關于我區預算執行項目分階段組織實施審計的思考

李勁松

傳統的預算執行審計是審計機關根據《中華人民共和國審計法》第十六條和第十七條的規定，對上一年度本級預算執行情況和其他財政收支情況及本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況進行的審計監督，審計監督的方式主要為事后監督，存在審計發現問題滯后，審計整改難度大，審計監督力度不大的問題。《國務院關于加強審計工作的意見》（國發〔2014〕48號）第（十八）款指出“推動審計方式創新。加強審計機關審計計劃的統籌協調，優化審計資源配置，開展好涉及全局的重大項目審計，探索預算執行項目分階段組織實施審計的辦法，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發事件可以開展全過程跟蹤審計。”該意見明確提出了探索預算執行項目分階段組織實施審計的辦法。筆者認為，根據我區實際情況，可以對預算執行項目分階段組織實施審計。

預算;階段;審計

一、預算執行項目分階段組織實施審計的可行性

（一）財政大平臺和國庫集中支付、公務卡制度的健全和完善。目前，我區已實行了財政大平臺和國庫集中支付、公務卡制度，通過財政內網能夠隨時從財政大平臺和國庫集中支付、公務卡消費記錄中提取全區預算執行分階段審計所需要的相關數據。

（二）預算單位賬務已實行統一和集中核算。全區行政事業單位及村（居）委會的賬務已納入區財政賬務處理系統進行核算和后臺數據處理，通過聯網能夠隨時從區財政局賬務系統提取全區行政事業單位及村（居）委會預算執行分階段審計所需要的財務數據。審計部門可以與財政部門聯合發文，要求所有預算單位對重點項目資金、大額資金支付、重大“三公”經費開支的原始憑證、記賬憑證通過掃瞄后同時在線傳輸給財政部門和審計部門，可以實行同步在線審計。

（三）政府部門門戶網站的建設和完善。目前大多數區級政府部門和鄉鎮建立了門戶網站，審計部門能夠通過門戶網站從相關部門獲取有關財政預算執行分階段審計所需要的財務信息和非財務信息。（如從發展和改革部門獲取項目立項及審批信息;從公共資源交易中心獲取政府采購信息;從政府、部門公告中獲取招商（標）信息;從組織人事部門、編制部門獲取財政供養人員相關信息等。）

二、預算執行項目分階段組織實施審計的優點

（一）具有較強的時效性。實行預算執行項目分階段組織實施審計，一是可以及時發現區級財政部門在預算編制、批復、調整、追加、組織預算收入入庫及預算執行過程中存在的不科學、不規范行為和違法、違規、違紀等問題，及時針對發現的問題，提出意見和建議，將違法、違規、違紀問題消滅在萌牙狀態中;二是可以及時發現預算收入征收部門組織預算收入過程中存在的不科學、不規范行為和違法、違規、違紀等問題，及時針對發現的問題，提出意見和建議，將違法、違規、違紀問題消滅在萌牙狀態中;三是可以及時發現預算執行部門預算編制、批復、調整、預算執行過程中存在的不科學、不規范行為和違法、違規、違紀等問題，及時針對發現的問題，提出意見和建議，將違法、違規、違紀問題消滅在萌牙狀態中，當好“守護神”，念好“緊箍咒”。

（二）具有較強的全面性。預算執行項目分階段組織實施審計，可以對所有預算單位實現審計監督全覆蓋，可以沿著每筆資金的運動軌跡，進行追溯，從資金分配、下達、審批、使用、績效評價等情況全過程監控，資金流向哪里審計就追蹤到哪里。可以直接對重大項目資金、重點專項資金實行全過程實時在線實時跟蹤審計，確保黨和國家的重大方針政策落地生根，當好“催化劑”。

（三）具有較強的威懾性。預算執行項目分階段組織實施審計，能夠做到點面結合，可以涵蓋所有的預算單位，又可以選擇重點單位、重點項目進行審計，所有預算單位的全部資金都在審計的監督范圍內，真正能做到把權力關進制度的籠子，能夠充分發揮審計的“火眼金精”作用，使各單位嚴格預算約束，厲行節約，勤儉辦事業。

三、預算執行項目分階段組織實施審計的步驟和方法

（一）編制科學、精細的預算執行項目分階段組織實施審計實施方案，確定審計重點和范圍。一是將管理和實施切實關系到人民群眾切身利益的民生資金、惠民資金、重大投資項目、重點專項資金的部門和單位作為審計重點。二是將我區穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施的落實情況作為審計重點。三是將中央“六條禁令”和“八項”規定執行情況及厲行節約、反對浪費等制度貫徹落實情況作為重點。四是將政府基建項目和政府采購項目作為審計重點。五是可以將穩增長跟蹤審計、經濟責任審計、政府投資審計與預算執行項目分階段組織實施審計進行項目打包整合。

（二）預算執行項目分階段組織實施審計的步驟。預算執行項目分階段組織實施審計可分為以下幾個步驟：1.預算編制階段審計。主要審計本級及本級各部門（含直屬單位）和下級政府編制的合法性、科學性、規范性、真實性、完整性。2. 預算批復和預算公開階段審計。主要審計本級及本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算批復的及時性和預算公開的及時性和真實性。3. 預算執行階段審計。主要審計本級及本級各部門（含直屬單位）和下級政府組織預算收入的合法性、及時性，合規性;預算支出的合法性、合規性、真實性、效益性。4. 預算調整階段審計。主要審計本級及本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算調整的合法性、真實性、效益性。5. 決算編制階段審計。主要審計本級及本級各部門（含直屬單位）和下級政府決算編制的合法性、科學性、規范性、真實性、完整性。

（三）預算執行項目分階段組織實施審計的主要方法

1.電子數據采集和分析。電子數據采集和分析主要負責預算執行分階段組織審計業務所需電子數據的定期采集、驗收和整理工作。（包括預算單位基本情況數據、預算指標、直接支付數據、授權支付數據、賬務數據、采購信息、內控制度等）;對所有部門和單位的電子數據根據進行數據挖掘，對跨行業、跨部門、跨地區的數據進行綜合分析、對比;對發現的疑點問題進行歸納整理和匯總。

2.疑點問題查證及處理。對電子數據采集和分析發現的疑點問題進行審計核查，對核查出的違法、違規、違紀問題進行審計取證，對違法、違規、違紀問題進行處理、處罰并提審計整改意見和建議。

3.問題整改落實督查。對審計發現問題處理、處罰并提出整改意見的落實情況進行督查，確保審計處理、處罰和整改意見落到實處。

總之，預算執行審計是每年必審的審計項目，只有對預算執行審計方式不斷創新，預算執行審計才有生命力，才能真正發揮審計監督在國家治理現代化中的基石和重要保障作用。