟損失，加強會計師事務所質量體系的構建成為一項重要的內容。建立完善的會計師事務所質量控制體系可以有效推動市場經濟的不斷發展。

1.會計師事務所質量控制體系的構成以及影響因素

注冊會計師審計的質量越來越受到人們的關注，關于會計師事務所的影響因素大體可以分為四大類，外部環境、審計客戶、會計師事務所以及審計人員。外部環境主要包括法律環境、審計服務需求市場、審計價格、行業監管，審計客戶主要包括公司治理結構、會計基礎工作管理人員素質、委托目標，會計師事務所主要包括組織形式、業務流程質量控制措施以及同業復核，審計人員主要涉及審計人員的業務能力以及審計人員的道德修養。

2.會計師事務所質量控制體系的構建

2.1外部環境

（1）健全相關法律法規，加強監督和處罰力度

從目前的法律條目來看，有許多法律文獻可以提供參考與借鑒，但是這些法律依舊存在著許多不完善的地方，諸如法律條文尚不明確，還存在一定的疏忽和漏洞，或者是法律編纂跟不上時代的發展，新出現的問題在法律條文中并沒有涉及到，針對這些問題應該將法律條文具體化和統一化，不斷完善相關的法律法規，建立一個全方位多層次的法律體系。

（2）引導市場消費高質量的審計服務

在市場上有大小不一的事務所，這些事務所之間往往形成不平等的競爭關系，這種無序的競爭關系不利于保障注冊會計師的質量，容易存在惡性競爭。為了改變這種局面，國家有關部門應該加強市場管理和行業監督，制定統一完善的行業標準，只有符合標準的會計師事務所才可以生存下來，保證注冊會計師的質量。

（3）加強行業協會的自律管理

注冊會計師行業既需要行業本身的自律又需要有政府部門的監管。注冊會計師協會應當發揮自身的作用，對損害行業利益、損害廣大社會公眾利益的注冊會計師要給予相應的懲罰，國家要明確注冊會計師協會的職責和義務。

2.2審計客戶

（1）完善企業治理結構

建立完善的企業治理機構，完善上層管理體系，制定長遠的企業發展計劃，有助于會計師事務所對自身進行一個準確的定位，讓其真正發揮監督職能。監事會的內部成員應該由股東大會選出，并且直接對股東大會負責，獨立董事應當直接獨立于公司的管理和經營活動之外，減少信息的披露，保證信息的秘密性。

（2）推行競爭選聘機制

有競爭力才有壓力既而會有動力，推行競爭選聘制度，可以讓經理人有一定的危機意識這樣可以督促經理人不斷的完善自身的工作職能，提高自身的專業水平和專業素養。經理人也會自覺的約束自己的行為，選擇有經驗并且能力強的注冊會計師。

（3）提高會計人員和管理人員的素質

會計師事務所應該合理配置資金，為會計人員和管理人員的培訓提供條件和創造機遇，灌輸合理的職業發展理念，不斷增強工作人員的專業水平，提高專業能力和業務能力，這樣一來才能構建完善的會計事務所體系，提高注冊會計師的質量。

2.3會計師事務所

（1）加強會計流程質量的控制

會計事務所應當根據本事務所的具體情況制定出合理的、完善的業務流程，做好宣傳服務工作，明確業務流程不僅可以使工作效率提升，而且還可以有效檢驗工作人員的工作能力，保證工作過程的透明性，提高注冊會計師的質量，要對客戶資源進行評估，對于高風險的客戶資源應當收取較高的費用，以免造成經濟上的損失。

（2）加強非審計服務的信息披露

會計師事務所要加強對于非審計信息服務的管理，會計師事務所和被審計單位應當同時披露審計和非審計項目的收費情況以及非審計費用占審計總費用的百分比。

（3）大力推行和完善同業復核制度

推行和完善同業復核制度，針對不同類型的同業復核，應該明確不同的工作目標，規定會計師事務所的責任，加強同業復核的表率作用。

2.4審計人員

加強培訓，提高專業水平。通過后期的繼續教育培訓以及人員聘用這兩種方式對工作人員進行專業技能的培訓，中國注冊會計師協會應該根據本國的國情構建出適合本國會計師行業發展的注冊會計師行業職業能力框架，引進專業的人才，用人才保證審計的質量。

3.結束語

建立完善的會計師事務所質量控制體系，找到影響會計師事務所質量控制體系的因素，從這些因素出發，針對外部環境、審計客戶、會計師事務所以及審計人員等進行調整，提高注冊會計師的質量和水平。

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