企業稅務風險探究

徐一千

【摘 要】本文從企業內部和外部兩個角度分析了稅務風險產生的原因，并提出了降低企業稅收風險的一系列對策。

【關鍵詞】企業;稅務風險;風險預警

一、企業稅務風險存在的原因

（一）企業稅務風險存在的內部原因

1.企業內部管理制度不健全

企業內部的管理制度主要包括以下幾個方面：企業財務、業績考核及激勵、信息管理、內部審計、投資控制及擔保以及企業風險管理等。稅收形成并貫穿企業運行的每一個環節，一旦企業的內部管理制度不健全，比如企業的財務制度不健全，企業就無法收集到稅收在財務處理方面的真實的可靠的信息;投資制度和擔保制度一旦不健全，在沒有達到政府規定的要求時就開始進行投資或者擔保，就算最后投資或者擔保行為已經成為事實，企業也無法享受原先方案中獲得的稅收優惠。企業內部管理的任何制度的不健全，都有可能使企業無法及時準確地納稅或者多納稅，從而導致稅務風險的產生。

2.企業員工的專業素質不高

現階段，企業職工的職業素質，從稅收風險的角度看，許多大型企業涉稅職工的職業素質普遍不高，國家制定的相關稅收法律法規也沒有得到充分、深刻的理解和掌握。由于稅收法律法規的高度復雜性和多樣性，絕大多數涉稅人員對涉稅業務并不精通。因為大多數涉稅人員在稅務領域的培訓機會很少，當稅務領域出現一些棘手的問題時，他們會顯得束手無策，常常會以某種方式犯錯。

3.企業會計核算制度不健全

在會計核算過程中，大量的數據和信息直接決定著企業的稅收管理。但是，由于企業會計制度的不完善，很多企業在會計工作中注重企業成本和支出的分配。另外，企業會計準則和內部員工的會計能力不高，企業會計工作存在質量問題，員工收集的會計信息不完善，不能真實反映企業在市場上發展的實際情況，因此，企業領導很難從會計工作中推斷出企業在發展過程中可能遇到的稅務風險，而這些風險都來自企業會計制度的不完善。

4.企業稅務風險預警不到位

企業稅務風險預警管理不到位主要表現納稅申報和稅務核算兩方面，財務人員在進行以上兩方面的工作時，并沒有嚴格按照稅法中的具體內容對企業應該繳納的稅款進行準確的計算和準時申報，進而使企業在繳納稅款時經常出現少繳、多繳或者延遲繳納稅款的情況，在一定程度上影響了企業的整體征信，進而引起稅務風險。

（二）企業稅務風險存在的外部原因

1.宏觀環境不斷變化的影響

不論是什么類型的企業，都是產生并生存在于特定的宏觀環境下的。宏觀環境包括政策方面、經濟方面、法律方面、社會方面、制度方面、投資方面、資源方面等環境因素。雖然宏觀環境的復雜性、多變性可能會為企業帶來各種發展壯大的契機，但是它也可能會使得原來適用于本企業、并給企業帶來稅收利益的稅收政策，轉變成造成稅收損失的利劍。例如企業在執行某項業務之前所做出的納稅籌劃方案，到了要執行時不但不能合法合理地減少企業的實際稅負，反而造成客觀上的偷稅、漏稅，形成稅務風險，之前的納稅籌劃方案就成為對企業不利的方案，對企業的生產運營會產生重大的影響。

2.國家缺乏對稅法的宣傳

國家對稅法的宣傳不到位，同時宣傳過于形式化。在當前，我國各級稅務機關所舉辦的稅務知識咨詢、發放稅法宣傳品、開展稅法知識講座等宣傳活動中，大部分還.是在城鎮和人員聚居比較集中的場所，而在人員居住比較分散的廣大農村，開展稅法宣傳活動少之又少。

二、企業稅務風險的防范

（一）企業內部防范

1.建立健全企業內部管理制度

建立科學有效的企業內部稅收管理制度，要重視公司存在的薄弱環節，找準公司的主要位置，及時改善公司內部環境，適當加強內部管理和控制，建立多種形式的可行的系統。企業要優化內部環境，建立稅務管理隊伍。稅務信息管理人員應加強對稅務知識的學習，為員工普及稅務風險知識，提高公司整體稅務風險防范理念。同時，企業應靈活運用稅收籌劃方法。稅收運行和核算的基礎是稅基，所以在稅率不變的情況下，稅基和稅額成正比，同向增減。因此，企業應以會計準則和稅基比例為基礎，降低稅收風險。

2.加強企業內部員工專業素質的培訓

首先，要定期的對一些財務人員進行培訓，使財務人員的知識越來越豐富，讓他們時刻了解稅收政策的變化;其次，對于應聘者的審核力度要加強，要嚴格考核應聘者的知識能力。在就職的新人中，企業也需要定期安排培訓，增加新入職者的知識技能。最后，作為企業發展中的重要部門—財務部門，要對該部門的工作人員嚴格要求，使其樹立正確的職業道德觀，重視公司利益，努力完成好自己的工作。

3.健全企業內部會計核算制度

對于企業內部會計制度的建設要及時加強，對于企業的會計工作進行規范，對于企業的經營管理和企業會計服務水平都要提高，同時也可以起到降低企業額稅務風險的作用。內部會計制度包中囊括了在企業會計工作要遵守的基本原則、工作程序和方法以及需要達到的要求等等。企業內部會計制度的健全使得企業會計人員工作時可以依據的標準，有了這些標準的指導，會計記錄就可以更及時、準確，會計報告就可以更完整和可驗，企業的會計信息可以更加的真實可靠，從而使企業的會計基礎工作得到強化，會計工作的質量得以提高，整個會計服務的水平也就得到了提升。

4.加強企業稅務風險預警

企業在進行稅務風險防范時，要建立起稅務風險預警，同時在工作過程中進行自我反思。建立稅務風險預警系統的意義在于提前預測企業發展中存在的稅務風險，并制定相應的解決方案，積極做好事前、事中和事后三方面的財務工作，將企業稅務風險帶來的危害降到最低。同時還需要財務人員在進行企業稅務核算和申報的工作中，進行自我反思，對每個工作環節的工作內容和財務信息進行反復的審查，盡量避免因粗心而為企業帶來稅務風險的行為，對稅務風險進行有效的控制。

（二）政府部門防范

1.營造良好穩定的稅收環境

規范稅收執法，堅持依法行政，努力營造出一個良好穩定的稅收環境。稅務機關和稅務人員要樹立稅收法治意識，堅持稅收法治原則，依法行政，依法征收，科學管理，依法處罰，是規避和防范稅務執法風險的基礎。依法科學合理地履行稅收征收管理權限，嚴格按照法定的程序、步驟、方式和時限行使稅收執法權，認真履行法定職責，克服和避免稅收執法的盲目性與隨意性，有效避免稅收執法過程中違法違規行為的發生，提高稅收執法質量，規避稅收執法風險。

2.加大稅法宣傳力度

加大稅法宣傳力度，提高自覺納稅水平。納稅人了解稅法，了解稅法，明確應交哪些稅，按照稅法要求應交多少稅，不依法納稅存在哪些稅收風險，是提高稅收遵從性的基礎。稅務機關要加強稅法宣傳。一是在現有宣傳形式的基礎上，編制一些通俗易懂的稅收宣傳指導手冊，為納稅人提供免費學習，幫助納稅人及時準確申報納稅，減少和避免履行納稅義務的偏差和失誤，降低納稅風險因自己處理涉稅事務時的疏忽和不遵守規定而受到的處罰。二是對典型和重大稅務案件，要積極通過新聞媒體進行報道，教育納稅人實事求是地依法納稅，提醒納稅人違規可能造成的嚴重后果，提高自覺納稅的程度。

【參考文獻】

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