關于國有企業內控管理的幾點思考

摘要：當前，國內經濟發展速度逐步加快。在這種情況下，內部控制機制是否完善，決定著國有企業的實際管理水平。同時，通過內部控制管理，可以對現代企業進行有效的管理。在國民經濟與世界接軌的今天，市場競爭更加激烈。督促國有企業做好內部控制和管理，可以使國有企業的資產得到安全保護，防止各種經濟風險的發生。本文通過對當前國有企業內部控制管理發展現狀的探討，詳細分析了存在的問題，并提出了一些指導性建議，供國有企業相關人員參考。

關鍵詞：國有企業; 內控管理; 管理方法

一、內部控制的概述

企業內部控制（以下簡稱內部控制）是保證生產經營活動正常、有序、合法運行的有效監督活動。企業內部控制要求保證所有信息的準確性和真實性，保證對各種工作過程的有效控制，從而建立起與企業自身相適應的監督管理體系。

從理論上看，影響內部控制的因素主要有五個，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境是企業內部控制的基礎，包括企業組織設置、治理結構、企業文化等。風險評估是識別和分析生產經營活動中與內部控制有關的風險，從而制定風險應對策略。控制活動是指企業根據風險評價的結果，采取控制措施，將風險控制在企業允許的活動范圍內。信息溝通就是準確、及時地收集與企業內部控制有關的各種信息，保證企業內部和企業與外部之間信息的準確傳遞。內部監督是檢查企業內部控制的有效性，評價內部控制運行的有效性，發現內部控制缺陷，從而改進和防范企業風險的發生。

完善的企業內部控制制度是企業改善資源配置、防范經營風險的重要保證，是加強企業基礎管理、提高企業管理效率、降低企業風險的重要手段，也是實現企業戰略管理，增強企業競爭力的有力措施。我國企業盡快實現了先進的內部控制管理理念，并將其引入企業管理。然而，由于不同企業所面臨的情況不同，在企業的實際運作中，內部控制管理也不均衡。國有企業作為中國特色社會主義經濟的中堅力量，有其特殊的政治經濟地位，在內部控制管理中的運用也十分重要。國有企業內部控制管理是從戰略的高度設計和規范企業的各項流程和制度，在經營活動中嚴格遵循制度和流程。但是，由于國有企業的特殊性，在內部控制環境、內部控制運行和內部控制監督等方面都不能有效地適應企業的發展。

二、內部控制管理存在問題的原因及分析

（一）管理者自身素質的原因

在許多國有企業中，政企分開很難，人事制度是程序化的。干部任用以行政任用為主，而不是自由就業，導致管理者權責不分，不能產生內部控制的內在需求和動力。一些國有企業處于市場壟斷地位，沒有企業經營壓力，官本位思想嚴重，不能以身作則，對其他違反制度的人不平等對待，在這種情況下，激勵措施不能到位，管理者沒有動力引導內控，導致內部控制失效。

（二）內部會計信息質量不足

近年來，我國審計機關和社會審計機關對國有企業經營狀況進行了審計。結果表明，許多國有企業仍然存在負債損益過大、會計信息真實性不足的問題，不少企業存在會計報表虛假的問題。一些企業的管理層為了自身的權益，會故意改變會計信息。例如，一些企業管理者主觀上調整利潤分配或編造虛假會計信息，使會計報表難以充分反映企業的實際發展情況，企業管理不能準確把握國有企業的實際發展狀況，直接影響決策的合理性。

（三）監督不力，缺乏風險評估機制。

對國有企業的整體監督機制和約束機制尚未完全形成，監督不力，考核評價不及時。監督管理權責不清，風險評估機制缺失。我們不重視對內外部不同風險的評估，因為沒有風險評估，其規避風險的能力較弱，導致內部運營資源配置浪費和運營決策失誤。

三、強化國企內控工作的方法

（一）對內控環境進行優化

通常，國有企業的內部控制環境會受到很多因素的影響，如組織結構、管理理念、控制目標、激勵機制、價值觀等。從長遠來看，上述因素決定著國有企業未來的發展，但這些因素不可能在很短的時間內改變了。為有效提高國有企業內部控制水平，優化國有企業內部控制環境勢在必行。要明確內部控制目標，明確內部控制負責人，確定開展內部控制工作的原因，運用科學方法構建國有企業內部控制結構，合理協調普通職工、股東、管理層的實際情況員工和經理發展目標。

（二）改進內部監督方法，提升信息監督質量

國有企業應加強內部控制和監督方法的實施和完善，采取不同的有效措施提高信息監管質量。國有企業的內部控制與監督模式可以通過內外結合的方式進行。內部控制評價小組可在企業內部設立。內部控制評價小組應當從企業整體角度進行內部控制測試，及時發現內部控制缺陷和風險點，并對企業董事會負責。在外部方面，國有企業可以聘請第三方會計師事務所對企業內部控制的有效性進行評價，并由會計師事務所對企業的業務流程進行檢驗，從而找出企業內部控制中存在的問題并提出合理化建議。內部控制監督的有效運行將極大地影響企業內部控制的實施，進而對企業風險的防范產生深遠影響。只有采取有力措施，才能提高內部控制和監督的質量。

（三）強化內控人才培養，提高內控管理水平

國有企業要加強內控隊伍建設，提高內控管理水平。人才是企業發展的基礎，是企業正常運轉的有效動力。一個任務的發展離不開人才隊伍。國有企業要加大對內部控制人才的培養，有計劃地招聘財務、審計專業人員從事企業內部控制工作，從專業角度加強內部控制力量。同時，要加強對現有企業內控人員的培訓，組織專門的業務培訓班，培訓和講解現階段企業面臨的實際情況和國家最新的前沿政策，使企業內部控制負責人結合最新政策和企業自身情況開展工作。

（四）對內控舉措進行科學地設計

在國有企業實施內部控制管理時，要做好人員控制，建立信息控制系統，使內部控制管理更加準確、高效。第一，在人事管理上，要分清責任，特別是交易事項。對于不相容的崗位，必須劃分界限，用科學的方法劃分每個崗位的職責和權限，使企業所有員工和崗位在相互監督、相互平衡的狀態下完成各自的工作。第二，國有企業還應公布具體的員工工作流程圖，主要包括每個員工需要負責哪些工作，何時完成，哪些級別的工作才算合格，盡可能實現每一步管理的規范化。第三，國有企業要詳細記錄資金使用情況，使資金使用更加安全。第四，企業應建立獎懲制度和激勵機制，鼓勵員工積極參與內部控制管理，充分發揮其主觀能動性。第五，國有企業在開展內部控制和管理工作時，還應運用信息化和現代管理方法，合理運用證書控制方法、權限控制方法等，明確各崗位的關鍵和權限，使越權行為不再發生，減少經濟損失，進而使國有企業高效經營。

結論

總的來說，為了保證內部控制管理效果的穩步提高，國有企業需要不斷加強內部控制制度的約束力，完善內部控制信息的傳遞機制，完善基于風險管理活動的內部控制機制，增強制度的完整性和科學性，充分發揮國有企業內部控制管理功能。

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作者簡介：

王鯤（1978年8月14日），男，籍貫：山東省，學歷：研究生，職稱：高級，研究方向：集團管控與發展戰略。