中小企業公司治理中的內部審計問題與改進對策研究

王金剛

摘要：中小企業由于自身的經營規模以及管理水平的限制，導致中小企業經營風險比較高，為了有效提高中小企業的經營風險防范能力，對中小企業實施內部審計十分有必要。通過實施內部審計，有利于中小企業發現公司治理中存在的問題，提高中小企業的風險處置能力。當前，很多中小企業在開展內部審計工作時，仍然存在很多常見問題，影響并制約到了內部審計的作用發揮，將給中小企業的治理帶來更大的難度。鑒于此：本文將深入分析，中小企業在公司治理過程中在內部審計環節存在的常見問題及對策，旨在進一步提高中小企業的內部審計質量。

關鍵詞：中小企業;內部審計;問題對策

內部審計是中小企業內控管理中的重要構成部分，對中小企業整體經營發展有著舉足輕重的價值。近年來，隨著中小企業現代化管理進程的不斷加快，內部審計工作得到了中小企業的進一步重視，但仍有很多中小企業不重視內部審計結果，也并未根據內部審計結果來開展內控工作，從而嚴重影響了中小企業的內控效果。為此，中小企業需要進一步提高內部審計結果認識與重視，并將內審結果充分運用到中小企業管理經營當中才是，從而保障中小企業更好地發展。為此：中小企業需要進一步優化內部審計問題，構建科學、完備的內部審計體系。

一、探討內部審計對中小企業公司治理的重要價值

（一）有利于提高中小企業內控質量

內部審計可以為中小企業內控管理提供重要的數據支持及決策依據，讓中小企業內部控制體系更加科學與全面。首先，通過實施內部審計，并將得到的內審結果進行分析與總結，可以為中小企業財務管理工作開展提供必要的數據支持，還可以通過發揮內部審計對財務管理的監督職能，提升財務管理質量，為內控管理實施打下堅實的基礎。其次，內部審計不僅可以運用于中小企業財務管理當中，還可以運用中小企業其他管理工作中去，有利于及時發現中小企業管理過程中存在的問題，并及時加以解決。

（二）內部審計有利于提高中小企業的人才競爭優勢

首先，中小企業在管理中通過有效運用內部審計會進一步提高對員工的要求，為了滿足內部審計考核需要，中小企業會進一步完善自身的培訓機制、考核機制等，這對提高中小企業員工綜合能力有著積極的作用。其次，從中小企業員工層面出發，為了滿足內部審計考核需要，中小企業員工會不斷提高自身的能力水平，員工能力水平得到提高了中小企業自然就會形成更為強大的人才競爭力量。

二、中小企業內部審計中存在的常見問題

（一）中小企業內部審計在思想認識層面存在問題

思想意識將會左右到內部審計的應用效果，當前很多中小企業對內部審計工作的認識與重視力度都不夠。首先，我國中小企業管理層歷來重視業務拓展，而輕視管理工作，這是因為中小企業管理層認為：如果內部審計查錯糾弊力度過大，會對中小企業的成長造成一定的束縛。其次，很多中小企業在實施內部審計時，往往因缺少充足的人力、物力、技術等方面的支持，導致內部審計建設效果不理想。

（二）中小企業內部審計在人才儲備層面存在問題

首先，內部審計質量高低，與中小企業內部審計隊伍作用發揮有直接的關系，然而很多內部審計人員是達不到中小企業審計要求的，中小企業有不可推卸的責任，當然內部審計人員自身不要強也有很大的關系。很多中小企業的審計人員在審計工作過程中缺少學習精神、交流精神，無法高效、保質的完成中小企業交代給其的審計要求。其次，從中小企業層面分析，中小企業應該加強對內部審計人員的管理與培訓，但從實際培訓與執行效果看，中小企業卻并未做好此項工作，疏于對內部審計人員的管理與培訓，不利于穩定內部審計隊伍與中小企業之間的關系。

（三）中小企業內部審計結果無法得到保障

中小企業內部審計質量能否得到保證，要看審計結果是否具有全面性、權威性、科學性，這是保證內部審計質量有效性的客觀要求，而當前很多中小企業都無法保障內部審計結果。有的中小企業在開展內部審計工作過程中，審計主觀性太強，從而容易導致審計結果失真、審計范圍比較狹窄，這樣無法反映出中小企業內部審計結果的全面性，在運用審計結果開展工作時，就會影響到工作效率及工作質量，所以中小企業必須要進一步提高審計結果才行。

三、探討中小企業治理過程中如何加強內部審計質量

（一）中小企業要進一步提高對內部審計工作的重視

首先，內部審計工作開展需要中小企業全員的參與，內部審計工作也不是中小企業審計部門單獨的事情，是中小企業整體的事情，所以中小企業領導要第一個參與其中，從而起到表率與引導作用，讓更多的員工參與進來。其次，將內部審計納入到中小企業員工績效考核當中，通過與績效考核相掛鉤的方式可以讓員工明白內部審計工作并不是與已無關的。

（二）提升中小企業內部審計隊伍層次

首先，從中小企業層面分析，要進一步完善關于內部審計的培訓機制與激勵考核機制等，從而為內部審計隊伍的發展提供更為完善的幫助，這不僅有利于提高中小企業內部審計質量，更重要的是有利于內部審計入員與中小企業之間建立起更加穩定的關系，增強中小企業內審隊伍的穩定性，提高內部審計質量目的。其次，從中小企業審計人員層面分析，內部審計質量與審計人員能力有直接關系，所以，內部審計人員要深刻認識到本職工作的重要性，加強自我管理與技能提升，積極投入到內部審計學習與審計結果運用當中。

（三）切實保證中小企業內部審計結果質量

首先，進一步規范中小企業內部審計行為。中小企業的審計項目計劃制定、審計通知書的下發等應在調查分析的基礎上來進行，審計部門要嚴格按程序及規章機制辦事，實現金融銀行內部審計的制度化與規范化。其次，進一步提升中小企業內部審計的層次，將內部審計提升到效益審計、管理審計、風險審計的層面上，從而更好地發揮出內部審計在中小企業中的作用來。最后，進一步拓寬中小企業的審計范圍，對中小企業的重大改革項目及重要方針政策的落實情況進行有效的跟蹤審計，保證內部審計過程的規范化及透明化。

四、結語

中小企業內部審計是保證中小企業內部管理質量，防范中小企業經營風險的重要手段，希望廣大中小企業都能夠提高對其的重視，積極推動內部審計效用的發揮。

參考文獻：

[1]楊昕.中小企業公司治理中的內部審計問題與改進對策[J].經營與管理，2019（03）：43-45.

[2]陳心陽.中小企業治理中的內部審計問題研究[J].現代營銷（經營版），2019（05）：179.

[3]陳治文.中小企業內部審計存在的問題及解決方案[J].內蒙古煤炭經濟，2019（03）：78-79.

[4]穆敏.中小企業內部審計中存在的問題及對策[J].中國管理信息化，2017，20（19）：4-6.