中小企業內部控制存在的問題及對策研究

摘要：在經濟全球化的背景下，無論是大型的上市公司還是中小企業所面臨的市場競爭壓力在逐漸地增大。為了提高企業的核心競爭力，促進企業的健康穩定發展，企業應當加大內部控制力度，最大限度地避免財務信息失真等問題的出現，保障企業的會計信息真實有效。當前，許多中小企業已經建立并實施了內部控制制度。但是部分中小企業會計內部控制在實際應用過程中仍然存在有待改進的地方，對此提出了相應的解決對策，以供參考。

關鍵詞：中小企業;內部控制;問題;對策

中國經濟在“萬眾創業、萬眾創新”的大背景下出現大批中小企業，內部控制成了為中小企業實現戰略公司目標重要手段。完善內部控制制度是中小企業基本工作任務，只有高度重視內控制度的加強，中小企業才能建立完善的內部控制目標：保證公司經濟活動的有序運營，保護中小企業資產的安全、完整與高效運用，提高企業經濟業務核算的正確性與可靠性，推動與考核中小企業各項經營指標的合理性，提高中小企業經營管理水平。

一、內部控制對中小企業的重要性

（一）內部控制有助于中小企業規避風險

內部控制在中小企業發展過程有著舉足輕重的地位，對于企業防范經營風險，提升管理水平，實現經營目標具有重要的意義。是企業經營活動中強化內部管理，進行自我調節和自我約束的內在機制。加強企業的內部控制不僅可以保證會計信息真實合法性、資產安全完整，同時對于企業防范經營風險，提升管理水平，實現經營目標具有重要的意義。但是，目前較多的中小企業內部控制存在法人資料結構不完善、風險評估不足、意識薄弱、會計信息失真等問題，為此，提出加強內部控制的相關對策。

（二）內部控制有助于提高管理水平

無論是宏觀的經濟管理還是微觀的企業管理，其實質都是一種有目的控制行為。企業在整個運營體系中，若在整個公司運營過程各個環節出現問題，一定與內控管理不當有關;因而要中小企業持續穩定發展的企業必須重視內部控制與管理。

（三）內部控制有助于企業會計工作的合法性

中小企業應針對生產經營活動的各個環節與各個作業點全面地制度內部控制，而不是將內部控制僅僅只局限于會計系統。內部會計控制和內部管理控制兩者資金是不可分割、相互聯系的。因此，內部控制所控制的是全方位的體系，貫穿于整個企業的生產經營管理過程，是投資者、經營者、管理者、員工的職責，會計工作是內部控制的一個核心，要真正起到良好的控制作用，實現防止舞弊、保證遵循法律法規等目標，需要財務和各種管理手段互相配合。

二、中小企業內部控制存在的主要問題

（一）中小企業管理層對于內部控制認識不足

中小企業的管理者缺乏企業管理的理念，更多的是關注企業的盈利能力和市場的占有率。

從而忽略內部控制的認識及對內部控制對企業持續經營的長遠效應。風險控制意識欠缺：通常組織架構設計不明確，公司內部各層級部門沒有設置，職責權限、人員編制沒有制定相關制度。導致對風險的判斷、應變能力不足，當遇到風險時公司管理層就無法應對風險、無法規避、無法防范和控制，從而導致企業管理出現問題。

（二）內部控制制度執行不到位

權責不明確當業務操作過程中出現問題的時候，常常以互相推諉責任，無法追究責任最終問題得不到解決。如庫存監管混亂造成賬實做不到相符，財務部作為監管部門要求物流部對于這些賬實不符的差異說明情況，但由于中小企業崗位職責不明確相關部門認為數據差異不屬于他們的職責范圍，引起部門與部門的爭論;應收賬款的信用制度采用寬松式，使公司流動資金周轉率下降或者流動資金的短缺等;與研發部門信息不暢通，當有新的產品得到量產時，并沒有在此有項目立項財務部只是從流轉的原始憑證中或者在產品已經銷售了才新產品的信息情況。

（三）人力資源不足導致不相容沒有分離

由于中小企業規模不大，會以最大限度地節約人力成本。存在一人多職，財務監管不到位：特別對于初創企業來說，財務設置方面一開始沒有聘用專職的財務人員進行財務核算，一般會使用財務代理公司進行賬務處理。由于財務對此的把握不夠，導致財務信息的錯誤。如：沒有庫存監管，毛利率并不是按照實際業務的真實性;研發項目不立項，發生的研發費用不能一一對應相應的項目;研發費用沒有臺賬直接計入都管理費用無法清楚確認研發投入產出的情況。直接影響到公司的總體盈利能力。

（四）信息傳遞與溝通存在風險

中小企業必須要識別、捕捉、交流外部信息和內部信息。外部信息：公司在同行業市場份額及增長率、公司運營是否合規性、客戶對公司產品的滿意度。內部信息：會計制度不夠健全。中小企業信息系統缺失、功能不健全、內容不完善，影響生產經營有序進行;信息提供不及時或者提供的信息未被有效的利用，導致企業決策錯誤，增加了中小企業的經營風險;公司內部信息泄露，導致公司的商業秘密被競爭對手獲知，可能削弱公司的核心競爭力，甚至造成重大損失。

三、完善中小企業內部控制的對策建議

（一）加強對管理層對內控制度的認識

中小企業管理層要用制度管理而不是老板就是制度，需要管理層要高度重視內控，設計合適制度并建立相應的方法措施保證制度的執行落實和考評價，同時還要避免管理層凌駕于制度之上。培養管理者和員工不斷提高業務技能，做到團結進取、敢于擔當、較強的執行力、一起完成公司的統一戰略目標;公司應注重加強企業文化建設，積極引進各類優秀的人才，引導每位員工嚴格遵守內控制度，從而使內部控制制度發揮應有的效力。

（二）建立風險防控的內控制度體系

中小企業受企業規模的限制級專業能力等條件限制，依靠自身力量建立完善的風險防控體系，充分利用自有資源、相關法規形成較為規范的風險防控系統，企業管理層應在系統建立、運行過程中起主導作用。從外部來說，要充分利用社會力量，定期聘請會計師事務所、咨詢管理公司等對企業內控的有效性進行評估。從內部來說，內控風險防控系統的建立對風險識別、分析和評價系統，格局風險發生的可能性極其影響程度等對企業面臨的各類風險進行分類定級，不定期進行評估分析，并根據自身承受程度建立起相應級別的預警防控策略和機制。企業管理層對企業運營情況進行系統的分析，對存在不利重點關注，找出是否存在管理漏洞及時解決。

（三）建立不相容崗位分離控制

企業要引進專業人才參與企業各項經營活動。具體而言，分權管理可以保護本企業財務物資和貨幣資金的安全完整為目的，要求任何一項公司業務的處理都必須有兩個或兩個以上的部門或者人員經手，保證業務循環中的有關部門和有關人員之間進行檢查與核對。根據不同工作內容的特點和工作流程的性質，把經營管理活動細分到部門、崗位，明確每個崗位的責任、權限，規定每個崗位操作規程以及每項工作所應達到的工作標準。如果企業沒有適當職務分離，會產生相互推諉，則發生錯誤和舞弊的可能性更大。如：核對采購發票和采購訂單，以采購業務是否符合授權標準、價格是否合理、貨款支付方式是否正確，若發現不一致授權審批程序上存在問題。

內部審計是對各項經濟活動、管理制度是否合規、合理及有效進行的獨立評價，以確定既定的制度和流程標準是否遵循、資源的利用是否合理有效及公司的戰略目標是否達成，內部審計是對內部控制的再控制。內部審計部門應獨立于公司的其他管理部門，其獨立程度直接影響到內部審計工作開展的效果。內部審計報告也是內部控制的不可缺少的部分，內部審計報告能全面或重點反映企業對經濟活動的控制情況，及時提供業務活動中的重要信息，及時針對企業運營過程中查漏補缺;有針對性對涉及會計工作的各項經濟業務存在缺陷提出改進建議;企業也可以聘請中介機構或相關專業人員對本單位內部會計控制的建立實施進行、委托中介機構對公司的會計內控中的重大不足提出書面報告。注冊會計師應當保持應有的職業謹慎、關注內部控制固有限制，獲取充分、適當的證據，將內部控制審核的風險降至可接受的水平。

（四）信息的傳遞與溝通

公司的各部門或個人都有義務和責任及時準確的傳遞、接收、處理工作信息。盡管有關信息從自各個不同的方式和渠道，但收集和傳遞相關信息都要遵循相關法律和準則。對于緊急信息，如發生重大質量事故，發現部門應依據信息溝通控制程序迅速傳遞給主管領導組織處理，進行緊急溝通。

建立信息系統來管理存在著各種各樣的風險，但企業可以通過加強控制關鍵環節的手段風險趨于無限小，需要控制的關鍵環節及關鍵點。根據關鍵環節控制的描述，我們首先需要明確信息管理系統的崗位設置及職責，將信息系統管理相關崗位職責與不相容職責分開。制定信息系統管理各項制度規范企業信息體系管理，有利于提高信息系統的可靠性、穩定性和安全性。

四、結束語

對于中小企業而言，加強內部控制是非常重要的，信息溝通缺乏暢通性、權力制衡與約束機制不完整、內部控制環境人性化程度不足等問題，應充分重視內部控制、提升內控人員業務素質、加強信息溝通、促進中小企業的提高經濟效益提供堅實的管理保障。

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作者簡介：

宋瑾，上海亮牛半導體科技有限公司。