淺談企業應收賬款管理

摘要：在當今快速發展的市場經濟中，企業之間的競爭也較為激烈。擴大產品銷售量的同時，企業的應收賬款也隨之大幅度增加。應收賬款作為企業流動資產的重要組成部分，對其進行有效的管理顯得尤為重要。但是很多企業在應收賬款的管理中卻出現了很多的問題，嚴重影響了公司的現金流動性，成了公司穩步健康發展的一個很大的障礙。因此，對企業的應收賬款加強管理，是企業的必修課。本文主要是針對目前企業應收賬款管理中存在的問題及應對措施進行闡述，以便能更為有效地對應收賬款進行管理，提高企業在市場中的競爭優勢。

關鍵詞：應收賬款;信用管理;風險管理

一、引言

所謂應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取而未收回的款項，同時也包括貨物或勞務銷售過程中代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。是伴隨著企業的銷售行為產生的一項債權。當今市場競爭較為激烈，企業為了產品能在市場占有一定份額，減少庫存的壓力，會利用商業信用對客戶采取賒銷的方式進行銷售。從而導致企業的應收賬款大幅度增加。但應收賬款是把雙刃劍，用好了便能促進企業的銷售量，提高了企業的市場競爭力;用不好則會增加企業的經營風險，給企業帶來很大的壞賬風險，影響企業流動資金的周轉，降低企業的利潤等。因此，對應收賬款進行合理、有效地管理，是目前財務管理的一個重要方面;也應該引起經營管理者的高度重視，這樣企業才能穩步、健康地向前發展。

二、目前企業應收賬款管理的現狀及存在的問題

（一）缺乏有效的應收賬款管理制度

應收賬款管理是企業財務管理中的一部分，同時也是直接影響企業發展的一個環節。但很長時間以來，企業并沒有把重點放在應收賬款管理方面，也缺乏對應收賬款管理的正確認識。一些企業銷售政策只注重銷售收入，銷售時企業對應收賬款的風險性缺乏科學合理的認識，對銷售人員的績效考核辦法往往只注重銷售收入，對資金的回流及占用資金的成本沒有進行考核，導致很大一部分銷售人員為了完成銷售任務，從而得到高額的提成獎金，就采用賒銷的手段在市場進行銷售。從而在賬面上形成了大量的應收賬款，而后期又沒有對應收賬款進行跟蹤管理。企業內部又缺乏相應的人員及制度來對應收賬款進行專門的管理，每筆應收賬款又沒有指定具體的責任人，更沒有具體的人承擔真正的收款責任。沒有相應制度的管理，也使企業的應收賬款出現大量的壞賬，造成對應收賬款管理的低效率和壞賬的發生，嚴重影響企業資金的流動性。

（二）沒有針對下游客戶建立有效的授信辦法

目前市場經濟競爭激烈，企業為了適應市場，提高市場占有率，就必須利用賒銷的方式進行銷售，這樣就可以很快地將庫存降下來，擴大了產品的銷售量。但是在目前的市場里，并不是所有的企業都誠實守信，有些企業自身信用度很差，在采購貨物時不能按照約定支付貨款，長時間拖欠資金，甚至采用詐騙等手段，非法獲利。但是企業銷售人員在銷售產品的過程中，只注重銷售收入的增加，從而取得高額提成和獎金，自身實現了利潤最大化，卻損失了企業的利益。在采購賒銷方式進行銷售時，對下游客戶的信用度和企業的經營情況、發展實力、履約能力等沒有進行盡職調查，對于付款人的誠信以及資金方面并不了解。在簽訂合時也沒有對相關的結算方式、付款期限、違約條款等進行專業的審核，就匆忙簽訂了銷售合同、向客戶交付貨物。這種盲目采取賒銷方式，又沒有預先制定好應對措施，對客戶的基礎資料、合同及交貨單等憑證保管混亂等導致應收賬款在后期的收款過程中出現風險，很難按時收回，影響了企業正常的現金流，給企業造成不良的后果。

（三）缺乏應收賬款風險的防控措施及應收賬款的監督機制

首先，很多企業在應收賬款的管理過程中，雖然建立了各項應收賬款制度的規定，但是在實際執行過程中，缺少對應收賬款風險的預測、風險的預防、風險的處理等，以及與之有關相結合的監督機制，提高了應收賬款的收款風險。其次，對應收賬款沒有建立起事前、事中、事后系統的風險防控措施。在應收賬款形成之前，企業沒有對應收賬款形成的最大額度進行審核。在應收賬款的賬期內，沒有重視對賬制度，以及應收賬款回收情況的動態管理，發現風險也沒有及時和銷售人員進行溝通，找出原因。當應收賬款出現逾期情況時，企業對應收賬款出現風險的原因并未進行認真的總結，到底風險有多大，是能部分收回還是全部都無法收回等進行準確分析。使企業有可能會面臨很大金額的壞賬。嚴重影響企業正常的資金周轉，同時降低了企業的銷售利潤。而企業又沒有建立獨立的監督部門，應收賬款各項制度執行中，是否真正地按照制度執行，各部門是否盡到自己的職責，卻無法得到有效的監督。導致企業的小風險不斷，小風險又逐漸演變成大風險，嚴重影響企業的正常發展。

三、應收賬款管理的有效措施

（一）建立有效的應收賬款管理制度及審批流程

首先，企業經營管理者要重視應收賬款管理，認識到應收賬款對企業的重要性。其次，就是要建立起完善的制度，以及各項審批流程的設立。制度一般帶有一定的強制性，可以讓相關人員按照一定的制度執行，是應收賬款管理的重要方面。打造明確的應收賬款的管理制度，應當建立完善的審批流程。從企業的實際情況出發，深入了解業務流程，把銷售政策和應收賬款管理結合，在銷售的重點節點建立完善的審批流程，根據級別，給予不同金額的審批權限。遇到特殊的業務（比如金額超出正常權限的賒銷金額）時，應該通過共同討論決策。另外，企業也應當制定合理的收賬程序，明確收賬過程中每個部門的職責。銷售部門應該承擔應收賬款的回收責任，銷售人員應該密切關注每一筆應收賬款。當應收賬款的收款期限超期時，盡快和客戶協商，了解真正未按期還款的原因。可以根據客戶的情況，通過其他方式激勵客戶還款，這樣才能最大限度減少損失，并能和客戶保持很好的關系。財務部門則應當及時與銷售部門溝通，做好應收賬款的核算，以及與客戶的定期對賬工作，確保應收賬款的準確性。同時也應該了解每應收賬款的性質和動態。利用現代金融工作，及時將應收賬款與融資工作結合起來，減少企業的收款風險。提高企業的應收賬款周轉率。各部門之間應加強溝通，共同促進應收賬款的管理效率。此外，企業還應考慮應收賬款出現風險后的處理，即建立壞賬的管理制度。分析壞賬產生的原因，本著實質重于形式的原則，結合會計準則，盡快進行賬務處理，對于已經核銷又收回的資金要及時入賬及進行賬務處理。

（二）建立完善的客戶授信管理辦法

對下游賒銷客戶采取授信的辦法進行管理，也是風險防范的一個重要手段，同時也是應收賬款管理的一個重要辦法。根據客戶的實際情況對其進行賒銷額度的授信，可以有效地減少企業的壞賬率。因此，企業應當制定完善的客戶授信管理辦法。建立完善的客戶信用管理體系。

1.建立授信管理部門

對客戶實施授信辦法的管理，具有較強的專業性，需要專業人員利用專業的知識完成前期的盡調等工作，因此需要建立專門的授信管理部門，由專業人員進行此項授信工作，為企業的授信管理奠定基礎。

2.建立客戶的信用等級及賒銷額度的授信模型

在合作之前，對客戶主要從以下幾個方面展開信用調查和信用評估，制定相應的信用評級標準。首先，是客戶的誠信。誠信為本，也是考核一個客戶的重要方面。從以前的誠信可以看出客戶的信用品質。誠信一般可以通過客戶以前的守約情況來分析。目前也可以借助于人民銀行的征信系統以及現代的各類資信查詢網進行調查，看客戶是否有不良貸款、被訴訟、被強調執行、進入黑名單等影響信用品質的記錄。其次，要看企業實力。客戶企業實力強，賒銷款項到期時的支付能力就強。企業的實力主要是通過對客戶的財務報表和經營情況來進行分析評估。看企業的經營情況是否正常，經營規模的大小。財務報表中主要看企業的資產狀況、收入構成情況，利潤情況、現金流是否充足等。最后，可抵押資產。看客戶是否有足值的資產可以進行抵押，當客戶暫時不可償還款項時，則可以當成抵押資產，保證款項的回收。

3.客戶信用評價等級的應用及更新

根據客戶評價出來的信用等級不同，來確定可以給予客戶的賒銷金額。保證客戶到期能夠按時還款，也不會影響到公司的正常資金周轉。在應收賬款的回收過程中，做好應收賬款的臺賬，定期或不定期了解客戶的經營情況，資金情況，根據對方的財務報表來分析到期的償付能力。及時發現客戶經營中的重大事項，一旦發生影響客戶償付能力等的變化，積極與客戶進行溝通，采取一些優惠的政策，督促客戶及時回款。對待已經出現逾期的應收賬款，盡快采取措施，調整客戶的授信額度，避免出現新的風險。對于提前還款的客戶，也可以適當提高客戶的授信額度，增加其賒銷額度。

（三）重視應收賬款過程的監督，建立應收賬款的風險防控措施

在企業經營過程中，風險無處不在，特別隨著應收賬款的增加，資金的風險也在不斷地增加。而為了提高對應收賬款的管理，保證企業穩定的現金流，就要重視對應收賬款整個過程的監督。特別是經營管理人員，要有高度的風險防控意識，結合企業的實際情況，將對應收賬款的風險管理貫穿于整個經營過程，這樣才能實現對應收賬款的最有效管理。因此，建立應收賬款風險防控措施也是勢在必行。首先，成立獨立、專業的風險防控和監督部門，由專業人員負責應收賬款風險防控制度的建立以及執行過程的檢查監督權。其次，要建立在應收賬款各個環節的風險防控制度，嚴格執行各環節的審批程序，確保不相容崗位之間相互分離和監督。風險防控和監督的實施建議采用現代的系統化進行管理，根據企業的實際情況，創建一套業務管理系統，應收賬款做為系統管理的一個重要方面。

應收賬款風險防控和監督的實施一般為分事前、事中、和事后三個階段。事前階段，合同的簽訂必須由風控部門的審核，主要是針對客戶的信用、收款方式、收款期限，合同的嚴謹性等審核是否存在合同上的法律風險。事中階段，監督各部門履行各自的職責，及時關注業務系統里應收賬款的動態變化，發現問題及時與有關部門進行溝通，查明原因，并上報有關部門盡快解決。事后階段，就是應收賬款未按約定回款的階段。當應收賬款出現預警，風控部門和銷售部門要共同查找原因，分析出客戶沒有按時還款的真實原因，以便采取不同的處理方法進行處理。需要采取法律訴訟手段的，盡快收集各項證據，通過法律手段，最大限度地降低企業的損失。

四、結束語

總之，企業應全面了解銷售及應收賬款的情況，重視應收賬款整個過程的風險防控，建立客戶的授信辦法，從應收賬款源頭減少風險。并做好應收賬款后續的管理，提高企業應收賬款的整體管理能力，幫助企業穩步、健康地向前發展。

參考文獻：

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作者簡介：

程巧榮，新疆中泰高鐵股份有限公司。