公立醫院內控管理存在的問題與對策探析

張建剛

【摘要】目前，根據公立醫院的改革要求，公立醫院需要不斷加強內部控制管理，進而有效推動醫療現代化的發展。同時，近年來，國家不斷加大對公立醫院的扶持，使得公立醫院的項目數量不斷增加，為了醫療項目的有效發展，需要不斷加強內部控制，促進醫院的快速發展，這樣既能幫助醫院實現效益最大化的目標，也能為患者提供優質服務，使醫院的社會效益實現最大化。本文將從現階段公立醫院內控管理存在的問題著手，就如何加強醫院的內控管理提出相應的對策與建議。

【關鍵詞】公立醫院;內控管理;問題;對策

【中圖分類號】R654?? 【文獻標識碼】A??? 【文章編號】2026-5328（2020）07-073-03

1 公立醫院加強內控管理的必要性分析

對于公立醫院來說，強化內部控制管理，能夠使醫院獲得更好發展。有效的內控制度能夠幫助醫院解決運行過程中的問題，使醫院競爭力獲得提升，增加醫院經濟效益。因為內控制度的存在，能夠使會計信息更加準確，為決策者提供有效決策依據，提高決策方案的針對性。同時，明確職業分工，合理安排工作程序，能夠使各科室在其工作范圍內行使其職權，防止出現相互推諉和舞弊的問題。此外，內控制度的有效實施，能夠對資金走向進行科學規劃，把錢用在刀刃上，促進資金使用效率的提升。

公立醫院加強內部控制也是響應國家宏觀政策，加快醫療改革，當前，為了幫助群眾解決看病難問題，也為了讓醫院獲得更強的市場競爭力，國家相繼發布眾多政策，借助于內部控制機制，對醫院經濟活動和事項進行有效管理，促進政策的落實，使醫療體系更為有效的運轉下去。

2 現階段公立醫院內控管理中存在的問題

對于公立醫院而言，其內部控制工作是一項需要不斷推陳出新，與時代發展趨勢同步的重要工作，不僅是公立醫院加強經營管理的重要途徑，同時也很好地體現了公立醫院的自我約束力。當前，多數公立醫院能夠響應政府號召，構建完善的內部控制制度，不斷強化內部控制管理，但取得的管理效果卻不盡如人意，內控管理主要存在如下問題：

2.1 缺乏較強的風險管理意識

在公立醫院開展經濟活動的過程中，其面臨的風險主要源于舞弊、低效率和高消耗，之所以要加強內控管理，是為了將這些風險降低至可承受范圍內。目前，很多公立醫院的管理者與領導者都是醫療業務骨干，大多沒有接受過系統的管理培訓，既不懂管理，對財務知識也知之甚少，也無法注意到醫療經濟活動中的風險，他們往往會把注意力放在臨床醫療風險上，導致重醫療輕管理問題的出現，在他們看來，管理需要付出成本，而且短期時間內基本上很難產生效益。也有部分醫院領導認為，當醫患關系和諧時，醫療業務水平就能得到提高，醫院也能獲得有效發展。至于閑置或使用較少的固定資產，不考慮如何去盤活，節約更多的體現在會議上，只有少數醫院在日常工作中加強反徇私舞弊，普遍做法是有文件了就敲敲警鐘，并沒有認識到遲滯醫院發展的根本原因是經濟活動中的低效、高耗與舞弊。

2.2 缺乏完善的內控制度，適應性不足

目前，多數公立醫院關于財務管理的規章與制度基本建立完善，能夠滿足日常管理需求，但是卻沒有圍繞相應內控理論建立相應的制度體系，內控制度不利于預期目標的實現。也有一些醫院確實建立自身的內控制度，但并未考慮本單位實際，使得制度的內控制度不夠科學嚴謹，缺乏可操作性。部分醫院采取縱向管理的策略，部門與部門之間溝通不足，彼此間信息溝通不暢，致使部門間相互推諉，使得制度的效力受到不利影響。也有的醫院制定了內控制度后就沒有及時根據醫改發展及變化進行修訂與完善，缺乏適應性。對于大多數公立醫院來說，普遍采用會計系統、財產授權批準與保護的控制方法，而很少采用預算、成本管理、信息化以及績效考核等控制方法，無法適應醫院復雜的經營活動，也不符合經濟快速發展形勢。

2.3 內部審計形同虛設

多數公立醫院雖然都設置了內部審計崗位，但其工作職能都無法得到有效發揮。對于一些醫院領導而言，他們存在一定的認識誤區，沒有注意到內部審計對于醫院內控管理的重要意義，也不重視內部審計監督作用的發揮。一些醫院往往會將內部審計部門掛靠在財務或醫保物價部門，甚至設置的審計人員還是兼職性質的，獨立性和權威性都存在較大不足，導致內部審計工作得不到有效開展。由于內部審計缺乏獨立性，使得審計工作的開展受醫院管理者主觀意志影響，就無法保證內部審計工作的公正性與客觀性，無法發揮審計監督的作用，使得內控工作的再控制與評價作用發揮受到影響，致使內部審計形同虛設。

3 公立醫院加強內控管理的有效對策與建議

3.1 增強自身風險管理意識，優化內控環境

在醫院內控管理過程中，風險管理占據著重要地位，可以說，風險管理的有效性與否直接關系到醫院內部控制工作的有效性。根據《關于公立醫院改革試點的指導意見》的要求，公立醫院需要制定關于院長任職資格與選拔任用相關的管理制度，加強職業化與專業化建設，以此來推進醫院管理。同時，公立醫院還應成立風險評估工作小組，由院長擔任組長，針對醫院經濟活動進行風險評估，并根據風險評估結果對內部控制進行完善，原則上，每年應至少進行一次風險評估。

作為管理者和領導者，應當樹立強烈的風險管理理念，強化風險管理，優化內控管理環境。為了營造良好的內控環境，首先，需要加強內控管理培訓，上至院級領導，下至中層干部以及普通員工，確保全員參與，使大家都能準確認識到內部控制的重要意義所在，堅決貫徹執行，成為醫院的一種內控文化。其次，構建內部授權審批制度，明確各崗位業務與事項的權限范圍與審批權限，針對重大事項建立集體決策與會簽制度。為了建立完善的內控環境，還應加強風險預警體系建設，利用風險預警系統對醫院經營管理過程中的風險進行有效監督與預測，降低醫院面臨的風險及損失。比如說，通過資產負債率和資產收益率對醫院面臨的財務風險加以監督與預測。

3.2 加快內控制度完善

不論何種制度，都要講究時效性，內控制度也是如此。按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，當經濟活動、外部環境以及管理要求出現重大變化，就要重新評估經濟活動中的風險，對內部制度進行重新修訂。在相關工作流程中對內控制度進行分解，并在互聯網技術的幫助下，將工作流程嵌入信息系統，提高內控管理工作的信息化水平，使內控工作更為便利和高效。

比如說，某院在辦公軟件的幫助下，加強對業務和事項的審批，各部門均在自身權限范圍內開展審核工作，也可以在手機上完成申請、審核與審批等操作，經過最終審批人審批后，就可以將審批表打印出來，流程一樣，但效率明顯提升。實現了內控制度流程化，提高了流程信息化程度，將人為操縱風險降低至合理水平。完善的內控制度應當包括各種經濟業務活動與事項，如預算管理、資產管理、采購管理與收支管理等，同時，還要拓展到非經濟業務活動以及事項中。再比如說，某醫院根據醫院評審標準，通過加強流程再造與優化，控制醫療風險。另外，在設計內控制度時，需要結合醫院所處環境、管理要求、自身業務特點，只有符合本單位實際情況的制度才會是最佳的。

3.3 充分發揮內審在內控管理中的作用

內部審計是企業實施內部監督的主體，能夠對企業內部控制的有效性進行評價，并提出相應的改進建議，也是提升企業內控機制效率和風險防范能力的有效手段。對公立醫院而言，應當加快內部審計制度發展與完善，如果條件允許，應當專門建立一個內審部門，保持其獨立性，并引進和培養一批高素質的審計人才，建立一支精明強干的審計隊伍。與此同時，加快推進內審部門職權的擴大化，確保內審工作的獨立性和權威性，對財會部門的內部控制體系的實施與落實進行有效審計，重點就內控制度是否健全有效開展評審工作，評價內控制度的問題與缺陷，在此基礎上提出有效的解決方案與建議，為決策提供有效參考，使會計內控控制體系保持運作正常。此外，還要重視內審職能作用的發揮，在內控管理過程中盡量做到事前預警、事中監督，事后還要加強反饋，確保全過程參與，使內部審計的監督與評價作用得到充分發揮。

4 結束語

總之，要建立健全內部控制管理體系，需要考慮方方面面的內容，倘若么有一支高素質的團隊，內部控制制度將難以得到有效落實，所以，必須加強醫療隊伍建設，提高對內部控制管理的認識，如果缺乏嚴密的監督體系，將會影響內部控制管理的落實，所以，必須加快完善相關監督體系;如果缺乏足夠的資金，內部控制體系將難以有效運行，這就需要強化資金管理，降低運行成本。因此，對于公立醫院而言，都應構建一套完善的內部控制體系，強化內控管理，為醫院發展提供足夠的動力。

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