淺談企業全面預算管理存在的問題及對策

劉茜

摘要：在全球經濟一體化趨勢越來越明顯、互聯網科技越來越發達的今天，企業生存和發展所面臨的內、外部環境變得越來越錯綜復雜。加之原材料價格不斷上漲，人工成本逐年攀升，新技術、新產品如雨后春筍般的出現等都給企業的長遠發展帶來了諸多變數，企業墨守成規、故步自封終將被這個快速變革的時代所淘汰。企業要想在當前激烈的市場競爭環境中實現可持續發展，就需要不斷強化和提升自身的核心競爭力。全面預算管理作為一種先進的管理手段已被越來越多的企業所關注和重視，并已成為企業現代化管理的重要構成內容，其在提升企業整體經營管理能力、優化企業資源配置、降低企業經營風險以及實現企業戰略目標等方面發揮著無可替代的作用。現階段多數企業在預算實施過程中存在著諸如編制不科學、預算執行不到位、考評機制不完善、預算管理信息化建設相對落后等問題，嚴重制約和阻礙了全面預算管理作用的有效發揮。本文充分闡述全面預算管理在企業日常運營管理中的重要性，著重分析全面預算管理在企業實施過程中遇到的現實問題，并進一步提出有效提升全面預算管理水平的對策，希望企業通過不斷優化全面預算管理水平，達到助力企業長遠健康發展的目標。

關鍵詞：全面預算管理;企業戰略;可持續發展

一、企業實施全面預算管理的重要意義

全面預算管理是指企業在全面了解和深入分析自身所處的內、外部環境的基礎上，緊密結合企業的中長期戰略發展規劃，通過預算編制、審批、執行、控制、考核與評價等一系列活動，對企業未來一定時期內的各種資源進行合理調配和整合，不斷提升經營管理水平，完成企業預定經營目標的管理過程。全面預算管理重點體現在“全面”二字，需要企業全體部門、全體員工共同參與到企業日常經營活動的全過程中來。全面預算管理對于企業的可持續發展具有非常重要的意義，主要體現在以下四個方面。

（一）有利于提升企業的整體經營管理水平

全面預算需要全員參與。在預算的編制、執行、分析、考核等環節，企業部門與部門間會進行經常性的業務討論，部門領導與基層員工均會參與進來，這種經常性、周期性的跨部門、跨級別的溝通和團隊協作，有助于為企業打造一批業財融合、具有全局意識的高素質人才，進而提升企業的整體經營管理水平，并有助于預算管理向著科學有序的方向發展。

（二）有利于實現企業各種資源的優化配置

企業只有將有限的資源進行優化調配，才能使其在企業的運營管理中發揮出更大的經濟價值。在企業預算編制環節，預算目標的設定與各項具體業務之間具有高度關聯性，為了達成預定的目標，需要不斷優化各項資源在不同業務環節的配置。針對預算執行過程中發現的問題，通過過程管控活動同樣可以實現資源的臺理配置。

（三）有利于降低企業的運營風險

預算管理建立在對企業未來一定時期內經營狀況的合理預測和對企業歷年經營狀況深入剖析的基礎之上，根據企業各項預算指標間的邏輯關系，可以預測公司可能面臨的各項風險，進而提前采取措施加以防范和規避。凡事預則立不預則廢，預算管理‘的實施可以做到最大化避免企業因盲目擴張、盲目發展而帶來的巨大運營風險。

（四）有利于實現企業的中長期戰略目標

全面預算管理以實現企業的中長期戰略目標為導向，通過對戰略目標的分解和細化來制定企業的年度經營預算，再將預算指標下達到具體責任部門和每一位員工，預算管理為戰略目標的落地和實現提供了可行性。反過來，在預算考核體系較完善的企業，各部門和員工為了實現各目的預算考核指標，必將在工作中發揮出更大的積極性和主動性，部門和員工目標的實現過程實質上也正是企業戰略目標的實現過程。

二、企業全面預算管理面臨的主要問題

（一）全面預算編制工作缺乏科學性

預算編制是開展全面預算管理工作的起點，雖然很多企業非常重視預算的編制工作，但在編制過程中仍然存在諸多問題。如很多企業沒有建立專門的預算管理組織機構和科學的預算管理制度，多數情況下整個預算的編制工作全部由財務部門來執行。財務部門雖然掌握了公司人、財、物、供、產、銷等眾多環節的歷史數據和信息，但這并不能保證其在預算編制環節的科學性。還有一些企業的預算編制工作過于隨意，如一些部門為了完成績效考核指標，故意在編制環節加大預算的彈性空間，制定過于寬松的預算目標，這無形中就加大了企業的成本支出。另外，很多企業未根據自身的實際情況選用恰當的預算編制方法。預算編制的方法有很多種，業務類型、發展階段等不同，企業所適用的預算編制方法也應不同，企業若不根據自身經營情況而盲目編制，必將導致預算效果的不理想。

（二）全面預算在執行過程中缺乏管控措施

在實際工作中，很多企業推行的全面預算管理更多的是流于形式，預算只重編制而輕執行。預算編制完成后往往就丟棄一邊，對于預算執行過程中碰到的各種問題視若無睹，聽之任之，待到年末總結才發現實際完成情況與預算目標相距甚遠，因此，缺乏對預算執行全過程的有效跟蹤和控制，預算管理效果必然大打折扣，強化預算全過程的管控才能促進全面預算管理落實到位。

（三）全面預算考評機制不完善

全面預算考評的目的是通過調動全員的積極性、主動性來實現企業的戰略目標，因此，預算考評機制對于全面預算管理的順利實施意義重大。企業的目標是多重的，然而很多企業在設定預算考核指標時往往很單一且具有較大的隨意性，通常只關注財務相關的數量指標，而忽視非財務類指標。預算指標的單一和隨意性會造成部門和員工的業務關注點背離企業預算目標，進而造成工作績效與預算考評脫鉤。

（四）全面預算管理信息化建設相對落后

目前，多數企業甚至包括一些大中型企業在全面預算管理的信息化建設方面相對落后。現階段多數企業全面預算管理數據的獲取和分析更多的還是基于OFFICE辦公軟件，主要依靠人工制表來完成。信息化建設的缺失，使得很多企業在利用傳統方式進行預算分析等工作時，數據采集、匯總耗費大量人力，造成預算管理工作效率低下，同時，數據間的公式鏈接以及數據的反復調整、修改，還會影響到預算管理工作的準確度。

三、有效提升全面預算管理水平的對策和建議

（一）加強預算編制工作的科學性

首先，企業全面預算的編制工作應做到全員參與。這就要求企業上至最高負責人，下至部門負責人、崗位員工都積極參與到預算的編制工作中來，并通過預算培訓活動的宣貫，幫助企業全體員工樹立良好的預算管理理念。根據預算編制內容，一般來說，經營預算涉及公司銷售、生產、采購、費用等與企業正常運營相關的一系列活動，由企業各業務部門主導編制最為恰當;財務預算大多涉及公司資金收支情況和財務經營狀況，由財務部門來進行主導編制更為合適;而專門預算通常涉及公司重大投融資、兼并、收購等非經常性且重大的業務，通常需要由公司預算管理委員等機構來進行決策，再依據公司實際情況由財務部協助主責部門編制完成。其次，預算編制工作應立足于實現企業的中長期戰略目標，年度預算是戰略規劃在預算期內的具體化和詳細化。如某制造企業現階段的產品涵蓋大、中、小多種型號，通過充分市場調研及產品盈利能力分析后，企業未來三至五年的戰略規劃目標是成為中、小型號產品的專業制造商，那么該企業在進行預算編制時就要充分考慮企業的戰略調整并合理調配企業資源。再者，預算指標的設定要切實可行。預算指標應當建立在科學分析判斷的基礎上，指標既不能定得太高，脫離企業實際情況，造成目標難以實現，挫傷員工積極性;當然也不能定得太低，否則也就失去了實行全面預算管理的真正意義。預算指標的科學設定一定是建立在預算管理人員對企業歷史信息的全面掌控以及對企業未來戰略的深入洞悉之上。最后，企業應選用適合自身情況的預算編制方法。企業應在深入分析自身經濟業務特點、現有管理水平、產品生命周期以及自身管理需要的基礎上，合理選用預算編制方法。如企業在原有業務未發生較大變化時，選用增量預算編制方法就較為適宜，編制相對簡單且省時省力。

（二）不斷完善全面預算管理監管措施

預算確定后就正式進入了預算實施和過程控制階段。為保障全面預算的有效執行，企業應當不斷建立和完善各項監管措施。首先，企業必須要做好各項預算指標的事前分解工作。預算指標下達后要逐層分解至具體執行部門，確保指標分解工作詳細、具體、可行，并逐一落實到具體責任人。其次，預算執行過程中企業應定期編制預算執行分析報告并及時進行內部反饋。預算分析報告建議按月進行編制。報告內容通常包括：本月預算額、本月實際發生額、本月差異額、本月達成率、年度預算額、累計實際發生額、累計差異額、累計達成率;對于不利差異要明確具體原因、責任部門、下一步整改措施和整改期限;對于有利差異則要明確產生的原因、貢獻歸屬并做好經驗總結。為了確保預算指標的實現，預算分析報告應及時在各預算執行部門中得到全面共享。再者，企業應建立預算預警機制。如管理類費用通常采用總額控制的方式，即各項費用不超當年預算即可。實際工作中經常是某一項或多項費用不知不覺中已超出了預算控制。為更好的解決此問題，企業可以根據自身情況采用適當的方法加以監控和預警，如大型企業在年度預算指標下達后，可采用在ERP系統按部門、按費用類別進行預算年度金額的細分錄入工作，實際發生額一旦超過月度、季度、年度預算指標時，系統自動預警;中小型企業可采用在費用報銷時，通過在報銷單上標注費用預算金額、已發生金額、預算執行比率來實現預算指標的控制。最后，企業應注重預算管理的“剛柔并濟”。既要強調預算的剛性控制，又要注重預算的柔性調整。企業年度預算原則上不允許調整，但由于重大不可抗力因素（如自然災害、政策變化等）導致預算不能執行時，經公司預算決策結構批準后方可申請預算調整。企業必須加強預算執行的過程控制，對預算的執行情況進行定期分析和反饋，及時糾正預算偏差，且預算指標一旦設定不允許隨意調整。

（三）加強平衡計分卡在全面預算考評管理中的應用

全面預算考評是企業預算實施過程中的重要一環，既可以評定員工的工作任務完成情況，也可以完成對企業負責人及其領導班子績效指標完成情況的考核;既為企業實施績效獎懲提供重要參考，也為預算管理工作的順利開展提供有力保障。企業要實現預算執行與績效考評的緊密結合，理應重視平衡計分卡在預算考評環節的應用。目前，平衡計分卡作為一種先進的績效評價工具已廣泛應用于管理制度較完善和管理水平較高的企業。平衡計分卡注重企業績效管理與企業戰略目標之間的密切聯系，多元化的績效考核體系能夠將部門、員工個人工作方向同企業戰略目標緊密結合，企業全體人員步調一致為企業戰略目標的實現提供了最大化保障。企業借助平衡計分卡設定預算指標，不但避免了只重視財務指標的單一性，還有助于實現企業短期和長期目標之間的有機結合和相互平衡。首先，制造企業在設定預算指標時，采用平衡計分卡可以設定多維度指標，如財務維度指標（利潤總額、資產負債率、凈資產收益率等）、客戶維度指標（客戶重大索賠額、返品率、市場占有率等）、內部業務流程指標（產品合格率、存貨周轉率、成本節約額等）、學習和成長維度指標（優秀人才保有率等）。之后，企業可以按照一定權重將這四個維度指標進行目標值的合理設定，并進一步明確責任部門以及具體的評價辦法。待到定期對預算指標達成情況進行考核時，企業便可據此評價辦法快速計算出各指標的具體分數，進而實現對部門和員工更加客觀公正的考核和獎懲，進一步激發企業活力。

（四）不斷提升全面預算管理信息化建設水平

隨著企業規模和實力的不斷壯大，各項經營活動的數據信息量與日俱增，企業對預算管理信息化建設的需求日益強烈。企業應加大對預算管理信息化建設工作的重視程度，逐步建立健全全面預算管理信息系統，通過不斷減少人工對預算各環節的統計、分析工作量，實現預算管理效率和準確度的大幅提升。最為常見和有效的途徑是實現全面預算管理與ERP系統各模塊數據間的無縫對接，通過對各模塊數據信息的整合和共享，逐步將預算管理融入到企業ERP。借助ERP大數據的整合，可實現制造企業產品合格率指標的自動計算，數據統計工作變得省時省力，集團企業還可實現內部各分子公司同型號產品合格率的實際水平、預算水平、歷史水平等多維度分析，有助于企業及時發現問題并找出改善的方向和對策。預算管理信息化水平的不斷提升，還可幫助企業實現預算自動預警功能并降低企業鳳險，如在ERP采購模塊，可提前設置各型號原材料的預算采購單價及浮動比率，當實際采購單價超過或低于預算采購單價一定比率時，會引發系統自動預警，原材料采購價格的合理性得到有效控制。預算管理信息化建設是一項長期而艱巨的工作，需要企業具備較高的內部管理水平、完善的管理制度以及強大的資金做后盾，企業要根據自身情況提前謀劃，循序漸進，量力而行。

四、結論

綜上所述，全面預算管理作為一種現代化的管理手段，其在企業中的推廣和應用已是大勢所趨，不可阻擋。企業管理層和員工要深刻認識到實施全面預算管理對企業長遠發展的重要意義，牢固樹立預算管理理念，立足現狀，積極開展預算管理工作，面對預算實施過程中出現的各種問題迎難而上，不斷探討和尋求解決方案，逐步提升預算管理信息化水平，為實現企業的戰略目標發揮積極作用。

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