煙草商業企業財務內部控制存在的問題及對策研究

摘要：財務內部控制作為企業內部控制的重要內容，通過控制制度的建立與完善為企業營造良好的運營環境，提高企業工作效率。隨著時代的發展，人們的健康意識逐漸增強，控煙政策進一步推行，在這種發展局勢下煙草企業的發展難免受到阻礙。本文將以煙草企業為研究對象，對其財務內部控制中存在的問題展開闡述，首先闡述了財務內部控制的概念，其次對煙草企業財務內部控制中存在的問題進行了探討，最后針對問題提出了應對策略。

關鍵詞：煙草商業企業;財務內部控制;內部控制

隨著我國經濟水平的飛速發展，煙草企業間的競爭日漸激烈起來，相應政策的推行加劇了企業的競爭程度，為了獲得更多的發展機會以及更高的生存空間，企業需首當其沖做出改變。內部控制是提高企業管理水平和競爭力的有效手段，而財務內部控制是內部控制的核心，然而目前，煙草商業企業財務內部控制還存在許多問題，為此論文就煙草商業企業財務內部控制問題及對策展開研究。

一、企業財務內部控制概述

內部控制是企業為了保護資產完整性，經營活動合法合規，以及包括財務信息在內的所有信息的真實性、完整性，為了提高企業的經營效率和效果，促進企業戰略目標的順利實現，而由企業董事會、監事會、管理層和全體員工共同實施的相互制約、相互聯系、相互監督的制度、措施的總稱。內部控制貫穿在企業各個方面，對企業的發展起到直接影響。財務部控制是與企業資金活動相關的那部分內部控制，是企業內部控制的重要組成部分，也是企業內部控制的核心。

二、煙草商業企業財務內部控制存在的問題

煙草商業企業從內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督等方面來看，財務內部控制還存在許多不足。

（一）缺乏適宜的內部控制環境

盡管部分煙草商業企業已經建立了內控制度，但從實際情況來看，依然有待完善，在制度條件的約束下，企業管理人員未正確理解內部控制管理，導致內部控制的有效性難以提高，甚至有些部門員工權責劃分不清，企業員工的工作熱情無法得到激發，對企業內控管理造成嚴重影響。隨著我國社會主義市場經濟建設的深化改革，企業內部風險也逐漸加劇，對企業的經營與生產帶來不利。

就目前來看，煙草企業在財務管理中尚缺乏完善的內部控制機制，由于企業內部控制涉及諸多內容，加強對財務內部控制的監督顯得尤為重要，同時也是財務管理制度執行的保障，通過內部控制管理可減少財務管理中漏洞的發生，避免財務信息失真現象。另外企業部門還缺乏一定的監督機制，致使財務管理混亂，對企業發展起到深遠影響。除此之外，煙草企業監督機制與財務內部控制的不完善，致使內部控制工作無法順利推行。

（二）缺乏風險評估

目前煙草商業企業主要資金來源為成品煙以及煙葉的銷售所得，或通過銀行貸款，然而企業所采取的這兩種方式均存在片面性，一旦發生問題便會阻礙企業的發展與運行，長此以往企業部門便會出現資金鏈斷裂風險，然而，目前我國許多煙草企業尚未意識到企業發展過程中面臨的危險，導致企業風險防御意識薄弱，為企業發展帶來諸多隱患，其次存貨過度也是引發問題的關鍵，對煙草商業企業的正常運轉十分不利。在這種情況下企業若無法及時了解自身情況，并對風險預警機制進行建立，便會加大風險，對企業的利益造成損害。

（三）監督管理不到位

目前，煙草商業企業在內控管理中采用到新型技術，將人力、業務、財務、專賣各系統集中在一起，但由于企業并對市場環境進行全面了解，從而引發失誤行為，導致信息溝通不暢。監督檢查機制的建立是促進企業發展的有效措施，在許多煙草企業中通常會對檢察、監督、審計等部門進行設置，但由于職責劃分不清，導致一系列違法違規事件的發生，致使企業的聲譽嚴重受到影響。

（四）財務管理人員素質水平參差不齊

從另一方面來看，煙草企業財務管理人員素質水平還存在參差不齊的現狀，對財務內部控制活動的開展造成一定影響。在這種情況下，煙草企業需對財務管理人員加強培訓管理，不斷夯實其專業素質水平，提高專業技能，為煙草企業財務內控管理的落實貢獻力量。

三、解決煙草商業企業財務內部控制的對策

為改善煙草企業財務內部管理現狀，還需采取行之有效的實施對策，對內部環境充分優化、積極完善內部機制、加強風險評估、對監督管理力度不斷強化、打造一支高素質管理隊伍，通過相關對策的實施來達到控制目的，為煙草企業的發展提供對策。

（一）充分優化內部環境

為了有效落實煙草企業內部控制，還需對內部環境積極改善，首先公司領導應一改傳統的觀念，對內部控制相關理念加以學習，并加強對企業員工的培訓，使其內控意識得到強化。與此同時煙草企業還應對內控方案進行制定，對存在的不足加以改善，對企業內部文化進行建立，進一步增強企業員工的歸屬感以及認同感。此外企業還需對今后的發展方向及時明確，促進企業凝聚力的提升。

為了幫助企業儲備更多的人力資源力量，煙草企業還應為員工提供良好的發展平臺，對用人機制加以完善，為企業發展提供人才支持。

（二）對內部機制加以完善

完善的內部控制管理制度是確保企業財務管理工作開展的重要前提，據此煙草商業企業應對管理制度進行建立，為財務管理活動創造良好的環境。健全的內部控制管理制度可使部分財務風險發生率降到最低，據此企業部門需引起重視，提前防范相應風險。

此外煙草商業企業還應審時度勢，根據市場環境變化對自身經營管理理念加以改善，同時建立完善的內部機制。科學組織預算活動，將企業預算與業務融合起來，確保企業預算活動的順利開展，同時將不相容崗位相分離落實到位，將縣級局支付權限取消。為了更好地推行崗位制度，煙草企業還應將信息化手段應用其中，企業領導需保持獨立的判斷，根據管理內容對相關機構合理設置，對機構數量不斷明確，并對各機構的責任與工作內容落實到人，這一舉措的應用可及時發現問題并予以糾正，有利于企業與企業員工的發展與進步，與此同時，對煙草商企業還應對社會監督、內部監督以及政府監督相關職責一一明確。

（三）加強風險評估

在新的發展趨勢下，煙草商業企業在經營、管理、生產、銷售各方面均遇到了諸多挑戰，為了改善這一局面，企業部門應對風險評估不斷強化，對風險評估機構進行建立，并對企業各環節的工作進行調研與分析，將潛在風險及時找出，為避免風險逐步擴大，企業部門還需提前評估決策風險。除此之外，企業部門還應對風險預警機制進行建立，對不同的風險實施針對性管理，盡量將損失降到最低，參照評估結果制定合理的企業內部控制人才引進戰略計劃。

與此同時企業部門還應做好財務風險管理，對財務預警系統進行建立，在具體實施中企業部門應通過數據形式財務指標來找出企業潛在的危險，并對財務情況惡化的原因進行揭示，同時提出有效的解決方案。在財務風險管理中企業應通過風險評估、風險識別、實行措施來實現，首先對企業財務風險準確辨別，對潛在風險進行確定，并對其加以評估;其次還需對評估風險的標準進行制定，以此達到風險評估目的;另外還應根據風險控制措施來一一落實，對財務風險加以防范。

除了要應對內部客觀環境風險外，煙草企業還要面對外來宏觀經濟、社會環境變化帶來的可能性風險等。如政策風險與經濟風險，企業必須依賴特定的經濟環境進行獨立、協作運轉，因此外部環境風險難以識別與應對，要注意結合時代發展特征及經濟政策等進行風險識別，充分提高企業風險管理水平。

（四）強化監督管理

監督管理的開展是企業獎懲政策實施的根據依據，同時也是檢查風險的科學手段，據此煙草商業企業應對監督機制進行建立，加強對各種違規違法現象的監督，確保企業更好地發展。此外煙草企業還應對良好的運行環境進行營造，在具體實施中嚴格執行審計監督、紀檢監督、互查互評，并持續增大審計力度，對審計人員專業標準進行構建，提高其道德水平與職業素養。為進一步強化企業內部審計，還需對財務信息化進行建設，使煙草商業企業更好地適應現代企業以及市場變化。

為確保企業的有效運行，煙草企業需提供準確完整的財務報告，全面推動控制活動，但在實際情況下，煙草企業預算管理科學性不足，致使脫節現象發生，而崗位職責未落實也會導致相互推諉情況的發生。

（五）打造一支高素質管理隊伍

作為管理人員，應具備較強的風險意識，時刻警醒自己，對內部控制各要素間的關系全面認識并理解，以此達到防范目的。在這種情況下還需定期組織培訓活動，對管理人員實施再教育，以此提高其綜合素質水平。值得注意的是，企業在對內部控制制度構建時，應根據自身情況來開展，制度不可過于簡單也不可太過苛刻，只有這樣才能帶到預期目的。通過培訓活動的開展來夯實管理人員的素質水平，學習到更多新型的管理知識與技能，將其更好地投入到內控管理工作當中去，為了激勵管理人員的工作熱情，煙草企業需落實獎勵制度，對于表現優異的管理人員應給予適當的獎勵，以此提高管理人員工作的積極性，為煙草企業的發展貢獻一臂之力。另外在企業員工薪酬的發放上，可將其與績效考核結果掛鉤，實現公平公正公開。針對企業存貨過多的問題，企業可增加清理力度，將存貨快速銷售出去。對于欠款企業，應保持法律追究權力，必要時拿出法律武器來維護自身權益。

四、結語

對于我國煙草商業企業而言，財務內控管理是不可或缺的環節，就目前來看，煙草企業還存在諸多問題，主要表現在：內控環境不適應、內控機制不完善、風險評估匱乏、監督管理不到位等方面，為了提升煙草企業的經濟效益，企業必須審時度勢，根據自身不足來提出解決策略，充分優化內部環境、積極完善內部機制、加強風險評估力度、強化監督管理力度、打造一支高素質管理隊伍，為煙草企業的發展打下堅實幾乎，為實現中國煙草行業跨國經營戰略目標做出努力。

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作者簡介：

張振英，山東威海煙草有限公司。