完善影視行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究

摘要：近年來伴隨國家政策鼓勵，影視行業(yè)取得了迅速的發(fā)展。但在發(fā)展的過程中，越來越多的稅收方面的問題被曝光。霍爾果斯地方政府過度稅收讓利催生了大量當?shù)毓颈芏悊栴}以及破壞稅收公平等問題。本文將針對分析霍爾果斯稅收優(yōu)惠政策，并給出評價性的分析系，最后提出完善當?shù)赜耙暜a業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。

關鍵詞：影視行業(yè);稅收優(yōu)惠;完善建議

霍爾果斯的稅收優(yōu)惠政策最早開始于2010 年，“五減五免”的稅收優(yōu)惠開始施行;2016年的營改增，霍爾果斯新企業(yè)也可享受增值稅和附加稅退稅。一系列誘人的稅收優(yōu)惠政策吸引了大批的影視公司來此地開設分公司。

“陰陽合同”事件使政府開始對影視行業(yè)稅收進行整頓，霍爾果斯的優(yōu)惠政策也進行了一番調整。也正是因為這次整頓，霍爾果斯當?shù)卮罅康挠耙暪咀N，對當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展造成了不小的影響。因此，霍爾果斯依靠稅收優(yōu)惠來吸引資本注入，帶動當?shù)匕l(fā)展的模式是不完善的，當?shù)卣畱撏瑫r結合稅收優(yōu)惠政策和當?shù)貎?yōu)勢最終形成真正的產業(yè)鏈以推動當?shù)亟?jīng)濟的蓬勃發(fā)展。

1.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策

1.1企業(yè)所得稅、個稅優(yōu)惠政策

霍爾果斯企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是“五免五減”：從2010年初到2020底，對新辦的符合條件的企業(yè)自取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，前五年免征企業(yè)所得稅。五年的免稅期滿后，之后五年繼續(xù)免征企業(yè)所得稅地方部分。

而其個稅方面的優(yōu)惠主要以“獎勵返還”方式實現(xiàn)，霍爾果斯當?shù)貍€人工資薪金當月繳納個人所得稅1000-2000 元，2000-4000元，以及4000元以上的，獎勵返還比率分別為其在開發(fā)區(qū)實際繳納個人所得稅地方留成部分的70%、80%、90%。

1.2增值稅優(yōu)惠政策

在增值稅方面，霍爾果斯的政策也是主要以獎勵返還的形式來實現(xiàn)。霍爾果斯增值稅獎勵返還政策規(guī)定，納稅人一個納稅年度內實際繳納增值稅及附加費等地方留存達到100萬元及以上實行階梯式返還。地方留存額從100萬元到1億元以上分為七個階梯，分別規(guī)定返還比例從15%到45%不等。

2.稅收優(yōu)惠政策利弊分析

2.1稅收優(yōu)惠政策帶來的利好

2.1.1增加當?shù)刎斦杖搿⑼苿訁^(qū)域發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策帶來最直接的利好就是增加當?shù)刎斦杖耄瑸榻?jīng)濟進一步發(fā)展提供良好的經(jīng)濟基礎。據(jù)統(tǒng)計，從2010年開始至今，當?shù)匦伦缘挠耙暪緮?shù)量超過2000家。2010年到2019年霍爾果斯開發(fā)區(qū)的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入呈現(xiàn)指數(shù)級的增長趨勢，給當?shù)刎斦杖霂砹司薮蟮呢暙I，當?shù)卣惨虼思哟罅藢不A設施的支出，反過來為這些影視公司創(chuàng)造了更良好的投資環(huán)境，由此形成一個良性循環(huán)。

2.1.2為影視產品出口提供便利

霍爾果斯自古以來就是我國重要的通商口岸，其地理位置的優(yōu)勢再結合“走出去”和“一帶一路”政策，當?shù)卮罅康挠耙暪镜漠a業(yè)從霍爾果斯流入海外市場。華策影視集團就是借助霍爾果斯地理位置上的優(yōu)勢實現(xiàn)了“走出去”的 戰(zhàn)略目標，其大部分的影視產品都是由霍爾果斯當?shù)氐淖庸鞠驀獬隹诘摹?/p>

2.2稅收優(yōu)惠政策帶來的弊端

2.2.1避稅問題嚴重，當?shù)仄髽I(yè)空殼公司居多

雖然在霍爾果斯注冊開設的企業(yè)數(shù)量日益增多，其公司數(shù)量遠超過同為影視基地的橫店、松江等地，但其同期的影視制作收入以及相關稅收收入?yún)s僅僅相當于橫店的十分之一，這體現(xiàn)了當?shù)仄髽I(yè)避稅問題嚴重，稅款流失嚴重。

據(jù)數(shù)據(jù)顯示，在2017年，霍爾果斯當?shù)匦伦云髽I(yè)將近1萬家，但其中將近98%都是沒有實地經(jīng)營的注冊型企業(yè)，其主要經(jīng)營業(yè)務活動在其他地區(qū)，留給霍爾果斯的僅僅只是一個空殼。

2.2.2破壞稅收公平性

首先，收入水平相當?shù)膬杉夜荆绻幸患夜驹诨魻柟棺裕敲此璩袚亩愗撘仍谄渌貐^(qū)注冊的公司低得多，這破壞了稅收的橫向公平。其次，在霍爾果斯注冊的企業(yè)以及知名人士，他們都屬于高收入人群，并利用霍爾果斯稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，同時也破壞了稅收縱向公平。

3.政策完善建議

3.1制定具有針對性的稅收優(yōu)惠政策

制定專門針對影視行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，讓影視公司能真正扎根本土并形成產業(yè)聚集。霍爾果斯之前制定的稅收優(yōu)惠政策太過于寬泛，成為影視公司這類輕資產企業(yè)最好的避稅天堂，政策收緊以后稅收優(yōu)惠的減少使得大量影視公司注銷，出現(xiàn)了人去樓空的場景。要修改完善稅收優(yōu)惠政策，應該聚焦于全方面的稅收優(yōu)惠，減少類似于“五免五減半”這樣完全的免稅政策，可以規(guī)定一些稅率方面的優(yōu)惠，同時也可以在小稅種方面做文章。例如減免或給予印花稅、房產稅一定的優(yōu)惠。除此之外，在制定相關的稅收優(yōu)惠政策時，提出針對影視行業(yè)特點的優(yōu)惠政策。例如，可以給予影視專業(yè)人才培訓所得稅以及增值稅、影視設備購買增值稅以及進口關稅一定程度的優(yōu)惠。

除了稅收方面的優(yōu)惠，也可以加以非稅方面手段輔助，針對影視行業(yè)公司進行補貼或者降低貸款利率放、低貸款門檻，兩方面的手段同時出手讓影視公司能真正留得住。

3.2加強跨區(qū)域間合作

霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)要利用地理位置的優(yōu)勢加強與國外周邊地區(qū)的合作聯(lián)動，同時也可以和國內長三角地區(qū)影視基地開展交流會。從國內區(qū)域合作來看，可以借鑒長三角區(qū)域松江影視城、橫店影視城的經(jīng)驗，學習影視城產業(yè)鏈的發(fā)展模式和相關的配套政策。將霍爾果斯打造成一個西部影視中心，發(fā)揮霍爾果斯在西部經(jīng)濟區(qū)域的榜樣作用。從國外區(qū)域間合作來看，發(fā)揮霍爾果斯這個通商口岸的地理位置優(yōu)勢，與“21世紀新四周之路”沿線國家密切交流合作，同時汲取國外影視基地的經(jīng)驗。可以為霍爾果斯當?shù)赜耙暺髽I(yè)進行海外錄制設定稅收優(yōu)惠，也符合“走出去”的戰(zhàn)略目標。

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作者簡介：昝逸楓（1997-）男，漢族，浙江杭州人，單位：北京工商大學經(jīng)濟學院，碩士研究生學歷，稅務專業(yè)，研究方向：稅收籌劃。