減稅降費政策研究

摘要：實施更大規模的減稅降費是黨中央、國務院積極應對當前經濟下行、助力實體經濟轉型升級、推進供給側結構性改革的重大舉措，對減輕企業負擔、激發微觀主體活力、提振市場信心具有重大意義。但是目前政策存在著抵扣困難、傳導機制不佳、部分企業缺乏參與熱情等問題急需解決。

關鍵詞：減稅降費;企業負擔;經濟轉型

減稅降費是當前和今后較長時期內我國深化財稅體制改革的一個基本約束。張斌提出，我國經濟面臨的主要矛盾不是經濟周期性波動帶來的總需求不足，而是供給側結構性矛盾。經濟政策的重點在于以產業結構升級、創新驅動促進經濟增長。鑒于經濟增速換擋與結構轉型的客觀現實，化解多年來積累的結構性矛盾任重道遠。從世情與國情出發，新一輪減稅降費政策是應對國際減稅浪潮與我國經濟轉型的必然選擇。我國的減稅降費政策主要經歷了三個階段：第一個階段是擴內需主導階段（2008～2012年）。第二個階段是降成本主導階段（2012～2018年）。第三個階段是穩預期主導階段（2018～2019年）。

1.減稅降費政策實施中存在的問題

1.1存在抵扣困難問題

近幾年來，國家出臺不少減稅政策，營改增是其中最重要的政策，從總體上看，減稅效果明顯。張學誕等（2019）經調查研究發現，自2012年實施營改增以來已累計減稅近2萬億元，不僅打通抵扣鏈條，而且擴大了稅基、拉長了產業鏈，助力供給側結構性改革。2018年減稅規模達1.3萬億，2019年減稅規模超2萬億，但也存在抵扣困難等問題。

1.2部分減稅政策的傳導機制不佳

楊燦明（2017）認為，部分減稅政策在整體上是明確可以減稅，但由于傳導機制的問題，減稅結果在不同企業之間的分布則存在差別。國家稅務總局稅收科學研究所課題組（2019）調研發現，增值稅稅率降低后，處于產業鏈中間環節的一些制造業企業，受上下游企業兩頭擠壓，增值稅稅負雖略有下降，但企業成本上升，銷售毛利下降，這些企業并沒有獲得增值稅降低稅率的好處。

1.3部分企業缺乏參與熱情

近年來，為了促進企業發展，我國陸續推出了很多類型的減負政策。李澤眾（2019）認為，有些減稅政策如加速折舊等是有利于高質量發展的，但部分企業可能會因減稅數額很小且享受減稅的財務成本增加等問題，因而缺乏參與熱情。潘婷（2020）認為，企業享受減稅降費政策的申請難度大、企業政策適應性成本增加、企業對政策把握不到位、部分企業減稅紅利受到擠壓等都會造成以上問題，不同類型企業感受不一。

2.完善減稅降費實施的建議

2.1關于稅收法律制定方面具體措施

繼續推進稅制優化改革，進一步細化對企業的減稅降費政策，繼續加大對中小微企業減稅降費的力度，制定有針對性的減稅降費政策。應繼續推進深化增值稅的改革，可將利潤總額作為劃分依據，低于標準的統一實行一檔低稅率，進而將增值稅稅率從三檔過渡到兩檔稅率;在企業所得稅方面可以引進超額累進稅率模式，將利潤總額作為劃分依據，對企業所得稅稅率結構設置不同的檔次;在“降費”政策方面，進一步加大降費力度，降低繳費率對于緩解部分小微企業的負擔壓力有著舉足輕重的作用;同時對類似的收費項目合并征收，進一步精簡收費項目;在稅收優惠政策范圍方面，進一步擴大享受稅收優惠的企業范圍。

2.2關于稅務機關具體應對措施

稅務機關作為人民的服務機關之一，在確保落實減稅降費新政時應優化服務管理，提升辦稅的效率。首先，各級稅務機關應簡化辦稅流程，盡快明確稅收優惠備案，逐步取消稅務證明事項、推進稅收資料清單管理電子化;其次，各級稅務機關還應創新稅務服務管理和服務方式，在21世紀新時代，全面利用互聯網平臺，大力推行人工智能辦公，既有利于稅務工作人員提高工作效率，又能提升納稅人和繳費人在減稅降費的政策中過程中辦理稅務事項的獲得感和體驗感;如在辦稅服務大廳中應該全面落實首問責任制、限時辦結制、預約辦稅、移動辦稅、延時服務、導稅服務等，讓中小微企業的納稅人和繳費人的問題能夠及時得到解決，增進小微企業在市場經濟中的競爭力。

各級稅務機關要對減稅減費政策進行宣傳和引導，讓小微企業在發展過程中有明確的預期，讓企業有辦法清楚地知道某個業務應該如何做稅務處理，從而減少稅收政策執行的不確定性，也可以充分了解稅費減免政策，從而在實施稅費政策時實現有效發展。具體從以下幾個方面入手：首先，要創新宣傳方式。比如，要利用“互聯網”環境，通過稅務機關網站、中國稅務報、稅務大講堂等微信公眾號、微博、移動客戶端、12366納稅服務熱線的建立、宣傳資料的發布，宣傳減稅減費政策，讓減稅減費政策在當前市場經濟中實現100%覆蓋，讓更多小微企業在第一時間對減稅減費的內涵和本質有更全面的認識。

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作者簡介：金如濤（1997-）男，漢族，吉林白城人，單位：安徽大學經濟學院，碩士，稅務專業，研究方向：稅收政策。