工業企業全面預算管理的困境及對策探討

摘要：工業企業全面預算管理是企業日常管理中的重要環節之一，工業企業的預算管理包括經營預算、專門決策預算和財務預算等內容，對以上預算的有效管理是企業管理者首先要考慮的問題。工業企業全面預算管理主要存在對預算管理認識不足和缺乏有效的預算管理制度和控制制度以及考評機制，企業決策層要切實采取有效管控措施，不斷完善企業預算管理水平。本文在分析工業企業全面預算管理重要性基礎上，深入探討當前工業企業全面預算管理存在的主要問題，并提出工業企業全面預算管理的對策措施。

關鍵詞：工業企業;全面預算管理;困境;對策

一、工業企業全面預算管理的作用

（一）全面預算管理有助于戰略目標的實現

全面預算管理是企業管理的重要組成部分，企業的戰略目標主要分為戰略規劃和經營目標，戰略規劃和經營目標的實現離不開全面預算管理，實施全面預算管理是實現戰略目標的重要手段。

（二）全面預算管理有助于提升企業的計劃性和執行力

全面預算管理需要企業全員參與，業務涉及方方面面，是對企業日常管理的全過程的全面梳理，這會大大提高企業的日常管理水平和提高計劃管理水平，一旦和企業的業績考核有機結合起來，就會有事半功倍的效果，從而為貫徹企業的戰略規劃和經營目標的實現提供有力的保證。

（三）全面預算管理有助于組織架構清晰和資源配置優化

全面預算管理過程控制的好壞跟企業組織架構是否清晰有非常大的關系，只有完善的組織架構，才能順利的實施全面預算管理，從而為建立科學規范的企業管理制度提供基礎，為滿足企業的發展需求，提升企業價值增長，股東財富最大化，為企業各類資源配置優化提供保證。

二、工業企業全面預算管理中面臨的困境

（一）對全面預算管理認識不足

企業實施全面預算管理主要是因為有很多企業在實行全面預算管理，認為這個比較新鮮和高大上，所以在沒有完全理解和了解的情況下，盲目跟風和實施。對全面預算管理的一知半解，勢必片面理解全面預算管理的真諦，從而只是把他當作一種管理工具而非管理方法。實際工作中一般是因為最高層想做全面預算管理從而讓某一部門牽頭負責實施，這種情況下，很多預算是為了編制而編制，沒有理論基礎作為堅強的后盾，所以操作起來會比較別扭。

（二）缺乏完善的預算管理制度和預算管理體系

企業因沒有完善的預算管理制度和預算管理體系，制定的預算基本由財務部門按照以往幾年的數據進行歸集和分析，然后在此基礎上進行費用的增減，這樣很容易犯經驗主義使編制的預算有偏差。現在很多企業編制全面預算是按年度來編制，財務部門以完成預算編制為目標，所以不注重和其他部門的溝通，往往編出來的預算和實際情況差異比較大，很難滿足企業借助全面預算來提升企業的管理水平，真正為企業的日常管理提供一個好的管理方法，使全面預算管理流于形式。

（三）預算執行缺乏有效的監督控制機制

一個企業編制完成全面預算，只是完成全面預算管理的一個步驟而已，后面還有預算執行和預算考評等過程，企業必須重視預算執行和預算考評，在預算執行階段企業要不斷地根據企業實際情況加以分析和對比，分析預算的實現進度，企業經營目標能否達到提供有力的支撐。由于預算理念的不完善，很容易造成企業編制好了就以為萬事大吉，就不太注重預算的執行過程，相應監督控制機制不配套，存在企業為預算管理而做預算的嫌疑。

（四）資金預算管理缺乏科學性

在全面預算管理中資金預算是非常重要的一個步驟，資金預算有年度資金預算和月度資金預算，編制資金預算遵守收付實現制并采用直接法編制，同時采用間接法編制加以驗證。然而在實務中企業往往根據現有資金情況安排資金使用，資金富裕時都付點，資金短缺時就少支付，長此以往，就讓企業的資金管理處于無序狀態，這樣極易造成供應商對企業的不滿，會采取加價銷售或終止銷售，對企業的良性發展和不利于企業品牌的發展。

（五）缺乏有效的預算考評機制

在全面預算管理中，編制合理有效的資金預算是能否有效開展全面預算管理的前提，預算過程控制的有效性是全面預算管理的關鍵，全面預算管理事后的考評機制是否具備是全面預算管理能否順利實施的保證。曾有一位知名的學者這樣說過，世界上任何一個人如果完全靠自律和自我評價來評判自己，那永遠是不能正確的評判自己，只有靠外部的監督和合理的考評方法才能正確地去評價一個人，才能使其不偏離正確的軌道。全面預算管理也一樣，全面預算管理制定的好不好，能不能順利實施，有效的考評機制必須制定出來。實務中很多企業只設置一些重要的KPI指標，這些KPI指標和預算管理沒有有機的結合起來，這樣各個部門就會圍繞KPI指標去管理，勢必會不重視其他的管理手段，全面預算管理的地位也會被弱化，從而很難有效的實施全面預算管理。

三、完善工業企業全面預算管理的對策

（一）加強工業企業全面預算管理意識

在現代企業管理中，企業越來越重視市場因素，越來越追求以市場需求為導向，堅持科學發展觀，根據市場因素制定企業戰略，利用企業現有資源整合成一套適合企業自身發展的管理模式。全面預算管理也一樣，需要根據企業現有實際情況，合理編制全面預算，如預算管理能力較強的企業可選擇零基預算、彈性預算，預算管理能力較弱的可以選擇定期預算等;除了關注基本業務外，還要關注特殊業務，在全面預算管理中，要加強預算管理過程控制，突出不同管理階段的管理重點，當企業內外戰略環境發生重大變化或發生重大突發事件時，企業應果斷調整預算，使全面預算能緊跟市場和企業的實際情況，真正為企業制定的戰略目標的實現提供行之有效的管理手段。

（二）不斷完善和規范預算管理制度

企業的全面預算管理制度是建立在全面預算管理各部門各環節的基礎上不斷完善和規范起來的。建立適合各個部門各個環節的預算管理流程以及全面預算管理的組織架構就顯得尤為重要，把預算指標分解到每個月、季度和年度，對各個崗位，各個部門，各環節進行指標細化，使每個企業成員和每個環節都能參與企業預算管理，充分發揮每個企業成員的主觀能動性，為達成企業戰略目標貢獻自己的一份力。企業的全面預算管理制度是企業內部管理制度的重要組成部分，全面預算管理要特別重視預算管理制度體系的建立和完善，使全面預算管理有規可依、有章可循。

（三）加強預算監督控制、實行全過程預算管理

全面預算編制完成后，須根據編制的預算對企業所有業務活動實施全面的監督和控制管理，以體現全面預算管理的全過程。經營管理層必須要帶頭嚴格執行預算，主動接受全體員工的監督。保證預算的執行在合理的控制范圍之內。企業在預算執行過程中，要建立預算控制預警機制。一旦達到某一預警值，企業應及時地把這一信息匯報給管理層，管理層根據實際情況做及時調整。企業在預算執行過程中，應建立預算分析會制度。企業要對預算執行數據加以分析，并結合財務核算數據進行比對，找出存在差異的原因，制定切實可行的應對策略。

（四）以現金流為主線，強化資金預算管理

在全面預算管理體系中，包括經營預算、專門預算和財務預算等內容。而財務預算最主要的內容就是資金預算，所以資金預算是整個全面預算管理中的核心內容。企業應重視資金預算的編制，以企業現金流為主線，對企業現金流根據以往經驗進行嚴格梳理，使企業實際的現金流和資金預算保持基本一致，這樣便于企業對資金的支配和按照預算目標執行，為順利完成企業戰略目標和提升企業品牌打下堅實的基礎。

（五）加強和建立預算考評機制，進行定期或動態的預算考核

企業可以將相關的預算指標和KPI考核指標有機地結合起來，可以將各個部門對預算指標的完成情況等定期或動態的以公告欄的形式予以張榜公布，督促各個部門按照預算指標去不折不扣的完成;也可以通過其他途徑，比如企業郵箱、告知欄等進行內部溝通，使全面預算全過程受全員監督，減少人為干擾因素;引進OA等現代管理方法，讓企業信息管理系統化，通過OA審批預算系統來實時監督預算執行情況，比如該部門累計預算執行情況等信息通過系統實時監測到，便于審批者采取相應的措施。

企業也可以將財務指標和非財務指標相結合，將考核指標細分到季度或月度，并做好員工獎懲措施，以激發員工的積極性和主觀能動性。考評過程應形成書面報告，分析差異產生的主要原因，使管理者能夠有針對性的根據存在的問題和風險進行應對和改進。

四、結束語

全面預算管理是企業管理中的重要組成部分，是企業能否實現戰略目標的重要保證，一個企業不能很好地進行全面預算管理，那必然會影響到企業的正常生產經營，使企業無法實現企業價值最大化的經營目標。從這個意義上來說，就需要企業管理者對全面預算管理有個清醒的認識，要不斷完善全面預算管理的內部管理制度，對全面預算管理要實行全程管理和過程控制，使全面預算管理能真正成為企業管理的發動機。

參考文獻：

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作者簡介：

沈安軍，上海艾郎風電科技發展（集團）有限公司。