稅收制度調節個人收入分配差距存在的問題及對策

徐一千

【摘 要】目前我國稅收政策在調節個人收入方面存在的問題，比如稅制結構不合理，稅種設置不完善等等，本文針對這些問題提出了相應的解決對策。

【關鍵詞】收入分配差距;稅收政策;消費稅

一、稅收制度調節個人收入分配差距存在的問題

（一）稅制結構不合理

我國稅制結構是以流轉稅和所得稅為“雙主體”的稅制結構，但實際上我國現行的稅制結構依然是以流轉稅為主體，但是流轉稅對于收入分配差距的調節效果沒有所得稅強。在我國稅收中所得稅占比相對較低，沒有凸顯其主體地位。據統計，我國2018年所得稅占總稅收比重為31.40%，而流轉稅占總稅收比重為47.96%。流轉稅占比高，且具有累退性，不僅不能縮小收入差距，還可能加劇收入差距;所得稅占比低，且所得稅在課稅模式、稅率設計、費用扣除等方面存在缺陷，導致無法充分發揮其調節居民收入分配差距的作用。所以目前的稅制結構缺乏彈性，對收入分配差距的調節作用不明顯。

（二）稅種設置有缺陷

1.個人所得稅設置缺陷

個人所得稅作為有效調節收入分配、縮小收入差距的工具之一，因其稅制本身的缺陷和漏洞，使其調節功能被弱化，進一步加劇了收入分配的不公。但是我國個稅一直采用的是分類所得稅制，因稅率結構復雜、邊際稅率高、累進性不強，使得個稅在調節收入，特別是在調節高收入上的力度不夠強;同時，因計稅方式、方法不合理和征管體制不完善等問題，特別是隨著收入多元化的出現，偷稅漏稅現象屢見不鮮。2018年個人所得稅占總稅收的比重為8.87%，所占比重較小，難以有效地通過個人稅收來調節收入分配差距。這些問題的存在，在一定程度上弱化了個稅對收入分配的調節功能，使得個稅調節收入、縮小差距的功能并沒有得到有效發揮。導致收入分配進一步不公平。

2.消費稅設置缺陷

主要存在以下幾方面問題：一是征稅范圍不合理，有些商品己失去征收意義。現行消費稅中有很多稅目已經為大家廣泛使用，比如摩托車等，這些已經無法發揮調節作用，應該不予再納入征稅范圍;二是征稅范圍對某些特定商品并未覆蓋到位，現行消費稅只對部分奢侈品征稅，但是至今仍未對高檔服裝、皮草、私人飛機等征稅，也并未對一些奢侈消費行為征稅，如去夜總會或高檔餐廳等。這與消費稅設計初衷有所違背;三是稅率設計有問題，我國現行的是采取比例和定額相結合的稅率計算方式，各個國家在進行稅率設計時，基本都會對不利于社會發展或不健康的消費行為等設定較高稅率。而我國目前這種情況的稅率設置還夠不完善，所以調節作用一直不太明顯;四是我國消費稅征稅環節較為單一，除金銀首飾以外，基本只在商品出廠時征收一道此稅種，單一征收環節會使征稅機關對違法行為難以全面調控。

3.房產稅設置缺陷

房產稅的課稅對象是擁有房產或由其支配房產的個人，其是對擁有財富存量進行的一種課稅。房產稅在我國并為立法，對房產稅的立法級次只是暫行條例，且現行的征收范圍過窄，并未包括非經營住房，也不對保有環節征稅，這些問題就會導致因為沒有相應法律作為依據而很難將改革繼續落實下去。我國納稅人納稅申報意識較為薄弱，而且評估房地產價格信息還沒有實現網絡共享，這為稅收工作帶來了很多不便，也促使部分納稅人隱瞞所擁有的房產情逃避納稅。此外，房產稅在市場中發展還不完善，房產評估機構質量高低不一，專業人才比較稀缺等也都是房產稅中存在的問題。

（三）稅收征管較薄弱

我國稅收征管體系還不完善，至今仍未建立一個完善、合理、科學的稅收征管體系。一是我國公民自覺納稅意識略顯淺薄，再加上稅務機關監管系統有待完善，這就助長了逃避繳納稅款的現象不斷滋生。二是我國的懲處力度不夠，較低的懲處力度不足以使部分違法納稅人停止其逃避繳納稅款行為，因其違法成本較低，故違法行為無法受到遏制。三是稅收服務人員的職業素質有待提高，這會加大稅收執法成本，降低人們納稅積極性，進而導致納稅遵從度受到影響。四是稅收征管還不夠現代化，難以通過稅收征管系統獲取到完整的納稅人信息，加之現在高科技犯罪手段不斷增多，有時甚至會出現稅務機關無法辨認納稅人提供稅收賬簿真實性的現象，這為稅收工作帶來了較大阻力。

二、解決對策

（一）改革現行稅制結構

改變現行稅制在調節收入分配方面的制度缺失，動用合理的稅收政策逐步縮小個人收入分配差距。合理的稅制結構是調節居民收入分配差距的重要手段。完善現行的“雙主體”稅制結構，目前，我們以流轉稅為主體，所得稅、財產稅占比相對偏低，所以要提高所得稅、財產稅的占比，因為直接稅是調節收入分配差距的有效方式。不斷完善流轉稅、所得稅，發揮個人所得稅調節收入分配的作用。另外，結合財產稅，適時開征遺產稅、社會保障稅等相關稅種，不斷完善稅收政策對居民收入分配差距的調節。

（二）完善相關稅種設置

1.完善個人所得稅

目前我國的經濟發展水平較高，居民收入來源越來越多樣化，就需要更強的征管力度。但是當前我國個人所得稅的征收管理存在著征管手段落后、配套設施不完善等種種問題，改革稅收征收管理制度勢在必行。將個人所得稅模式轉換為綜合與分類相結合的征收制，要求在征收管理上能夠保證納稅人信息在各級稅務機關之間保持暢通，保證足夠的稽查和執法能力、稅源管理能力，保證配套設施的完善等。這樣可以促使稅收征收管理制度的改革，加快稅收制度改革的整體進程。

2.完善消費稅

近些年我國經濟快速增長，個人收入水平得到了提高，居民的商品購買力，也隨之提高，金銀首飾這些以往的奢侈品現在也能為普通居民所購買，但鉆石等更為昂貴奢侈商品在現今社會主要購買者仍然是高收入人群。針對金銀首飾能為大眾所購買支付，這時我國出臺了一系列減稅措施：稅率由10%降低為5%。盡管考慮到減少普通居民稅收負擔，但這種舉措仍存在一些不合理之處，因為像鉆石等昂貴奢侈商品在當今社會的主要購買者仍然是高收入人群，所以此時就要對商品有一個明確的劃分標準，對不同種類商品制定不同的稅率，從而使消費稅的調節作用更加的精準、有針對性。

3.全面推行房產稅

2011年我國的房產稅試點改革首先在重慶和上海開始試點，兩省的試點改革雖然沒有取得預期效果，但是也給我國開征房產稅提供了經驗，奠定了前期基礎。房產稅作為財產稅，具有其優勢，如稅源穩定、對財富調節具有較強的正效應、可以為地方政府供給公共產品和服務提供資金等。但經過二十多年的發展，房產已經成為大多數中國家庭最主要的資產，對房產征稅會直接影響居民的房產投資與消費行為。近些年中國房地產過熱導致房價的上漲，這又成為居民收入差距拉大的重要因素。對此現象，全面推行居民房產稅來緩解貧富差距刻不容緩。

（三）加強稅收征管

建立健全與稅收相關的法律體系，做到有法可依。我國的《稅收征管法》中，有些對于稅收征管內容的敘述仍不夠詳細、完善，存在一些法律沒有覆蓋到的地方，這為部分納稅人逃避納稅提供了可能，所以需要對法律的不合理之處進行完善，在沒有覆蓋到的地方增加相關條款，以保證法律的完整性和嚴肅性。提高稅務人員素質，加快稅收征管信息化建設。

【參考文獻】

[1]吳丹丹.調節個人收入分配差距的稅收制度研究[D].天津財經大學，2018

[2]黃仰玲.構建和諧的城鄉居民收入分配體系[J].現代商業，2016

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