淺析高新技術企業內部控制存在問題與對策

王俊玲

摘要：伴隨著“大眾創業、萬眾創新”的提出，高新技術企業如雨后春筍般迅速崛起，并逐漸發展成為我國經濟發展的新興力量。同時，由于外部市場環境的不斷變化，高新技術企業面臨的不確定因素越來越多，新的競爭對手不斷涌現，各種新的產品也層出不窮，這些都對高新技術企業的生存和發展提出了巨大挑戰。高新技術企業要想在今后發展中立于不敗之地，必須建立健全高效的內部控制體系，這已經成為我國高新技術企業創新與發展、有效防范企業經營風險、實現企業的可持續和盈利穩定性發展的重要動力和保障。本文圍繞高新技術企業內部控制的特殊性、高新技術企業加強內部控制的現實意義進行了闡述，重點剖析和研究了現階段高新技術企業內部控制在管理層意識、內部控制制度體系、內部控制環境、內部控制監督機制、內部控制專業人員素質等方面存在的問題，并提出了高新技術企業在應對以上問題應該采取的相關對策，旨在推動內部控制控在高新技術企業內部有效開展和執行，為高新技術企業的健康長久發展保駕護航。

關鍵詞：高新技術企業;內部控制;經營風險

一、高新技術企業內部控制概述

（一）內部控制的內涵

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程，也是企業為了實現企業經營發展戰略，保護資產的安全完整，保證會計信息報告的真實可靠，確保經營方針的貫徹落實，保證經營活動效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。它應該貫徹全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益等基本原則。

（二）高新技術企業內部控制的特殊性

在國家的各項科技創新鼓勵和各項稅收優惠、政府補助等優惠政策扶持下，高新技術企業發展迅猛，并逐漸成為我國經濟發展和技術創新的重要支撐，而高新技術企業相較于傳統的生產制造企業來說，面臨著更大的風險和挑戰，這也導致了高新技術企業的內部控制具有其自身的特殊性。其自身的特殊性在于：

1.高風險性

高新技術企業快速增長，為企業創造較高收益的同時也伴隨著較高的風險。高新技術企業的創新成果一旦獲得市場的認可，便能迅速占領市場，甚至在一段時間內形成壟斷，為企業帶來巨額的利潤。企業在獲得巨額利潤的同時也面臨市場變化、人才流失、技術創新周期等諸多的不確定性風險?；诟咝录夹g企業高收益高風險的特點，高新技術在內部控制的各個環節，需要對風險有足夠地認知，做好各種防范措施，把企業風險降至最低。

2.高創新性

高新技術企業是技術密集型企業，需要較高的技術創新性。高新技術的高速發展離不開技術的不斷創新。創新是高新技術企業發展的動力和核心，有了創新企業才能在市場中立于不敗之地，否則很容易在市場競爭中被淘汰?；诖耍咝录夹g企業的內部控制機制也要不斷的創新，跟上企業管理的步伐。

3.資金密集

高新技術企業是資金密集型企業，其資金運作具有一定的特殊性。高新技術企業集研發、生產、銷售、售后服務為一體，其資金運作更具復雜性、多樣性。如產品、技術研發周期的長短，能否將研發技術轉化為產品以及企業未來收益的不確定性等，這些都對企業資金管理提出了較高的要求。因此，高新技術企業應針對企業的自身特點，制定與之相匹配的內部控制措施。

4.人才密集

高新技術企業是知識和智力密集型企業，需要投入大量的人才資本。企業人員素質、能力的高低決定了高新技術企業的發展潛力，高新技術企業的發展需要大量的高精尖人才，高新技術企業的核心技術一般由技術人員掌握，一旦技術人員流動較大，將會給企業帶來不必要的損失。因此，企業需要關注人員的流動性，建立以人為本的管理理念。

（三）高新技術企業加強內部控制的現實意義

現代企業的內部控制部門已經不是傳統意義上的查找錯誤和揭露舞弊，而是涉及企業管理的各個方面，呈現出多元化、縱深化的發展態勢。因此，高新企業加強內部控制的具有以下幾個方面的現實意義：

1.有助于促進企業目標的實現

任何企業的發展都需要有其發展經營目標，高新技術企業也不例外，要實現企業的目標，就需要將企業的各項資源進行有效整合、合理組織，并充分利用，這也意味著這些資源需要在一定的控制下進行運營。而健全有效的內部控制，可以充分利用企業內各部門的相關制度及有關報告，把企業的研發、銷售、職能等各部門及其工作整合在一起，推動各部門間密切合作，充分發揮整體優勢，促進企業戰略目標的實現。

2.有助于防范企業經營風險

企業在其運營中不可避免的出現各種風險，而高新技術企業更是以高風險著稱，內部控制的實施恰恰能對企業的風險防范和風險規避發揮作用。在企業的日常管理中，內控控制可以通過建立一系列嚴格的規章制度來規范企業的各項經濟行為，有效防止企業在經營過程中可能出現的各類經營風險、財務風險，對于控制過程中發現的薄弱環節進行重點把控，及時規避各項風險。

3.有助于保障企業會計信息的真實可靠

企業會計信息是企業各項經濟活動的記錄和反映，也是企業所有利益相關者決進行各項決策的重要依據，其最基本的質量特征就是決策有用性，會計信息的真實與否，直接決定著信息使用者決策的有效性，決策導向的信息受制于內部控制，沒有完備的內部控制便不能保證會計信息的質量，也就是說企業內部信息使用者需要利用信息監控和控制企業行為，同時，會計信息系統也需要依賴于內部控制系統來確保提供相關、可靠和及時的信息。由此建立健全完善的內部控制是提高會計信息質量的內在要求，也是會計信息真實可靠的重要保障。

4.有助于在企業貫徹實施國家方針政策

在國家科技創新和產業政策的支持下，高新技術企業得到了快速發展，同時得到了國家的重點支持，可以享受一系列的國家與地方政策優惠政策，如：各項稅收優惠政策、人才優惠政策、資金優惠政策等，這些政策、法規的有效貫徹執行需要健全完善的內部控制制度的監督保證。

二、目前高新技術企業內部控制面臨的主要問題

（一）管理層內部控制管理意識薄弱

高新技術企業大多由優秀的技術專業人才牽頭組建，隨著公司發展這些人員大部分成為了公司的管理層，這也注定了企業管理層會將大部分的精力投入到技術創新和新產品研發上，相對于內部控制會更加注重公司的生產研發和銷售。對內部控制管理的正確認知也不夠，沒有意識到內部控制管理對于企業發展的重要推動作用，這些也導致了企業對內部控制體系建設和內部控制有效推動執行的動力不足，影響了高新技術企業內部控制的推行效果，不能有效發揮內部控制對企業發展的推動作用。

（二）內部控制制度不健全

現階段，我國大多數高新技術企業雖建立了內部控制制度，但由于我國內部控制制度較西方國家來說發展較晚，且高新技術企業具有其自身的特殊性，僅參考傳統行業制定的內部控制制度缺乏系統性、科學性。有些企業的內控制度制定僅局限于財務部門相關的財務管理制度和會計核算制度，未能涵蓋企業的所有業務環節和所有人員，不具有全面性和系統性;有些企業雖制定了內部控制制度，但是在其實際執行過程中，還存在著存在執行不到位的現象，尤其是當企業的短期利益與內部控制制度相沖突時，經常會出現個人決策凌駕于制度之上的現象。以上種種行為都影響到了內部控制的執行的有效性。

（三）內部控制環境有待完善

控制環境規定企業的紀律與框架，影響企業經營管理目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎。內部控制環境的好壞直接影響著內部控制實施的效果。雖然現階段高新技術企業在內部控制方面取得了一定的進展，但是由于高新技術企業自身的特點，仍然存在內部控制環境弱化的現象，主要體現為：首先，企業治理結構不完善。在一些高新技術企業中雖然設置了“三會”，但一股獨大的治理結構在高新技術企業中普遍存在董事長被賦予了絕對的權利，董事會、監事會的監控作用弱化，甚至形同虛設，無法形成真正的互相制約、相互牽制的治理機制，影響內部控制在企業內部的執行以及執行效果;其次，組織機構設計部合理，責權不匹配。部分高新技術企業中存在組織機構設置層級過多，信息溝通不暢等問題。由于各職能部門的權責不明確，存在職能交叉或缺失的情況，導致工作中互相推諉扯皮，企業運行效率低下。

（四）內部控制監督機制不完善

監督是內部控制體中不可或缺的一部分，是內部控制得到有效實施的有力保障，具有非常重要的地位。現階段部分高新技術企業的內部監督還不完善，體現為：首先，部分企業未設置內部審計部門，或者將內部審計部門設立在財務部，由于內部審計得不到重視，內部審計機構的人員的工作的獨立性得不到保證，導致審計部門不能很好的發揮出內部監督作用;其次，企業注重工作的結果，不注重工作的過程，缺乏事前、事中控制，沒有形成事前、事中、事后控制體系，導致內部監督的作用不能正常發揮。

（五）內部控制專業人員綜合素質不高

隨著經濟的不斷發展，高新技術企業的競爭壓力日益增加，企業要想健康長久發展處于市場的主導地位，需不斷提升自身的內部控制水平。而高新技術企業在內部控制建設上的專業人才缺少是一普遍問題，專業人才的缺失影響了內部控制建設的進度和有效性。部分企業的內部控制人員由財務人員兼任，內部控制需要高素質復合型的高級財務人員，但由于企業在招聘環節中不注重人員的綜合素質，在后續的教育和培養環節不注重提升財務人員的綜合素質，導致財務人員在專業知識、法律法規、國際慣例等方面不精通或知識更新不及時，缺乏對內部控制體系的深入理解，風險意識不強、監督意識薄弱，導致企業內部控制執行效果不佳。

三、優化高新技術企業內部控制的對策建議

（一）提升管理層對內部控制管理的認識程度

公司管理層是公司重要的高級管理人員，他們的管理決策對公司的發展具有深遠的影響，因此管理層對內部控制的認知水平和重視程度，關系著企業內部控制能否得到有效地推行。高新技術企業提升內部控制管理的有效性，需要管理層提升內部控制意識，真正認識到內部控制對于高新技術企業發展的推動作用，只有管理層認識到了內部控制對企業發展的積極作用和深遠意義，才能促使管理層在實際工作中積極推行、支持內部控制工作，推動內部控制體系建設，促進內部控制在企業健康、持續的發展。

（二）建立健全科學的內部控制制度

高新技術企業的高速健康發展，離不開健全、科學的內部控制制度的保駕護航。高新技術企業需要結合自身的特殊性，兼顧國家頒布的各項政策法規，明確內部控制目標，遵循內部控制的五原則，制定適合高新技術企業自身特點的、科學的、系統的內部控制制度。企業在建立內部控制體系時，需深入企業的業務流程，提倡全員參與，明確相關部門人員的職責和權限，建立彼此牽制、彼此制約，具有較強實操性的內部控制制度。同時，做好內部控制的貫徹落實，及時監控制度的實施效果，確保內部控制度的有效推行。

（三）改善內部控制環境

良好的內部控制環境是企業內部控制建立與實施的基礎，控制環境設定了企業內部控制的基調，影響員工對內部控制的意識。高新技術企業在其不斷發展中，需重視內部控制環境的塑造與改善。首先，完善法人治理結構。高新技術企業應該根據企業自身的發展階段、企業章程以及國家法律法規的規定，建立規范的法人治理結構，明確董事會、監事會、經理層各自的工作職責和職責權限，建立有效的制衡機制。企業的“三重一大”事項實行集體決策或者聯簽制度。任何單獨個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。其次，構建合理的組織機構和權責分配體系。高新技術企業應當按照科學、高效、精簡、制衡的原則，結合企業自身的特點合理設置組織機構，將權利和責任落實到各機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉或缺失，形成相互制約、相互協調的工作機制。

（四）完善內部監督機制，強化內部審計

任何制度的有效運行都離不開監督機制，高新技術企業的內部控制也不例外。通過監督，可以發現內部控制缺陷，改善內部控制體系，提高企業內部控制的有效性?；诖烁咝录夹g企業應結合自身情況構建完善的監督體系。首先，建立隸屬于公司最高管理層的內部審計機構，并給予人力和財力等方面的支持，樹立內部審計部門的權威性，同時培訓和提升審計人員的專業能力，確保內部監督的有效實施。其次，建立閉環監督機制。企業需要建立管理層對員工自上而下的監督機制，也要建立員工對管理層自下而上的監督機制，形成相互監督。做好內部控制的事前、事中、事后監控工作，注重事務過程控制和事后評價。最后，不定期引入外部中介機構對公司的內部控制的有效性和效率結果進行審計、評價，同時根據中介機構出具的審計報告對于發現的內部控制的薄弱環節或不規范之處，及時進行改進，不斷完善企業的內部控制體系。

（五）加強內部控制專業人員的培養和引進

任何制度的建立和有效地執行都離不開專業人員的努力。高新技術企業一方面應該注重內部控制方面專業人才的引進，通過專業的人做專業的事，進一步促進內部控制建設的科學性和可行性。另一方面高新技術企業應加強對內部控制專業人才或財務人員的培養。不僅要加強崗前培訓、專業技能以及現行政策法規的學習，更需要注重對職業道德、法律法規、廉潔自律等方面的培養，不斷提升內部控制人員的綜合素質。

綜上所述，隨著我國經濟的不斷發展，高新技術企業在我國經濟發展中的主導地位也日益凸顯。在激烈的市場經濟競爭中，高新技術企業要想立于不敗之地，必須不斷加強內部控制的建設和強化風險意識，通過健全內部控制體系，繼續強化監督職能，促進高新技術企業健康長久的發展。

參考文獻：

[1]李文廣.高新技術企業內部控制分析與改進[J].會計師，2019（10）：50-51.

[2]劉靖.淺析高新技術企業內部控制中存在的問題及對策[J].納稅，2019（06）：157-158+163.